Добавлен: 13.07.2023
Просмотров: 70
Скачиваний: 2
К федеральным источникам налогового права также можно отнести Федеральный закон "О бухгалтерском учете" Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете" // Российская газета от 28 ноября 1996 г. и др. Законы о конкретных видах налогов определяют порядок их исчисления и уплаты.
Нормы, регулирующие налоговые отношения, содержатся не только лишь в налоговых законах, но и в законах неналогового характера. Подобный разброс источников налогового права объясняется тем, что различные функции налогов охватывают разноплановые сферы социально-экономических отношений, и почти все сферы государственной деятельности нуждаются в дополнительных налоговых льготах в целях развития здравоохранения, образования, культуры и т.п.
В систему источников налогового права федерального уровня входят также подзаконные нормативные правовые акты о налогах и сборах, изданные органами исполнительной власти и органами государственных внебюджетных фондов. К числу органов, наделенных правом налогового нормотворчества, относятся Президент РФ, Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Министерство экономического развития и торговли РФ, Центральный банк РФ и др. Названные органы издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только лишь в предусмотренных законодательством случаях.
На муниципальном уровне нормативные правовые акты о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, муниципальные исполнительные органы имеют право издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением.
Субъекты РФ и органы местного самоуправления могут вводить лишь те налоги и сборы, перечень которых предусмотрен Налоговым кодексом РФ как федеральным законом. Данное правило следует из ч.3 ст.55 Конституции РФ, согласно которой права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены лишь федеральным законом, а налог является ограничением права частной собственности. Статья 12 Налогового кодекса РФ запрещает субъектам РФ и органам местного самоуправления вносить новизну в налоговую систему России. Следовательно, относительно установления региональных и местных налогов и сборов региональное и муниципальное правотворчество носит усеченный (ограниченный) характер и распространяется лишь на сферу введения налогов, отнесенных Налоговым кодексом РФ к региональным либо местным.
Правотворчество субъектов РФ и муниципальных образований в налоговой сфере носит характер предварительно санкционированного со стороны государства. Петрова Г.В. Налоговое законодательство и концепции налогового кодекса //Законодательство и экономика. 2010. №11-12. С. 18.
Характерные признаки нормативных правовых актов субъектов РФ и муниципальных образований в качестве источников налогового права:
- обязательное соответствие Налоговому кодексу РФ;
- пространственная ограниченность их юридической силы (действуют только в границах соответствующего субъекта РФ или муниципального образования);
- обязательность для исполнения всеми гражданами, предприятиями, учреждениями, расположенными в границах соответствующего субъекта РФ или муниципального образования;
- необходимость регистрации со стороны федеральных органов государственной власти (Министерства юстиции РФ);
- возможность со стороны субъектов налогового права об жалования в судебном порядке или опротестования в порядке прокурорского надзора.
Заключение
Налоговое законодательство включает совокупность нормативных актов, действующих на территории РФ и регулирующих налоговые отношения. В его состав входят: международное законодательство, действующее на территории РФ; законодательство о налогах и сборах и иные нормативные акты (в том числе и органов исполнительной власти), которые регулируют отношения в сфере налогообложения. Законодательство о налогах и сборах является составным элементом налогового законодательства.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения (п.1 ст.2 НК):
1. по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;
2. возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В связи с вышеизложенным, мы пришли к выводу, что источники налогового права - это официально признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включают нормативно-правовые акты, международные договоры.
Следует отметить, что налоговое законодательство включает три уровня правового регулирования - федеральный, региональный и местный. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах включают решения и иные акты представительных органов местного самоуправления, принимаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. 2010. № 5.С. 102. .
Налоговый кодекс - основной источник налогового права, который обладает согласованностью, сложной структурой, большим объемом, высоким уровнем нормативных обобщений.
Международные договоры включают в себя налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров (ст.7 НК РФ).
Судебный прецедент - это правило поведения, сформулированное в судебном решении по конкретному делу, правило поведения, которое имеет обязательное значение для широкого круга лиц, включая другие суды. Прецедент служит моделью при рассмотрении судами аналогичных дел.
В целях соблюдения баланса между правами и обязанностями налогоплательщика и государства, о котором говорится в ст.57 Конституции РФ, необходимо установление основ налогообложения в законодательных актах. Недопустима в целях быстрого устранения правовых коллизий передача правотворческих функций судебным органам. В связи с этим информационные письма высших судебных инстанций должны носить рекомендательный характер для нижестоящих судов. Судья должен принимать к сведению информацию высших судебных органов, а не слепо следовать ей.
Список используемой литературы
1. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок внесенных законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. №6-ФКЗ и от 30 декабря 2008г. №7-ФКЗ) // СЗ РФ. 2009. №4. Ст.445.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 02.11.2013) // СЗ РФ.05.12.1994. № 32. ст.3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 46-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 2 декабря 2013 г.) // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст.3824.
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Российская газета от 28 ноября 1996 г.
5. Федеральный конституционный закон от 28.04.1995 № 1-ФКЗ (ред. от 06.12.2011)"Об арбитражных судах в Российской Федерации" // СЗ РФ.01.05.1995. № 18. ст.1589.
2. Литература
6. Бошно С.В. Современное состояние теории и практики в сфере кодифицированных актов // Современное право. 2011. № 12.411 с.
7. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. 2010. № 5.211с.
8. Васильев А.А. Источник права: вопросы теории и истории: Монография / А.А. Васильев. - М.: Юрлитинформ, 2011.305с.
9. Вилесова О.П., Казакова А.В. Основные начала законодательства о налогах и сборах // Законодательство. 2011. №11.321с.
10. Крохина Ю.А. Налоговое право.5-е изд., перераб. и доп. М., 2011.215с.
11. Петрова Г.В. Налоговое законодательство и концепции налогового кодекса // Законодательство и экономика. 2010. №11-12. С.18.
12. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. Учебно-методический комплекс. М.: Изд-во НОРМА, 2010.355 с.