Файл: Учет денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия).pdf

Проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в целом бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Предприятие хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита, величина которого установлена предприятием самостоятельно согласно проведенному расчету. Кассовые операции ведутся, как правило, только в отношении расчетов с персоналом и подотчетными лицами. По результатам проведенных инвентаризаций недостач и излишек наличных денежных средств за анализируемый период времени выявлены не были.

2.4. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в кассе ООО «Регионстрой»

Представим рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в кассе ООО «Регионстрой».

На наш взгляд, целесообразно производить выдачу денежных средств в подотчет на корпоративную банковскую карту.

Безналичная выдача денег под отчет путем перечисления их на банковскую карту сотрудника, безусловно, имеет ряд преимуществ по сравнению с традиционным способом выдачи денежных средств из кассы организации. Во-первых, повышается оперативность и надежность осуществления платежей, во-вторых, минимизируются расходы на услуги банков (комиссия за перечисление денег, как правило, ниже, чем за снятие наличных), в-третьих, уменьшаются трудозатраты работников бухгалтерии (отсутствует необходимость оформлять кассовые документы). Также безналичный способ позволяет выдать деньги сотруднику, находящемуся в другом городе или даже в другой стране.

Центральный Банк России в своем Письме от 23.07.2009 г. № 29-1-1-7/4625 указал, что вопросы проведения безналичных расчетов, в том числе операций по безналичному перечислению денежных средств на банковские счета физических лиц, открытых для совершения операций с банковскими картами, не являются предметом регулирования порядка ведения кассовых операций. В этом письме в частности, отмечено, что вопрос, касающийся возможности выдачи денежных средств под отчет работникам на командировочные расходы посредством зачисления на их банковские счета, предназначенные для осуществления операций с использованием банковских карт, находится в плоскости применения трудового законодательства.

В соответствии со ст. 168 Трудового Кодекса РФ порядок возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом. Запрета на использование в этих целях банковских карт сотрудников трудовое законодательство не содержит.

Возможность выдачи денежных средств под отчет в безналичном порядке путем перечисления с расчетного счета организации на счет банковской карты сотрудника должна быть предусмотрена  в локальных нормативных актах организации (например, в Коллективном договоре и Положении о командировках). Наличие возможности перечислять подотчетные денежные средства на карты сотрудников должно быть зафиксировано в договоре с обслуживающим банком.

Предприятию необходимо издать приказ, в котором будет содержаться перечень работников, на карты которых будут перечисляться денежные средства.

В платежном поручении должно быть указано, что перечисляемые суммы являются подотчетными средствами («на командировочные расходы» или на «хозяйственные нужды»). Следует отметить, что способ выдачи подотчетной суммы сотруднику (выдача наличных денег из кассы или перечисление на банковскую карту) не влечет каких-либо изменений в остальные условия и правила, сопровождающие выдачу денежных средств под отчет. То есть в обязательном порядке должно быть соблюдено следующее:

• выдача (перечисление) подотчетной суммы должна осуществляться по распоряжению руководителя организации на основании письменного заявления подотчетного лица, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, а также просьбу сотрудника перечислять ему подотчетные суммы на его личную карточку с указанием всех реквизитов этой карточки;
• выдача (перечисление) подотчетной суммы допускается только при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, полученным ранее в подотчет;
• подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу представить авансовый отчет с приложением к нему документов, подтверждающих произведенные расходы.

Кроме того, при направлении работника в командировку должны быть оформлены следующие документы:

• приказ о направлении работника в командировку (унифицированная форма № Т-9.  Здесь и далее – указанные унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1, применяются, если они утверждены учетной политикой организации в качестве форм первичной учетной документации);
• служебное задание (унифицированная форма № Т-10а);
• командировочное удостоверение (унифицированная форма № Т-10).

По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник обязан представить работодателю:

• авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
• отчет о выполненной работе в командировке (унифицированная форма № Т-10а).

При соблюдении всех вышеуказанных требований налоговые риски организаций при перечислении подотчетных сумм на банковские карты сотрудников минимальны. 

