Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия..pdf

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятиям приходится взаимодействовать с другими организациями, с физическими лицами, а также с различными кредитными и страховыми учреждениями, финансовыми органами, государством. В результате этих взаимодействий происходит движение денежных средств, к примеру, при реализации продукции либо выплатах заработной платы.

При большой популярности безналичных платежей в современном мире в России данное направление все еще развивается, поэтому тема учета наличных средств на предприятии актуальна.

От правильности учета наличных денежных средств на предприятии зависит и правильный расчет выручки, расчет зарплат и совокупного оборота денежных средств. Также правильное и безошибочное ведение документации по учету денежных средств позволяет избежать штрафов и пристального внимания со стороны государственных контролирующих органов.

Цель данной курсовой работы – произвести анализ и изучить, каким образом организован учет наличных денежных средств на примере обособленного подразделения предприятия АО «У Дома».

Поэтому, основными задачами курсовой работы являются:

- изучить учебную литературу, нормативные документы и законодательную базу;

- изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;

- проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе обособленного подразделения АО «У Дома»;

Предприятие АО ««У Дома»», которое рассмотрено в данной работе, было утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об акционерных обществах» 208-ФЗ‎, а также другими законодательными актами Российской Федерации. Является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации и имеет в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Обособленное подразделение АО «У Дома» является магазином по продаже бытовой химии, косметики и парфюмерии формата шаговой доступности.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер, назначенный на должность приказом руководителя предприятия. В АО «У Дома» применяется линейная структура организации аппарата бухгалтерии, при которой все работники данного подразделения подчиняются непосредственно главному бухгалтеру. АО «У Дома» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета, а также собственную программную оболочку для учета движения денежных средств в магазине.

Структура работы состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты учета наличных денежных средств.

Во второй главе курсовой работы проведено исследование учета наличных денежных средств, на примере обособленного подразделения компании АО «У Дома». Данная глава курсовой работы построена на определении основных моментов учета наличных денежных средств на предприятии.

В процессе проведения исследования темы курсовой работы была использована специальная литература отечественных авторов относительно особенностей учета наличных денежных средств, а также нормативно-правовая база законодательства Российской Федерации, статьи периодических изданий.

Глава 1. Учет наличных денежных средств в кассе

1.1. Сущность и применение наличных денежных средств

С точки зрения функционального аспекта экономической системы деньги являются ее важнейшим компонентом, конституирующим элементом, формирующим ее как особую систему в рамках экономической системы[17]. Именно на основе, прежде всего, денежных отношений в их различных формах (товарно-денежные, денежно-кредитные, финансовые, платежные) формируются связи между всеми экономическими субъектами, включая и государство, как особый экономический субъект. Деньги обеспечивают взаимодействие частей экономической системы, но при этом сами функционируют в рамках особой системы – денежной системы. Денежная система является, с одной стороны, продуктом развития экономических отношений в обществе, с другой стороны, обладая определенной самостоятельностью, она оказывает обратное влияние на экономическую систему: стимулирующее ее развитие или, наоборот, сдерживающее. Таким образом, развитие и состояние денежной системы в экономике может оказывать как положительное, так и негативное воздействие на экономику в зависимости от того, как реализуются ее функции.

Наиболее ликвидной частью денежной системы являются наличные деньги, внимание к обороту которых со стороны регулирующих органов всегда было и остается повышенным.

Во всем мире наличные денежные средства[17]:

• выступают как обязательства центрального банка, который по определению не может обанкротиться (в то время, как безналичные деньги – это обязательства частных кредитных организации);

• обладают официальным статусом законного платежного средства (безналичные деньги юридически не обладают официальным статусом законного платежного средства, и любой получатель средств может по своему усмотрению, например, отказаться принимать кредитные или дебетовые карты при оплате товаров и услуг);

• можно использовать в качестве залога;

• обладают физической сохранность платежного инструмента, устойчивы к электромагнитному воздействию, к непродолжительному контакту с агрессивной средой;

