ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 19.04.2021
Просмотров: 458
Скачиваний: 3
Задание 3
Произведите регистрацию фактов текущей деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщите их на счетах бухгалтерского учета. Составьте оборотно-сальдовую ведомость и формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (по состоянию на 31 декабря 201Х г.) и «Отчет о прибылях и убытках» (за 201Х г.) на примере ООО «Мир». Факты хозяйственной деятельности приводятся за декабрь 201Х г., остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 декабря 201Х г. В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их определяют расчетным путем. Все суммы в контрольной работе условны.
Начальные остатки по счетам одинаковы для всех вариантов. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Мир», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи используйте действующий План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации, который представлен в приложении 1.
Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:
1) 01 «Основные средства» — для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета:
01-1 «Основные средства в эксплуатации»,
01-2 «Выбытие основных средств»;
2) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» —открываются субсчета:
69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»,
69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,
69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»,
69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»,
69-3-2 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;
3) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для правильного определения остатков по счету открываются субсчета:
76-1 «Расчеты с разными дебиторами»,
76-2 «Расчеты с разными кредиторами»;
4) 90 «Продажи» — открываются субсчета, рекомендованные Планом счетов бухгалтерского учета для отражения операций по формированию финансового результата деятельности организации:
90-1 «Выручка»,
90-2 «Себестоимость продаж»,
90-3 «Налог на добавленную стоимость»,
90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
5) 91 «Прочие доходы и расходы» — открываются субсчета:
91-1 «Прочие доходы»,
91-2 «Прочие расходы»,
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Для выполнения задания необходимо:
1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 7).
2. Открыть синтетические счета (приложение 2), отразить начальные сальдо на основе данных об остатках по синтетическим счетам на 1 декабря 201Х г. (табл. 6), операции за декабрь 201Х г., определить обороты и сальдо конечные.
3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 201Х г. и предназначенного для собственных нужд (приложение 3).
4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС),подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объектам, и величину налога на прибыль за декабрь 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполнить в произвольной форме.
5. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (приложение 4), а затем бухгалтерский баланс на конец 201Х г. и отчет о прибылях и убытках (приложение 5).В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:
1) предметом деятельности организации является оказание консультационных услуг;
2) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212‑ФЗ от 24 июля 2009 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
в Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%;
в Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
с 1 января 2011 г. — 3,1%, с 1 января 2012 г. — 5,1%;
в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. — 2%, с 1 января 2012 г. — 0%.
Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведен в табл. 5. Все сотрудники ООО «Мир» попадают в категорию лиц «1967 год рождения и моложе».
Таблица 5
Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г.,%
|
Тариф страхового взноса |
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 г. рождения и моложе |
|
|
для лиц 1966 г. рождения и старше |
для лиц 1967 г. рождения и моложе |
||
|
26,0 |
26,0 |
20,0 |
6,0 |
Необходимо также принимать во внимание, что для организаций — плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2011 г. устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяется Правительством РФ.
В ООО «Мир»: превышение предельного значения выплат физическим лицам не допускалось; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют 0,2%;основные средства, которые не признаются объектом налогообложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. Налог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2,2%;для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета.
Положения учетной политики ООО «Мир» на 201Х г., необходимые для выполнения задания
«…Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы».Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консалтинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи»…».
Таблица 6
Ведомость остатков по синтетическим счетам ООО «Мир»
на 1 декабря 201Х г., руб.
|
№ счета |
Наименование счета |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
01 |
Основные средства |
3 102 000 |
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
1 240 800 |
|
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
650 000 |
|
|
10 |
Материалы |
35 207 |
|
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
153 305 |
|
|
50 |
Касса |
151 500 |
|
|
51 |
Расчетные счета |
6 599 000 |
|
|
58 |
Финансовые вложения |
1 080 500 |
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
1 005 000 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
2 170 745 |
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
600 000 |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
1 305 000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
395 800 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, в том числе по субсчетам: 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ» 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных 69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ» 69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» 69-3-2 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования» |
|
227 300
19 274 |
|
|
|
1 329 |
|
|
172 801 |
|||
|
13 957 |
|||
|
19 939 |
|||
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
306 100 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
12 500 |
|
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
1 200 |
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
15 000 |
114 800 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
5 100 000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
|
620 000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
1 200 000 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
1 856 157 |
|
Итого |
13 970 957 |
13 970 957 |
|
Решение:
Таблица 7
Журнал хозяйственных операций ООО «Мир» за декабрь 201Х г.