В бухгалтерском учете организации при выдаче денежных средств под отчет путем перечисления на банковскую карту сотрудника могут быть сделаны следующие проводки:

Дт. 71 Кт. 51 – перечислена подотчетная сумма с расчетного счета на счет банковской карты сотрудника; 

Дт. 26 Кт. 71 – отражены расходы по авансовому отчету сотрудника.

Сумма перерасхода по авансовому отчету также может быть перечислена на карту сотрудника или выдана из кассы организации (Дт. 71 Кт. 51 (50)).

А сумма излишка может быть:

• возвращена сотрудником в кассу организации (Дт. 50 Кт. 71);
• переведена сотрудником на расчетный счет организации (Дт. 51 Кт. 71);
• удержана по решению руководителя организации из зарплаты сотрудника при наличии его письменного согласия (Дт. 70 Кт. 71).

В качестве меры экономического эффекта возьмем количество времени (трудозатрат) на совершение одной операции в кассе и на расчетном счете (табл. 5).

Таблица 5

Расчет трудозатрат на совершение операций

Таким образом, экономия времени при выдаче денежных средств в подотчет и при перечислении денежных средств на корпоративную карту составляет 5 мин. рабочего времени бухгалтера.

В пересчете на месячную заработную плату это составит:

18 000/(22×8×60)×5 = 8,5 руб. - экономия денежных средств на одной операции.

С учетом того, то бухгалтер в месяц совершает порядка 1 000 таких операций, то эффект составит: 8,5*1 000 = 8 500 руб. или 102 000 руб. в год.

Экономия конечно не значительная, но если учесть что за это сэкономленное время бухгалтер делает еще много другой работы, то имеет место рост производительности труда, который приносит значительно больший положительный эффект в деятельности предприятия.

Таким образом, подводя итоги, можно сказать, что предложенные мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в кассе предприятия позволят повысить меры за сохранностью денежных средств, упростить операции по взаиморасчетам с подотчетными лицами.

Заключение

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета кассовых операций.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы нормативного регулирования кассовых операций в РФ, существующие формы наличных и безналичных расчетов, теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России от 12.10.2011 № 373 П. Данное положение предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги, хранение свободных денежных средств в учреждениях банков, расходование наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

В работе исследован порядок учета кассовых операций в ООО «Регионстрой».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса» и 50-3 «Денежные документы».

В работе представлены следующие рекомендации повышения эффективности учета денежных средств в ООО «РЕоинстрой»:

в целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на личные банковские карточки сотрудников. С учетом того, что унифицированная форма авансового отчета № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру, в соответствующую строку рационально внести реквизиты платежного поручения;

даны рекомендации по учету денежных документов. Рекомендовано вести учет денежных документов обособленно. Для ведения первичного учета денежных документов рекомендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных кассовых ордеров. Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке должны быть утверждены учетной политикой.

Представленные рекомендации позволят улучшить учет кассовых операций в ООО «Регионстрой», что позитивным образом отразится на его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации – Ч. I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2013) и Ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.03.2013)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)
4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле».
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ (ред. от 25.11.2013 г.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт»
7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010)
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от 24.12.2010)
9. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».
10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).
11. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П);
12. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П);
13. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49 (ред. от 08.11.2010)
14. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Альбом унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций и результатов инвентаризаций» (ред. от 03.05.2000)
15. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Финансовый учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2012 г. – 816 с.
16. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – 688 с.
17. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: Учебно-практическое пособие. – М .: Проспект, 2012. – 336 с.
18. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013. – 560 с.
19. Стяжкина Т.А. Кассовые операции: Методическое пособие. – М.: Экзамен, 2012. – 158 с.
20. Бекетов Н.В., Бекетов П.Н.. Организация управленческого учета денежных потоков: методологические и организационные аспекты // Экономический анализ. Теория и практика. – 2011. - №1. – С.19-23
21. Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4
22. Егорова А.О. Расчет лимита кассы: проверьте себя // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. - №3.
23. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2
24. Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9
25. Резин Н.Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций / Н.Г. Разин // Консультант бухгалтера. – 2013. - №12. – С.17-20
26. Матулевич В. Утвержден новый кассовый порядок // Налоговый учет для бухгалтера. – 2013. - №3
27. Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35