ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.10.2020
Просмотров: 6929
Скачиваний: 3
Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. Перечень документов, при предоставлении которых в налоговые органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога, определяется Правительством РФ.
Постановлением Правительства РФ от 15 января 2004 г. N 15 утвержден Перечень документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции (далее в комментируемом пункте - Перечень документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций), в соответствии с которым инвестором представляются следующие документы:
заявление инвестора по соглашению о разделе продукции (или оператора, выступающего в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика) об освобождении его от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, на соответствующий налоговый период (п. 1 Перечня документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций);
нотариально удостоверенная доверенность, выданная инвестором оператору в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, на исполнение обязанностей налогоплательщика в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (представляется в случае поручения оператору исполнять обязанности налогоплательщика) (п. 2 Перечня документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций);
реестр основных средств, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции (п. 3 Перечня документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций);
реестр нематериальных активов, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции (п. 4 Перечня документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций);
реестр запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика, предназначенных исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции (п. 5 Перечня документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций).
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15 января 2004 г. N 15 Приказом МНС России от 7 июня 2004 г. N САЭ-3-01/356@ утвержден "Порядок и сроки представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции" (далее в комментируемом пункте - Порядок представления документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций).
Действие Порядка представления документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций распространяется на российские и иностранные юридические лица, являющиеся инвесторами по соглашениям о разделе продукции в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", уведомившие налоговые органы о применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.35 Налогового кодекса РФ.
Для применения Порядка представления документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", уведомление, подаваемое в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.35 Налогового кодекса РФ, не требуется.
Документы, поименованные в пунктах 1 - 3 Перечня документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15 января 2004 г. N 15, представляются в налоговый орган, в котором инвестор состоит на учете в связи с выполнением соглашения о разделе продукции одновременно с представлением налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый отчетный период налогового периода, в котором будет применяться освобождение от налога на имущество.
В последующие отчетные периоды налогового периода и по окончании налогового периода в налоговый орган одновременно с налоговым расчетом по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (налоговой декларацией по налогу на имущество организаций) за соответствующий отчетный (налоговый) период представляются документы, поименованные в пунктах 2 и 3 Перечня документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций.
Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения. Перечень документов, при предоставлении которых в налоговые органы осуществляется освобождение от уплаты транспортного налога, определяется Правительством РФ. При использовании транспортных средств не для целей соглашения уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном порядке.
Постановлением Правительства РФ от 15 января 2004 г. N 14 утвержден Перечень документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции (далее в комментируемом пункте - Перечень документов для освобождения от уплаты транспортного налога), в соответствии с которым инвестором представляются следующие документы:
заявление инвестора по соглашению о разделе продукции (или оператора, выступающего в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика) об освобождении его от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции, на соответствующий налоговый период (п. 1 Перечня документов для освобождения от уплаты транспортного налога);
нотариально удостоверенная доверенность, выданная инвестором оператору в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, на исполнение обязанностей налогоплательщика в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика (представляется в случае поручения оператору выполнять обязанности налогоплательщика) (п. 2 Перечня документов для освобождения от уплаты транспортного налога);
реестр транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции, и первичных учетных документов, подтверждающих фактическое использование транспортных средств для целей указанного соглашения за соответствующий период (п. 3 Перечня документов для освобождения от уплаты транспортного налога);
выписки из программы работ и сметы затрат на соответствующий год, подтверждающие использование транспортных средств для целей соглашения о разделе продукции (п. 4 Перечня документов для освобождения от уплаты транспортного налога).
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15 января 2004 г. N 14, Приказом МНС России от 7 июня 2004 г. N САЭ-3-01/355@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 7 июля 2004 г. N 5892) утвержден "Порядок и сроки представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции" (далее в комментируемом пункте - Порядок представления документов для освобождения от уплаты транспортного налога).
Действие Порядка представления документов для освобождения от уплаты транспортного налога распространяется на российские и иностранные юридические лица, являющиеся инвесторами по соглашениям о разделе продукции в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", уведомившие налоговые органы о применении специального налогового режима, установленного главой 26.4 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.35 Налогового кодекса РФ. Для применения Порядка представления документов для освобождения от уплаты транспортного налога при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", уведомление, подаваемое в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.35 Налогового кодекса РФ, не требуется.
Документы, поименованные в Перечне документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в налоговые органы для освобождения от уплаты транспортного налога в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15 января 2004 г. N 14, представляются в налоговый орган, в котором инвестор состоит на учете в связи с выполнением соглашения о разделе продукции, одновременно с представлением налоговой декларации по транспортному налогу.
В случае если законом субъекта РФ установлен порядок уплаты транспортного налога, предусматривающий уплату в течение налогового периода авансовых платежей по налогу, а также определены отчетные периоды, то за первый отчетный период налогового периода одновременно с представлением расчета по авансовому платежу по транспортному налогу представляются документы, поименованные в пунктах 1 - 4 Перечня документов для освобождения от уплаты транспортного налога. По окончании налогового периода в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по транспортному налогу за налоговый период представляются документы, поименованные в пунктах 2 - 4 Перечня документов для освобождения от уплаты транспортного налога.
8. При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции в соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:
единый социальный налог;
государственную пошлину;
таможенные сборы;
налог на добавленную стоимость;
плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Инвестор освобождается от уплаты региональных налогов и местных налогов и сборов в соответствии с главой 26.4 Налогового кодекса РФ по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.
9. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением порядке, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с таможенной территории РФ.
Перечень документов, при предоставлении которых в таможенные органы осуществляется освобождение от уплаты указанного налога, определяется Правительством РФ. К таможенным платежам относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
5) таможенные сборы.
Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством РФ.
Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ о мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом РФ для взимания ввозной таможенной пошлины (ст. 318 Таможенного кодекса РФ).
Постановлением Правительства РФ от 21 января 2004 г. N 25 утвержден Перечень документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в таможенные органы РФ для освобождения от уплаты таможенной пошлины на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ для целей соглашения, а также на вывозимую с таможенной территории РФ продукцию, произведенную в соответствии с условиями соглашения.
Заявление инвестора по соглашению о разделе продукции (или оператора, если инвестор поручил исполнение своих обязанностей оператору с его согласия, при наличии соответствующей нотариально удостоверенной доверенности) об освобождении его от уплаты таможенной пошлины.
Заверенная в установленном порядке программа работ и смета расходов на соответствующий год, подтверждающая использование ввозимых на таможенную территорию РФ товаров для целей соглашения о разделе продукции.
Копия договора между инвестором (или оператором при условии, что оператор уполномочен заключать договоры от имени инвестора) и юридическим лицом, выступающим в качестве подрядчика, поставщика, перевозчика или в ином качестве, в соответствии с которым товары ввозятся на таможенную территорию РФ для целей соглашения о разделе продукции.
Копии транспортных и товаросопроводительных документов.
Подтверждение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти контроль за объемами добытого и реализованного минерального сырья в связи с исполнением соглашений о разделе продукции, о том, что вывозимая продукция произведена в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции (представляется в случае, если продукция вывозится с таможенной территории РФ).
При выполнении соглашения объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в отношении налогов, указанных в пунктах 7 и 8 комментируемой статьи, определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4 Налогового кодекса РФ, действующими на дату вступления конкретного соглашения о разделе продукции в силу.
11. При изменении в течение срока действия соглашения о разделе продукции наименований каких-либо из указанных в Налоговом кодексе РФ налогов и сборов без изменения при этом элементов налогообложения такие налоги и сборы исчисляются и уплачиваются при выполнении соглашения с новым наименованием.