|
№ п/п |
Факт хозяйственной деятельности |
Вариант 2 |
Корреспонденция счетов |
||||
|
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
|
1 |
Приняты к учету документы поставщиков по приобретенному зданию: а) стоимость здания б) НДС |
1 800 000 324 000 |
08 19 |
60 60 |
|||
|
2 |
Приняты к учету счета риелторской компании за услугипо приобретению здания: а) стоимость услуг б) НДС |
126 000 22 680 |
08 19 |
60 60 |
|||
|
3 |
Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество |
7 500 |
08 |
60 |
|||
|
4 |
Приобретенное здание введено в эксплуатацию (сумму определить) (приложение 3) |
1933500 |
|
|
|||
|
5 |
Принят НДС к вычету: а) от стоимости приобретенного здания б) от стоимости услуг риелторской компании |
324 000 22 680 |
68-1 68-1 |
19-1 19-1 |
|||
|
6 |
Оплачено с расчетного счета: а) приобретенное здание б) услуги риелторской компании |
2 124 000 148 680 |
60 60 |
51 51 |
|||
|
7 |
Погашена с расчетного счета задолженность: а) перед бюджетом по налогам и сборам б) по страховым взносам Итого |
87 000 227 300 314 300 |
68 69 |
51 51 |
|||
|
8 |
Перечислена с расчетного счета заработная плата за ноябрь 201Х г. сотрудникам на карточные счета |
210 000 |
70 |
51 |
|||
|
9 |
ООО «Мир» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора |
18 000 |
91-2 |
76 |
|||
|
10 |
Признаны расходы по обслуживанию системы «Клиентбанк» |
900 |
91-2 |
76 |
|||
|
11 |
Признаны расходы по оплате услуг банка |
254 |
91-2 |
76 |
|||
|
12 |
Начислена амортизация по основным средствам за декабрь |
58261 |
20 |
02 |
|||
|
|
№ п/п |
Наименование основных средств |
Перво- началь- ная сто- имость, руб. |
Полезный срок использования, лет |
|
|
|
|
Вариант2 |
|||||||
|
1 |
Административ- ный корпус |
1 690 000 |
35 |
100%/35=2,857%*1690000/12=4023,6 |
|
|
|
|
2 |
Мебель |
360 000 |
6 |
100%/6=16,67*360000/12=5001 |
|
|
|
|
3 |
Лифт |
314 000 |
9 |
100%/9=11,11%*314000/12=2907 |
|
|
|
|
4 |
Компьютеры |
38 000 |
4 |
100%/4=25%*38000/12=791,67 |
|
||
|
5 |
Легковой авто- мобиль ГАЗ-3110 |
700 000 |
7 |
100%/7=14,28*700000/12=88330 |
|
|
|
|
1 |
2
|
4 |
5 |
6 |
|||
|
13 |
Начислена заработная плата административно- управленческому персоналу за декабрь 201X г. |
|
|
|
|||
|
№ п/п |
Должность |
Кол-во отрабо- танных дней |
Оклад, руб. |
|
|
|
|
|
Вариант 2 |
|
|
|
||||
|
1 |
Генеральный директор |
23 |
52 000 |
52 000 |
|
|
|
|
2 |
Главный бухгалтер |
23 |
48 000 |
48 000 |
|
|
|
|
3 |
Бухгалтер |
23 |
20 000 |
20 000 |
|
|
|
|
4 |
Кассир |
18 |
18 000 |
14087 |
|
|
|
|
5 |
Водитель |
23 |
21 000 |
21000 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
155087 |
26 |
70 |
||
|
14 |
Начислена заработная плата работникам, занятым в основной деятельности, за декабрь 201Х г. |
|
|
|
|||
|
№ п/п |
Должность |
Кол-во отрабо- танных дней |
Оклад, руб. |
|
|
|
|
|
Вариант 2 |
|
|
|
||||
|
1 |
Начальник отдела консалтинга |
23 |
45 000 |
45 000 |
|
|
|
|
2 |
Консультант по бухгалтерскому учету |
23 |
40 000 |
40 000 |
|
|
|
|
3 |
Консультант по вопросам налогообложения |
23 |
43 000 |
43 000 |
|
|
|
|
Итого |
|
|
128000 |
20 |
70 |
||
|
15 |
Удержан НДФЛ из заработной платы административно-управленческого персонала за декабрь 201Х г. |
|
|
|
|||
|
Генеральный директор |
6760 |
|
|
||||
|
Главный бухгалтер |
6240 |
|
|
||||
|
Бухгалтер |
2600 |
|
|
||||
|
Кассир |
1831 |
|
|
||||
|
Водитель |
2730 |
|
|
||||
|
Итого |
20161 |
70 |
68-1 |
||||
|
16 |
Удержан НДФЛ из заработной платы работников, занятых в основной деятельности |
|
|
|
|||
|
Начальник отдела консалтинга |
5850 |
|
|
||||
|
