Файл: Курсовая работа по пм 01 "Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации".rtf
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 309
Скачиваний: 11
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
«Кабардино Балкарский сельскохозяйственный колледж»
Курсовая работа
по ПМ 01 "Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета активов организации"
МДК 01.01 «Практические основы бухгалтерского учета активов организации»
Тема работы: «Финансовый учет как система отражения движения денежных средств в процессе предпринимательской деятельности»
Выполнила: студентка гр.Эз-31
Хежева К.Р.
Проверила: преподаватель спецдисциплин
Абазова Ф.А..
г.Баксан 2023 г.
Содержание
Введение………………………………………………………………………3
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств……………………………………………………………………5
1.1 Теоретические аспекты учета денежных средств в организации………5
1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств………………20
1.3 Анализ учета денежных средств в организации……………………….27
Заключение…………………………………………………………………...31
Литература……………………………………………………………………33
Введение
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования) имущество организации делится на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).
Денежные средства - составляющая часть оборотных активов. Денежные средства поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью - одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, погашения кредитов и ссуд, своевременность платежей в бюджет и прочих расчетов.
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловлена тем, что эти «абсолютно ликвидные активы» выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, накопления капитала. Их способность легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей предопределила необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов; контроля соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить дополнительный доход, поэтому организация должна постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные бумаги и другие вложения).
Экономическая свобода как условие и следствие рыночных отношений предъявляет высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельностью организации.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная и автоматизированная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств
любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.
Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании и автоматизации документооборота, обработке и анализе информации с использованием новых технологий. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств.
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств
1.1 Теоретические аспекты учета денежных средств в организации
Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов в пути и др. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения.
Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными физическими и юридическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для предпринимательской деятельности организации.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств является обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;
обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;
выявление возможностей более реального использования и вложения свободных денежных средств.
В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. «Порядок ведения кассовых операций в РФ», утвержденный решением Совета директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенный письмом Банка России от 04 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме.
Каждая организация для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должна иметь кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель организации несет ответственность за создание таких условий.
Выполняет кассовые операции кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций, и с ним заключается договор о материальной ответственности. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов).
Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п.
Деньги с валютного или расчетного счета получает кассир организации по чеку. Чековую книжку организация по заявлению получает в обслуживающем банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной - ее название (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке с указанием полученной суммы - у организации в чековой книжке.
При приеме выручки от продажи продукции (работ, услуг) организации обязаны в момент оплаты выдавать покупателю (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) с использованием платежных карт отпечатанные ККТ кассовые чеки; в остальных случаях прием наличных денег кассами организации ведется по приходным кассовым ордерам (форма №КО-1) (образец заполнения приведен в Приложении 1); выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) (образец заполнения приведен в Приложении 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк - по объявлениям на взнос наличными.
Для контроля движения наличных денежных средств используются контрольно-кассовые техники (ККТ). Контрольно-кассовую технику применяют при осуществлении денежных расчетов с юридическими и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только те организации, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки ККТ.
Организации обязывают хранить все свободные денежные средства в кредитных учреждениях. Банк, обслуживающий организацию контролирует проведение кассовых операций. По договору, заключенному между организацией и обслуживающим банком, устанавливается лимит, ограничивающий остаток денег, которые могут оставаться в кассе в конце дня. Сверх этого лимита могут находиться наличные денежные средства в кассе организации только в дни выплаты заработной платы, пособий и подотчетных сумм в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Расчет лимита наличных средств зависит от размера организации и объема ее оборота.
Порядок ведения кассовых операций следующий:
1) оформление первичных документов по приходу и расходу (денежных средств);
Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации.
Факт любого получения наличных денежных средств оформляются приходным кассовым ордерам - ПКО (форма №КО-1) (Приложение 1). Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов.
Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам РКО (форма №КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на них специального штампа «оплачено» с целью исключения повторного проведения документа. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
2) регистрация первичных документов в журнале регистрации;
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируются целевое назначение полученных и израсходованных денежных средств организацией, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
3) Заполнение кассовой книги (2 экз.), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;
Учет и движение денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма №КО-4) (Приложение 3). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
4) сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-ой экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы