Файл: Вариант налогообложение срочных сделок задание Тестовые задания.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 25.10.2023
Просмотров: 140
Скачиваний: 3
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
ВАРИАНТ 7. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СРОЧНЫХ СДЕЛОК
Задание 1. Тестовые задания
1. Об открытии счетов клиентам банки:
1. обязаны сообщать об этом налоговым органам в течение пяти дней
2. не обязаны сообщать об этом налоговым органам
3. обязаны сообщать об этом налоговым органам не позднее следующего операционного дня
2. Подлежат обложению НДС следующие банковские операции:
1. все вышеперечисленные операции
2. инкассация денежных средств, платежных и расчетных документов
3. предоставление в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей
4. депозитарное обслуживание клиентов
3. Отчисления в резервы на возможные потери по ссудам не учитываются для целей налогообложения:
1. по учтенным векселям третьих лиц, опротестованным в установленном порядке
2. по ссудам, относящимся ко второй группе риска с 70% обеспечения
3. по ссудам, выданным физическим лицам
4. Влияние убытка от реализации ценных бумаг на налоговую базу по налогу на прибыль у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность:
1. уменьшает ее независимо от причин и видов ценных бумаг
2. не уменьшает ее
3. не уменьшает ее на сумму превышения над положительным результатом по выделенным группам ценных бумаг
5. Долговые обязательства, проценты по которым учитываются для целей налогообложения прибыли без ограничений:
1. межбанковские кредиты сроком до 7 дней включительно
2. вклады физических лиц
3. векселя
6. Инкассовые поручения на списание недоимки по налогам при недостаточности средств на расчетном счете исполняются:
1. в третью очередь
2. в первоочередном порядке, независимо от наличия других платежных документов
3. в порядке календарной очередности поступления платежных документов
7. Операции коммерческого банка, не облагаемые НДС:
1. поручительство по уплате экспортерами-клиентами таможенных платежей
2. плата за предоставление и обсуждение кредитной заявки на кредитном комитете
3. плата за открытие и ведение счета «депо»
8. Доходы банка, не облагаемые НДС:
1. комиссия за выдачу справок по счетам клиентов
2. комиссия за брокерское обслуживание
9. Представительские расходы учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль:
1. в фактических документально подтвержденных суммах определенных видов затрат в пределах 4% расходов на оплату труда
2. в фактических документально подтвержденных суммах расходов, но не более утвержденных в смете
3. в суммах, определенных в сметах, в пределах 3% выручки от реализации продукции (работ, услуг)
10. К числу доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, относятся:
1. имущество, полученное в форме залога в качестве обеспечения обязательств
2. излишки денежных средств, которые выявлены в результате ревизии кассы
3. доходы от сдачи сейфовых ячеек в аренду
Задание 2
Определите порядок признания доходов и расходов банков для целей налогообложения. Заполните таблицу.
| Полученные доходы | Дата признания дохода |
| Доходы сдачи имущества в аренду | Глава 25 НК РФ содержит прямой запрет банкам использовать кассовый метод. Поэтому банки используют только метод начисления. Это означает, что доходы признаются в том отчетном (налогом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. |
| Безвозмездно полученные денежные средства | Доходы признаются в том отчетном (налогом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. |
| Доходы, полученные по договорам займа и долговым обязательствам | Проценты, полученные по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами (расходами) налогоплательщиками (п. 6 ст. 250, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ НК РФ). |
| Доходы в виде сумм восстановленных резервов | Пунктом 7 ст. 250 НК РФ установлено, что признаются внереализационными доходами налогоплательщика доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты при налогообложении в порядке и на условиях, установленных ... Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном периоде, выявленная по результатам инвентаризации, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период |
| Дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций | Доходы признаются в том отчетном (налогом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. |
| Доходы от доверительного управления имуществом | Согласно подпункту 5 пункта 4 этой же статьи внереализационные доходы в виде доходов от доверительного управления имуществом признаются на последний день отчетного (налогового) периода. |
| Произведенные расходы | Дата признания расхода |
| Оплата услуг сторонним организациям | дата расчетов, в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления банку документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. |
| Расходы, связанные с приобретениями ценных бумаг, включая их стоимость | Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора или выпуска для их уплаты. |
| Уплата налогов, сборов, обязательных платежей | дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей; |
| Расходы по договорам займа и долговым обязательствам | По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода. |
| Уплаченные суммы комиссионных сборов | дата расчетов, в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления банку документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов: |
| Расходы по операциям купли – продажи иностранной валюты и драгоценных металлов | расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций устанавливаются статьей 291 настоящего Кодекса); |
| Суммы отчислений в резервы | Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений пункта 1 292 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. |
Задание 3
Коммерческий банк в отчетном периоде получил следующие доходы (не включая НДС):
1) Плата за аренду помещений банка – 150 тыс. руб.