• дают возможность плательщику более экономно расходовать свои средства, тогда как около 30 % граждан испытывают трудности в контроле за расходование безналичных средств («эффект легкого платежа»);

• проще использовать при проведении расчетов, так как в этом случае не требуется обращаться к специальным техническим устройствам и нет необходимости уведомлять об этом третью сторону (посредника в расчетах);

• являются самым быстрым инструментом расчетов, при оплате товаров и услуг посредством платежных карт скорость обработки платежа замедляется;

• при оплате наличными деньгами транзакционные издержки могут оказаться ниже, чем при оплате с помощью банковской карты. Так, исследования, проведенные британскими экспертами, доказывают, что в крупных розничных магазинах затраты на наличную трансакцию составляют 0,02 фунта стерлингов против 0,08 фунта стерлингов на «карточную» транзакцию, т. к. крупные сети супермаркетов способны оптимизировать внутреннюю логистику оборота наличных: загружая деньги из кассы в банкоматы, предоставляя услуги по выплате наличных на кассе, устанавливая сортировальные машины для пересчета и сортировки банкнот и монет. Переход на безналичную оплату экономит средства за счет сокращения расходов на производство и обработку, транспортировку и хранение наличности, но при этом для модернизации и совершенствования технологии безналичной оплаты необходимо использовать новейшее оборудование, что увеличивает совокупные издержки, связанные с организацией платежного процесса. Зарубежные эксперты считают, что затраты с применением банковских карт оказываются гораздо выше, чем при оплате наличными;

• при оплате товаров и услуг наличными покупатель практически сохраняет свою анонимность. Для ограничения теневой экономики важно сделать платежи более прозрачными. Однако безналичные расчеты также широко используются в наше время в теневой экономике, и суммы, проводимые с их помощью, на порядок больше в сравнении с наличными;

• защита наличных денег от подделки – это обязанность центрального банка. При утрате кредитной или дебетовой карты банк не обязан возмещать клиенту украденные деньги сразу, а делает это только по решению суда;

• в условиях чрезвычайных ситуации- наличные оказываются единственным средством платежа. Работа технических средств, обеспечивающих безналичные платежи, невозможна при отключении электричества, на территориях, которые пострадали от стихийных бедствии. В качестве наглядного примера можно вспомнить об очередях к банкоматам в условиях финансового кризиса в России в 2008 году, на Кипре – осенью 2012 года);

• при оплате наличными деньгами имеется возможность получения скидок (хотя следует заметить, что в случае использования кредитной карты появляется возможность получения кредита)[17].

Из достоинств наличных денег естественным образом вытекают и их недостатки.

1) Бумажную банкноту возможно подделать. Если деньги безналичного оборота на всех его этапах проходят системные проверки, то наличные деньги, как правило, проверяет человек, обмануть которого проще.

2) Наличные деньги подвержены краже, их использование не привязано к авторизации владельца.

3) С повышением объема наличных денег в обращении и усложнении систем защиты от подделки денег значительно возрастают издержки на обслуживание и изготовление денег.

4) Наличными деньгами нельзя расплатиться на расстоянии, что в современных условиях, очевидно, является их существенным недостатком.

5) Высокие издержки на транспортировку больших объемов наличных денег.

1.2 Нормативное регулирование обращения с денежной наличностью

Денежные средства представляют собой наиболее подвижные активы хозяйствующих субъектов. Операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Работа юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с наличными денежными средствами регламентируется следующими нормативными документами:

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

- Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"[2];

- Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015)"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

(Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

- "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11751);

-Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40 (с изменениями и дополнениями);

- Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

- Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";

- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"

- Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016)"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"

- Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

При помощи этих нормативных документов происходит основной контроль со стороны государства за движением наличных денежных средств.

В соответствии с пунктом 2 Указания ЦБ РФ N 3210-У - для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (кассе)[3]. Считается максимальный лимит юридическим лицом по формуле, прописанной в Положении [5]. Если же лимит превышен, то юридическое лицо несет ответственность в установленном законодательством порядке. Индивидуальные предприниматели не обременены данным ограничением.