1.3 Формирование налоговых регистров движения дебиторской и кредиторской задолженностей

Регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных долгов, учет которых необходим при формировании налогоплательщиком резерва сомнительных долгов, и сумм безнадежных долгов, которые учитываются в составе расходов налогоплательщика в порядке, установленном главой 25 НК РФ (подпункт 7 пункта 1 статьи 265 НК РФ, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, а также статья 266 НК РФ), а также об операциях по движению кредиторской задолженности с целью выявления долгов, подлежащих списанию, например, в связи с истечением срока исковой давности, с признанием внереализационных доходов.

Регистр формируется по данным бухгалтерских счетов учета расчетов с контрагентами.

Также регистр формируется по данным налогового учета по части корректировок задолженности, вызванных необходимостью проводить переоценку расчетов в условных единицах на отчетную дату для данных бухгалтерского учета и отсутствием такой необходимости для данных налогового учета (Приказ Минфина РФ №154н от 27.11.2006, Приказ Минфина РФ №155н от 27.11.2006, Приказ Минфина РФ №156н от 27.11.2006).
Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по возникновению или погашению задолженности, которые отражаются соответственно записями по дебету или кредиту счетов расчетов. Сведения о движении задолженности группируются по отдельным договорам с дебиторами.

Регистр можно сформировать по всем дебиторам/кредиторам, а также по конкретному договору.

Информация об обеспеченности дебиторской задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией выводится в регистр по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату.

Состав показателей регистра:

• «Объект учета» – отражаются реквизиты договора, с которым связано возникновение задолженности у налогоплательщика. Указывается также валюта, в которой установлены цены в договоре (рубли РФ, условные единицы, иностранная валюта). Если цены договора установлены в иностранной валюте, то дополнительно указывается и валюта оплаты. При формировании регистра эта информация берется из соответствующих реквизитов справочника «Договоры контрагентов».

• «Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией» – заполняется по данным бухгалтерского учета как дебетовое сальдо по забалансовому счету 008 на отчетную дату. Если дебиторская задолженность обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией, то соответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формировании резерва по сомнительным долгам в соответствии с пунктом 1 статьи 266 НК РФ.

• «Дата операции» – дата проводки по счету расчетов.

• «Содержание операции» – соответствует содержанию проводки по счету расчетов.

• «Основание» – значение реквизита «Первичный документ» проводки по движению задолженности.

• «Возникновение дебиторской/погашение кредиторской задолженности» – сумма каждой записи по дебету счета расчетов.

• «Возникновение кредиторской/погашение дебиторской задолженности» – сумма каждой записи по кредиту счета расчетов.

• «В том числе курсовая (суммовая) разница» – заполняется в случае, если дебиторская (кредиторская) задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах, и определяется в порядке, установленном законодательством либо условиями договора на основании специального расчета курсовых (суммовых) разниц. При формировании учитываются курсовые и суммовые разницы, отраженные по счетам Н91.01.7 «Внереализационные доходы» и Н91.02.7 «Внереализационные расходы».

---

2. Автоматизация учета движения основных средств и нематериальных активов

Цель работы: освоение компьютерного учета поступления основных средств и нематериальных активов, освоение способов автоматического формирования учетных регистров по основным средствам, освоение автоматического формирования первичных документов, оформляющих поступление и выбытие основных средств и нематериальных активов.

Установим рабочую дату системы на 01.06.2009 (Меню Сервис – Параметры).

Задание 1

Отражаем в журнале операций следующие хозяйственные операции по поступлению основных средств.

01.06 2009 г. по договору № 12 от 20.05.2009 от ЗАО "Искра" по акту поставки оборудования поступил персональный компьютер Pеntium IV стоимостью 24000 рублей, в том числе НДС. Счет-фактура полученный № 20 передан 03.06.2009 года. 05.06.2009 года платежным ордером была произведена оплата поставщику за приобретенный компьютер в полном размере.

04.06.2009 г. по договору на оказание услуг № 17 от 22.05.2009 ЗАО "Искра" осуществило подключение и запуск компьютера Pentium IV, стоимость услуг составляет 3000 рублей, в том числе НДС. На оказанные услуги ЗАО "Искры" составлен акт и счет фактура.

05.06.2009 г. с расчетного счета по чеку № 45 взято 5000 руб. в кассу (оприходованы приходным кассовым ордером). Услуги по установке были оплачены полностью наличными из кассы по расходному кассовому ордеру.

10.06.2009 г. компьютер был введен в эксплуатацию в бухгалтерии ООО «Стиль» на основании акта о вводе в эксплуатацию. После ввода в эксплуатацию сделаны записи в книгу покупок о приобретении компьютера и полученных услугах по подключению.

Выбираем в меню Покупка, документ Поступление товаров и услуг.

Из списка Операция формы документа выбираем «оборудование». Заполняем поля Контрагент, Договор, Склад, командой Цены и валюта устанавливаем признак включения НДС (в том числе).

В табличной части на закладке Оборудование выбираем из справочника Номенклатура название оборудования (его необходимо ввести в группу «Оборудование (объекты основных средств)»), количество и стоимость. Нажимаем на кнопку Записать и просматриваем Акт о приемке оборудования ОС-14. (Приложение)

Проводим документ, нажав на кнопку ОК.

Снова открываем документ, сформировавший проводки. Нажимаем по ссылке Ввести счет-фактуру, регистрируем счет-фактуру полученный с датой 03.06.2009 г. (Приложение)

Теперь заплатим поставщику оборудования. Выбираем из меню Банк документ Платежный ордер на списание денежных средств. Расчетный счет ЗАО Искра открыт в ЗАО «Балтийский банк» (БИК 044030875).

