Файл: Индивидуальное предпринимательство (Понятие индивидуального предпринимательства).pdf

Причем, если предприниматель осуществляет несколько видов лицензируемой деятельности одновременно - на каждый из видов деятельности лицензия должна быть оформлена отдельно. Решение о лицензировании выносится в течение шестидесяти дней после подачи документов².

1)Бархатова Е.Ю. Правовое обеспечение в профессиональной деятельности. М.: Проспект 2011

2)Кузнецова Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение. М.:Бератор-паблишинг, 2008

Следовательно, для занятия индивидуальной предпринимательской деятельности необходимы различные условия и требования. А они, в свою очередь, и нашли свое отражение в Федеральном законе «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — ФЗ No 129-ФЗ)³

3)Федеральный закон 8 августа 2001 года N 129-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) // CЗ РФ. 23.08.2001.No 33.Ст.3431

2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

Для развития индивидуального предпринимательства необходимо решить, важную на мой взгляд проблему - проблему его налогообложения. Ее суть заключается в том, что существующая система налогообложения является обременительной и сложной в понимании и применении, а особенно это затрагивает малые предприятия.

Индивидуальную предпринимательскую деятельность отличают довольно простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами.

А неприятной особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам, которая распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом.

Основными документами, регламентирующими налогообложение индивидуальных предпринимателей являются:

1. На законодательном уровне:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от

30.11.1994 No51-ФЗ (принят ГС ФС РФ 21.10.1994) (ред. от

---

22.07.2008, с изм. от 24.07.2008);

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от

05.08.2000 No117-ФЗ

• Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16

июля 1998 г. No 146-ФЗ

• Федеральный закон от 15.12.2001 No 167-ФЗ "Об обязательном

пенсионном страховании в Российской Федерации" 2. На нормативном уровне:

• ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;

• ПБУ «Доходы организации» ПБУ 9/99;

• ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99;

• О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. Приказом

Минфина РФ от 22.07.2003 No 67н;

• Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. Приказом Минфина РФ от

29.07.1998 No 34н (ред. от 18.09.2006); 3. На методическом уровне:

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 No 49;

4. Организационный уровень:

• Внутренние документы организаций

В настоящее время в России согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации действуют два режима налогообложения: общий и специальный¹.

Под общим режимом налогообложения понимается система налогов, сборов и платежей, установленных НК РФ и уплачиваемых юридическими и физическими лицами за исключением тех случаев, когда налогоплательщики применяют так называемые специальные режимы налогообложения.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

В основе всех специальных режимов лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный (налоговый) период.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

1) Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. М.:РИОР, 2009

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе

продукции 14.

1) Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: «Высшее образование", 2006 г., Изд.: ИНФРА-М.

16) Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: "Высшее образование", 2006 г., Изд.: ИНФРА-М.

---

14) Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: "Высшее образование", 2006 г., Изд.: ИНФРА-М.

На данный момент для индивидуальных предпринимателей доступны пять разных систем налогообложения:

общая система налогообложения (ОСН);

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

патентная система налогообложения (ПСН); единый сельхозналог (ЕСХН);

упрощенная система налогообложения (УСН).

В чем их отличия? Сколько придется платить по каждой системе и какая выгоднее для индивидуального предпринимателя?

На самом деле универсальной выгоды для всех предпринимателей нет. Зависит от того, над чем именно будет работать индивидуальный предприниматель.

Какие же налоги должен платить предприниматель? Какие условия действуют по каждой системе налогообложения?

ОСН подразумевает стандартные для всех налоги. Эта система присваивается автоматически при создании индивидуального предпринимательства. Она состоит:

20% налога на прибыль либо 13% подоходного налога (НДФЛ);

18% налога на добавленную стоимость (НДС) с денег, полученных при реализации товаров или услуг;

выплата налога на имущество.

ЕНВД доступен только компаниям, численность работников в которых не превышает 100 человек. Подразумевает выплаты налогов с предполагаемого дохода, а не реального. То есть кто-то рассчитывает прибыль, а предприниматель обязан выплатить государству процент с этой предполагаемой суммы (по факту она может быть меньше или больше). Заменяет собой НДФЛ, НДС и налог на имущество. Но подходит далеко не всем предпринимателям – ЕНВД доступен только для некоторых категорий.

ПСН подразумевает наличие у предпринимателя патента на деятельность. При этом количество человек в компании не должно превышать 15. Заменяет собой НДС (за исключением некоторых видов деятельности), НДФЛ и налог на имущество.

УСН требует ведения книги расходов и доходов. Облагаются налогом доходы (за вычетом расходов) в размере 5-15% (в зависимости от региона) либо только доход в размере 6%. Наиболее популярный и простой тип налогообложения.

Ее главное отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним.

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все иные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения.

Надо отметить, что не каждый предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения.

---

Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики: -профессиональные участники рынка ценных бумаг;

-индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- индивидуальные предприниматели, средняя численность работников

которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек¹.

ЕСХН – то же самое, что УСН, но работает только для предпринимателей, занятых сельскохозяйственной деятельностью. Главное условие – доход от реализации сельхозпродукции не должен быть меньше 70%.

Хочу отметить, что каждый год в законах регулирующих работу малого бизнеса в России что-нибудь меняется.

Так страховые взносы - это обязательные платежи для каждого предпринимателя. Ежегодно сумма взносов индивидуальных предпринимателей за себя меняются, потому что порядок их расчета несколько лет был привязан к минимальному размеру (далее - МРОТ) оплаты труда.

Естественно, что с ростом минимальной запалы росли и минимальные страховые платежи.

C 2018 года расчет взносов больше не связан с МРОТ, потому что Правительство планирует уравнять его размер с прожиточным минимумом. Рост обязательных сумм взносов не прекратился, но предполагается, что он будет не таким резким, как рост МРОТ.

В конце прошлого года был принят закон No337-ФЗ, который установил фиксированные суммы взносов индивидуального предпринимательства за себя сразу на период с 2018 по 2020 годы.

1)Волков А.С. Упрощенная система налогообложения. М.:РИОР, 2009

Эти суммы обязаны платить все предприниматели, даже если они не ведут бизнес или получают от него только убытки. Если же доход индивидуального предпринимательства за год превысил 300 000 рублей, то также, как и раньше, надо заплатить еще и дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения. При чем, срок уплаты этого дополнительного взноса в 2018 году перенесен с 1 апреля на 1 июля.

То есть, предприниматели получили отсрочку по уплате, но только в отношении дополнительного взноса.

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

---

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. No 194-ФЗ)¹ и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц.

Взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя.

1)ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. No 194-ФЗ)

Если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением. Земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 No 195-ФЗ. - Ст.2.9¹

---