ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 06.11.2023
Просмотров: 2573
Скачиваний: 56
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Учет труда и его оплата
В процессе изучения вопросов темы мы рассмотрим:
-
Учет начислений по оплате труда -
Учет удержаний из заработной платы и ее выплаты -
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Учет труда и его оплаты по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета любой организации.
Главными законодательными документами по оплате труда является Конституция Российской Федерации и Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ).
Трудовые отношения – это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о
Личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности).
Подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда.
В соответствии с ТК РФ сторонами трудового договора являются работник и работодатель.
Работодатель обязан вести учет фактически отработанного каждым работником времени в табеле учета рабочего времени.
Учет использования рабочего времени называется табельным учетом.
Табельный учет
Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, уход с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Табель составляется в одном экземпляре табельщиком, мастером, или лицом, на это уполномоченным, и передается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц.
Основными документами по учету труда и его оплаты является:
-
Расчетно-платежная ведомость -
Расчетная ведомость -
Платежная ведомость -
Лицевой счет
Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от:
-
Квалификации работника -
Сложности, количества, качества и условий выполняемой работы -
Выплаты компенсационного и стимулирующего характера
Два вида заработной платы:
-
Основная заработная плата (за фактически проработанное время или выполненный объем работ) -
Дополнительная заработная плата (за время, в течение которого работник на рабочем месте отсутствовал)
Основным источником выплаты заработной платы является фонд оплаты труда
Фонд оплаты труда — это сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условием труда
Фонд оплаты труда включает все денежные выплаты работникам по тарифным ставкам, сдельным расценкам, оклады, премии, доплаты и все виды надбавок
Формы, системы и размер оплаты труда работников организаций, премии, надбавки, а также другие виды доходов устанавливаются организацией самостоятельно.
Организация обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который с 01 января 2020 года составляет 12130 руб. в месяц.
Организация оплаты труда определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами:
-
Тарифной системой -
Нормированием труда -
Формами оплаты труда
Наиболее распространенными в настоящее время являются повременная и сдельная форма оплаты труда, каждая из которых включает ряд систем.
Повременная форма оплаты труда бывает простой повременной и повременно-премиальной. Могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера.
Сдельная разделяется на прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную и косвенно-сдельную.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) расходы организации на оплату труда относятся к расходам по обычным видам деятельности и участвуют в формировании себестоимости продукции (работ, услуг)
Для учета расчетов по оплате труда.
Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
По кредиту отражается начисление заработной платы.
По дебету-удержания из заработной платы и выдача заработной платы
В бухгалтерском учете записываются проводки:
-
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата рабочим основного производства. -
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства. -
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата мастерам, начальниками участков, ИТР. -
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата аппарату управления. -
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата работникам, занятым реализацией, сбытом продукции. -
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены пособия по социальному страхованию. -
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены вознаграждения работникам за счет прибыли. -
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены отпускные работникам за счет резерва на оплату.
Учет удержаний из заработной платы и учет ее выдачи
Не вся начисленная заработная плата выдается на руки работникам. Из нее производиться обязательные и необязательные удержания.
К обязательным удержаниям относятся удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и по исполнительным документам. НДФЛ удерживается по ставке 13% нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца.
Налогооблагаемая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих на сумму налоговых вычетов.
К удержаниям по исполнительным документам относятся удержание алиментов, удержания за причиненный ущерб и другие.
Процент удержаний алиментов на содержание детей:
-
На содержание одного ребенка – 25% -
На содержание двух детей – 33% -
На содержание трех и более детей – 50%
По заявлению работника могут быть произведены удержания профсоюзных взносов, перечислений на счета работников в банках, коммунальных платежей и прочих удержаний.
По инициативе работодателя из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:
-
Для возмещения аванса, выданного работнику в счет заработной платы. -
Для погашения неизрасходованного или своевременно не возвращенного аванса от подотчетного лица, выданного в связи со служебной командировкой или на хозяйственные расходы. -
Для возмещения за брак, допущенный по вине работника. -
Для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок и др.
В бухгалтерском учете записываются проводки:
-
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчет по налогам и сборам» - удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет. -
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами» - удержаны алименты из заработной платы по исполнительному листам, за уплату квартплаты, за фирменную одежду, за кредит. -
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 28 «Брак в производстве» - удержано из заработной платы за допущенный брак в процессе производства. -
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»/ «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержано из заработной платы работника в возмещение недостачи по результатам инвентаризации. -
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73/1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»/ «Расчеты по предоставленным займам» - удержано из заработной платы работника в погашение выданного займа.
Разница между начисленной заработной платой и удержаниями из нее определяет сумму заработной платы к выдаче каждому работнику организации. После выдачи заработной платы записывается проводка:
-
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» - выдана из кассы заработная плата.
Если в силу обстоятельств заработная плата не выдана, то она депонируется. В бухгалтерском учете записывается проводка:
-
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - депонирована не выданная в срок заработная плата.
Таким образом, кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за месяц, и в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности организации по начисленной, но не выданной заработной плате работникам.
Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов. Ежемесячно в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной заработной платы и иных доходов работника, сумма произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.
Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную ведомость, в которой суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам организации.
Результаты расчетов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в расчетно-платежную ведомость, и по ней выдается заработная плата.
Выплата заработной платы по трудовому законодательству производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).
Учет начислений страховых взносов во внебюджетные фонды
Одновременно с начислением заработной платы производятся начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с заработной платы каждого работника нарастающим итогом с начала года:
-
Пенсионный фонд -
Фонд социального страхования -
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ПФР, ФСС, ФОМС)
Начиная с 2012 года, общий тариф страховых взносов составляет 30%, в том числе в ПФР – 22%, в ФСС – 2,9%, в ФОМС – 5,1%.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2020 году составляет:
-
В Пенсионный фонд - 1 292 000 рублей -
В фонд социального страхования – 912 000 рублей
При достижении предельной величины базы начисления, а ПФ производятся по ставке 10%, а начисления в ФСС прекращаются.
Что касается предельной величины базы в ФОМС, то она не устанавливается с 2015 года.
Кроме того, работодатели также осуществляют взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за счет которых выплачиваются пособия работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессиональное заболевание.
Тариф страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, к которому отнесена организация.
Для учета расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию предназначен пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По кредиту отражается начисление страховых взносов во внебюджетные фонды.
По дебету – их перечисление и начисление пособий за счет фонда социального страхования.
В бухгалтерском учете записываются проводки:
-
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начислены страховые взносы на заработную плату рабочих основного производства. -
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начислены страховые взносы на заработную плату рабочих вспомогательного производства. -
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начислены страховые взносы на заработную плату мастеров, начальников участков, ИТР. -
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начислены страховые взносы на заработную плату аппарата управления. -
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начислены пособия по социальному страхованию. -
Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетные счета» - перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды с расчетного счета организации.
Основная литература:
Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для бакалавров.