---

Оформляем акт по подключению компьютера. Выбираем в меню Покупка – Поступление доп.расходов. (Приложение)

Заполняем основные реквизиты верхней части формы документа. В табличной части на закладке Товары отражается то оборудование, к стоимости которого нужно добавить дополнительные расходы. Информацию выбираем, нажав кнопку Заполнить – Заполнить по поступлению.

Таким образом, при вводе в эксплуатацию сумма поступления компьютера будет содержать и сумму дополнительных расходов, связанных с приобретением компьютера. Вместе они сформируют первоначальную стоимость.

Из акта услуг сторонней организации сформировываем счет-фактуру полученный. Сохраняем и проводим. (Приложение)

Оплату услуг по подключению выполняем с помощью документов Приходный кассовый ордер (Приложение) и Расходный кассовый ордер (Приложение) (меню Касса). В приходном кассовом ордере выбираем операцию для формирования документа «Получение наличных денежных средств в банке». В расходном кассовом ордере – «Оплата поставщику».

В эксплуатацию оборудование вводится с помощью документа «Принятие к учету ОС» из меню ОС. (Приложение) Открываем форму данного документа. Вид документа Оборудование. Заполняем основные реквизиты на закладке Основные средства: оборудование – компьютер Pentium IV, склад – Склад оборудования.

В табличной части Основные средства добавляем новый элемент в справочник Основные средства. Информация об оборудовании берется из технического паспорта оборудования. Вводим наименование оборудования и дату сведений. Заполняем информацию на закладке Основные сведения.

В разделе Постоянные сведения, выбираем

• для поля ОКОФ информацию из справочника ОКОФ по пути вложенных папок:

Материальные фонды – Машины и оборудование – Техника электронно-вычислительная – Комплексы и машины вычислительные цифровые – ЭВМ общего назначения

• для поля Шифр по ЕНАОФ информацию из справочника ЕНАОФ по пути вложенных папок: Машины и оборудование – Вычислительная техника – Микро-ЭВМ и процессоры унифицированные. Подставляем введенный элемент в поле Основные средства и переходим на следующую закладку. На закладке Общие сведения: Ставим флаг  «ввести в эксплуатацию одновременно с принятием к учету» Поле Операция с объектами ОС – Ввод в эксплуатацию. Это значение необходимо добавить в справочник События с основными средствами.

Поле Способы отражения расходов по амортизации – Общехозяйственные расходы. При добавлении данного элемента указываем счет списания затрат по амортизации и аналитику учета, а также коэффициент списания.

---

На закладке Бухгалтерский учет указываем:

- Порядок учета – Начисление амортизации;

- Подразделение – Бухгалтерия;

- Способ поступления – Приобретение за плату;

- Ставим флажок «Начислять амортизацию»;

- Способ начисления амортизации – Линейный способ;

- Срок полезного использования – 60 месяцев.

На закладке Налоговый учет заполняем информацию аналогично бухгалтерскому учету.

После всех заполнений сохраняем и проводим документ. Просматриваем сформированные проводки.

По правилам учета НДС записи в книгу покупок вводятся только после ввода имущества в эксплуатацию. Выбираем из меню Покупка группу Ведение книги покупок – Формирование записей книги покупок. Дата операции 11.06.2009.

Документ формируется автоматически по нажатию кнопки Заполнить. Поля «документ оплаты» и «дата оплаты» заполняем вручную по факту оплаты за имущество и услуги. Заполняем поля Документ оплаты для введенных операций.

Задание 2

Отражаем в журнале операций следующие хозяйственные операции по поступлению основных средств.

09.06.2009 г. в организацию поступил торговый стеллаж от ООО "Форум" (договор №5 от 01.06.2009 г.) стоимостью 162000 руб., в том числе НДС.

10.06.2009 г. ООО "Автокомбинат №1" оказал транспортные услуги по доставке торгового стеллажа в организацию Стиль на сумму 9600 руб., в том числе НДС. (Приложение)

Для обеих сделок вводим счета-фактуры полученные. (Приложение)

11.06.2009 г. платежными ордерами на списание денежных средств поставщику ООО "Форум" оплачен торговый стеллаж в сумме 162000руб., а также произведена оплата транспортных услуг Автокомбинату №1 в сумме 9600 руб. (Приложение)

Задание 3

Отражаем в журнале операций следующие хозяйственные операции по выбытию основных средств.

20.06.2009 г. покупателю ООО "Энтор" по договору № 23 продан компьютер по договорной стоимости 35000 рублей, в том числе НДС 18%. Сразу же выписан счет-фактура выданный. (Приложение)

По факту выбытия данного объекта ОС оформлен акт приемки-передачи. (Приложение)

Доставку компьютера покупателю производил И.И.Сидоров, на что им было получено из кассы по Расходному кассовому ордеру под отчет 2000 руб. 22.06.2009 г. он представил авансовый отчет, к которому приложена квитанция к приходному ордеру на сумму 1350 руб., в том числе НДС 18%, об оплате автотранспортному предприятию ООО "Автокомбинат № 1" транспортных услуг. Остаток подотчетной суммы Сидоров И.И. внес в кассу 23.06.2009 г. по Приходному кассовому ордеру.

26.06.2009 г. согласно выписке банка на расчетный счет поступила оплата за компьютер от ООО "Энтор".

Последовательность вводимых документов:

1. Продажу компьютера оформляем с помощью документа Передача ОС, меню ОС. Заполняем основные реквизиты:

   • Организация – ООО «Стиль»; Контрагент – ООО «Энтор»;

   • Договор – Договор № 23; Событие – Продажа. \

В табличной части на закладке Основные средства:

---

Смотрите также файлы

• Аграрное право(2014).docx

• Природные опасности.docx

• избирательное право граждан в РФ курсовая.docx

• контрольная по информатике.docx

• Portfolio (1).docx