2) Полученное от муниципального учреждения оборудование по решению органов исполнительной власти – 30 тыс. руб.
3) Выручка от продажи ценных бумаг – 256 тыс. руб.
4) Излишки материально-производственных запасов, которые выявлены в результате инвентаризации – 25 тыс. руб.
Коммерческий банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы (не включая НДС):
1) Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств – 30 тыс. руб.
2) Расходы на оплату труда – 115 тыс. руб.
3) Пенсионные накопления – 45 тыс. руб.
Отчетный период – с 1 января по 31 августа. Ставка рефинансирования Банка России – 8,25%.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет.
Решение
Найдем налоговую базу по налогу на прибыль:
150 тыс. руб. + 30 тыс. руб. + 256 тыс. руб. + 25 тыс. руб. – 30 тыс. руб. – 115 тыс. руб. – 45 тыс. руб. = 271 тыс. руб.
Найдем сумму налога на прибыль:
271 тыс. руб. * 20% / 100% = 54,2 тыс. руб.
Задание 4
Коммерческий банк в отчетном периоде получил следующие доходы (не включая НДС):
1) проценты по векселям – 32 тыс. руб.;
2) плата за ведение счетов клиентов – 20 тыс. руб.;
3) штрафы по кредитным договорам – 11 тыс. руб.;
4) доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде – 24 тыс. руб.;
Коммерческий банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы (не включая НДС):
1) административно-управленческие расходы – 60 тыс. руб.;
2) начисленная амортизация – 20 тыс. руб.;
3) расходы по организации выпуска ценных бумаг – 4 тыс. руб.;
Отчетный период – с 1 января по 31 августа. Ставка рефинансирования Банка России – 8,25%.
Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет.
Решение
Найдем налоговую базу по налогу на прибыль:
32 тыс. руб. + 20 тыс. руб. + 11 тыс. руб. + 24 тыс. руб. – 60 тыс. руб. – 20 тыс. руб. – 4 тыс. руб. = 3 тыс. руб.
Найдем сумму налога на прибыль:
3 тыс. руб. * 20% / 100% = 0,6 тыс. руб.
Задание 5
5.1 Практико-ориентированное задание:
Рассмотрите различные виды доходов и расходов СКПК. Заполните таблицу, определив, какие из них относятся к доходам (расходам) от реализации, какие к внереализационным доходам (расходам), а какие не увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
1) Средства, полученные из бюджета на возмещение расходов кооператива на выплату процентов по полученным кредитам.
2) Судебные издержки и арбитражные сборы.
3) Проценты, полученные кооперативом по выданным займам.
4) Услуги по вспашке земли на участках кооператива.
5) Средства, полученные в виде займов привлеченных.
6) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам.
7) Аренда сельскохозяйственного оборудования.
8) Расходы на услуги банков.
9) Расходы на проведение общего собрания.
10) Зарплата наемных работников СКПК.
11) Сдача земельного участка, находящегося в собственности СКПК, в аренду.
12) Вступительные и членские взносы.
13) Доход от продажи выращенной пшеницы и овса.
14) Паевые взносы.
| От реализации | Внереализационные | Не учитываются |
| 3) Проценты, полученные кооперативом по выданным займам. | 2) Судебные издержки и арбитражные сборы. | 1) Средства, полученные из бюджета на возмещение расходов кооператива на выплату процентов по полученным кредитам. |
| 5) Средства, полученные в виде займов привлеченных | 4) Услуги по вспашке земли на участках кооператива. | |
| 6) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам. | 7) Аренда сельскохозяйственного оборудования. | |
| | 8) Расходы на услуги банков. | |
| 10) Зарплата наемных работников СКПК. | 9) Расходы на проведение общего собрания. | |
| | 11) Сдача земельного участка, находящегося в собственности СКПК, в аренду. | |
| | 12) Вступительные и членские взносы. | |
| | 13) Доход от продажи выращенной пшеницы и овса. | |
| | 14) Паевые взносы. | |
5.2 Практико-ориентированное задание:
К доходам страховых организаций НЕ относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности. Аргументируйте какие именно.