Консультант по бухгалтерскому учету |
5200 |
|
|
||||
|
Консультант по вопросам налогообложения |
5590 |
|
|
||||
|
Итого |
16640 |
70 |
68 |
||||
|
17 |
Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности Итого: В том числе: страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования; |
43776
3712 |
20
20 |
69
69-1-1 |
|||
|
256
|
20 |
69-1-2 |
|||||
|
33280 |
20 |
69-2-1 |
|||||
|
3968 |
20 |
69-3-2 |
|||||
|
2560 |
20 |
69-3-2 |
|||||
|
18 |
Начислены страховые взносы от заработной платы административно-управленческого персонала Итого: страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ; страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; страховые взносы на обязательные медицинские страхования, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования; |
53040 |
26 |
69 |
|||
|
4497,5 |
26 |
69-1-1 |
|||||
|
310,17 |
26 |
69-1-2 |
|||||
|
40322,62 |
26 |
69-2-1 |
|||||
|
4807,7 |
26 |
69-3-1 |
|||||
|
3101,74 |
26 |
69-3-2 |
|||||
|
19 |
Признана выручка от продажи объекта основных средств (мебель) |
118000 |
62 |
91-3 |
|||
|
20 |
Начислен НДС от продажи объекта основных средств (мебель) (сумму определить) |
118*18/118=18 000 |
91-3 |
68-1 |
|||
|
21 |
Списана первоначальная стоимость объекта |
240 000 |
01-2 |
01-1 |
|||
|
22 |
Списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации |
160 000 |
02 |
01-2 |
|||
|
23 |
Списана остаточная стоимость объекта в связи с его продажей (сумму определить) |
240000-16000=80000 |
91-2 |
01-2 |
|||
|
24 |
На расчетный счет поступила сумма оплаты за проданный объект |
118 000 |
51 |
62 |
|||
|
25 |
С расчетного счета оплачены услуги ООО «Мечта» по продаже объекта основных средств |
21 240 |
62 |
51 |
|||
|
26 |
По чеку № 1000185 СБ РФ поступили денежные средства для осуществления наличных расчетов |
25 000 |
50 |
51 |
|||
|
27 |
Выданы денежные средства под отчет водителю Князькину А. Н. для приобретения ГСМ |
7 500 |
71 |
50 |
|||
|
28 |
Представлен авансовый отчет Князькиным А. Н. о приобретении ГСМ |
7 500 |
10 |
71 |
|||
|
29 |
Списаны ГСМ на общехозяйственные нужды |
7 500 |
26 |
10 |
|||
|
30 |
Признана выручка от оказания консалтинговых услуг |
7 080 000 |
62 |
90-1 |
|||
|
31 |
Начислен НДС к уплате в бюджет от оказания консалтинговых услуг (сумму определить) |
108600 |
90-3 |
68 |
|||
|
32 |
Списаны расходы по оказанию консалтинговых услуг (сумму определить) |
192829 |
90 |
20 |
|||
|
33 |
Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить) |
215627 |
90 |
26 |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||
|
34 |
Отражен финансовый результат: а) от основной деятельности б) от прочих видов деятельности |
6562944 846 |
90 91 |
99 99 |
|||
|
35 |
На расчетный счет поступила оплата за консалтинговые услуги |
7 080 000 |
51 |
62 |
|||
|
36 |
Доначислен налог на прибыль за декабрь 201Х г. в размере 20% (сумму определить при заполнении отчета о прибылях и убытках, приложение 6) |
1312758 |
99 |
68 |
|||
|
37 |
Отражена нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить) |
7107189 |
99 |
84 |
|||
Приложение 3
Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 201Х г.»
|
№ п/п |
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость здания |
Сумма, руб. |
|
1 |
Приняты к учету документы поставщиков по приобретенному зданию (операция 1а) |
1800000 |
|
2 |
Приняты к учету счета риелторской компании за услуги по приобретению здания (операция 2а) |
126000 |
|
3 |
Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (операция 3) |
7500 |
|
4 |
Первоначальная стоимость здания (операция 4) |
1933500 |