Файл: АНАЛИЗ.docx

1. Анализ объема производства и продаж

Анализ объемов производства продукции начинают с изучения динамики.

Весь объем произведенной продукции за определенный промежуток времени называют валовой продукцией.

Часть валовой продукции, которая направлена на продажу, называется товарной продукцией.

Под номенклатурой понимают перечень наименований продукции с указанием кодов по каждому из них, установленных в Российской Федерации. В нашей стране действует «Общероссийский классификатор промышленной продукции» (ОКПП).

Под ассортиментом понимают определенный перечень видов продукции с указанием количества по каждому из них в натуральных показателях.

План выпуска по ассортименту может быть оценен 3-мя способами:

По способу наименьшего % выполнения плана:

По удельному весу в общем объеме выпуска изделий, по которым выполнен план A+B/ОП*100:

Как процентное соотношение продукции, зачтенной в выполнение плана, к плановому объему:

Под качеством продукции понимают совокупность свойств продукции, удовлетворяющих определенные потребности в соответствии с её назначением. Различают общие (или обобщающие) показатели качества и индивидуальные (единичные) показатели качества.

Под ритмичностью понимается равномерный выпуск продукции в соответствие с графиком. Ритмичность выполнения предполагает наиболее полное использование производственных мощностей, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Прямым показателем, характеризующим ритмичность производства является коэффициент ритмичности. Он определяется как отношение фактического объема выпускаемой продукции, зачтенной в выполнение плана по ритмичности, к плановому объему. Этот показатель должен стремиться к 1.

На изменение денежной выручки от продаж влияют ряд причин сосредоточенных в двух основных факторам – объеме продаж и средних ценах реализации, среднесписочное работники, уровень произ-ва труда.

влияние изменений в объеме продаж на изменение денежной выручки определяют умножением разницы в объеме продаж на планируемую цену реализации.

Влияние изменений в цене реализации на изменение денежной выручки рассчитывается умножением разницы в цене реализации на фактический объем продаж.

Для определения этих факторов с помощью приема цепных подстановок, необходимо определить условную или расчетную выручку умножением фактического объема продаж на планируемую цену реализации.

Разница между расчетной и плановой выручкой показывает изменение денежной выручки за счет изменений в объеме продаж, а разница между фактической и расчетной выручкой отражает изменение денежной выручки за счет изменений в цене реализацииа абсолютных разниц, так и с помощью приема цепных подстановок.

2. Предмет, виды и принципы экономического анализа

Предметом экономического анализа является всесторонняя деятельность отдельных субъектов хозяйствования различных форм собственности, т.е. экономические процессы происходящие как в самой организации, так и в ее структурных подразделениях.

ВИДЫ АНАЛИЗА:

По отраслевому признаку - отраслевой и межотраслевой;

По признаку времени – Предварительный и последующий, а последующий делится на оперативный и итоговый;

По пространственному признаку - внутрихозяйственный и межхозяйственный;

По методике изучения объекта –сравнительный, факторный, маржинальный, экономико-статистический, функционально-стоимостной;

По охвату изучаемых объектов – сплошной и выборочный;

По субъектам анализа – внутренний и внешний;

По содержанию программы – комплексный и тематический.

Маржинальный

Экономико-статистический

Функционально-стоимостной

По субъектам – внутренний и внешний.

Основными принципами анализа являются:

Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических процессов и результатов деятельности субъектов хозяйствования. Результаты хозяйствования должны соответствовать социальной, экономической, экологической и международной политике государства.

Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на диалектическом методе познания и учитывать действие экономических законов, использовать достижения науки и передового опыта.

Анализ должен быть всесторонним, т.е. комплексным.

Анализ должен быть системным, объективным, конкретным и точным.

Анализ должен быть оперативным, действенным, демократичным и эффективным.

Показатель – это обобщенная количественная характеристика экономических явлений и процессов в их качественной определенности, в конкретных условиях места и времени.

По своему содержанию показатели условно делятся на количественные (объемные) и качественные.

К количественным показателям относят те показатели, которые количественно измеряют совокупность объектов, а качественные показатели характеризуют уровень развития явления, показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов.

3. Анализ использования оборотных активов организации

Оборотные активы - денежные средства, а также те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее, чем через год: легко реализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов. Оборотные активы могут включать или не включать в себя наличность и ее эквиваленты, по выбору компании.

Сумму чистых оборотных активов (чистого рабочего капитала) рассчитывают по следующей формуле: 
ЧОА=ОА-ТФО, 
где ЧОА - сумма чистых оборотных активов предприятия; ОА - сумма валовых оборотных активов предприятия; ТФО - краткосрочные (текущие) финансовые обязательства предприятия. 
в) Собственные оборотные активы характеризуют ту их часть, которая сформирована за счет собственного капитала предприятия. 
Сумму собственных оборотных активов предприятия рассчитывают по формуле: 
СОА=ОА-ДЗК-ТФО, 
где СОА - сумма собственных оборотных активов предприятия; 
ОА - сумма валовых оборотных активов предприятия; ДЗК - долгосрочный заемный капитал, инвестированный в оборотные активы предприятия; 
ТФО - текущие финансовые обязательства предприятия. 

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле:

О = С : Т/Д,

где О–длительность оборота, дни; С–остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.; Т– объем товарной продукции, руб.; Д– число дней в рассматриваемом периоде, дни.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КО), исчисляется по формуле:

КО = Т/С.

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Кз = С/Т

4. Анализ наличия, движения и использования персонала организации

Для исследования показателей использования персонала и фонда оплаты труда привлекают статистическую отчетность: Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности, Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу во вредных и(или) опасных условиях труда.

В практике анализа отдельных субъектов хозяйствования существует два показателя наличия рабочей силы:

Выходная численность работников (число работников на определенную дату);

Среднегодовая численность работников (определяется по следующей формуле:

Для определения обеспеченности рабочей силой необходимо фактическое число работников разделить на плановую потребность в них:

К показателям движения рабочей силы относят такие показатели как:

1. Коэффициент (или оборот) по приему:

;

2. Коэффициент (или оборот) по выбытию:

;

3. Коэффициент текучести:

;

4. Сальдо миграции:

;

5. Коэффициент общего оборота;

.

К показателям использования персонала относят такие показатели как коэффициенты использования рабочего дня, месяца, квартала и года.

Коэффициент использования рабочего дня определяется отношением фактической продолжительности рабочего дня в часах к продолжительности по норме (распорядку дня).

Коэффициент использования рабочего месяца определяется делением фактического количества отработанных дней за месяц к числу рабочих дней месяца. Аналогично определяются коэффициенты использования рабочего

5. Анализ движения и наличия использования ОС

К основным средствам относят ту часть имущества организации, которая служит длительный период, участвует в нескольких производственных циклах или в одном, превышающем срок 12 месяцев, и свою стоимость на готовую продукцию переносит по частям в виде амортизационных отчислений. По своему назначению основные средства делятся на следующие виды: Здания; Сооружения и передаточные устройства; Машины и оборудование; Транспортные средства; Производственный и хозяйственный инвентарь;

Эти виды основных средств находят свое отражение в Форме бухгалтерской финансовой отчетности под названием «Приложение к бухгалтерскому балансу». Здесь наличие и движение основных средств отражают по первоначальной стоимости, а в бухгалтерском балансе – по остаточной стоимости. На практике используются два показателя наличия основных средств:

Выходная стоимость;

Среднегодовая стоимость.

К основным средствам относятся объекты стоимостью не более 20 000 рублей за единицу. В целях сохранности имущества руководство может принять иной метод оценки и указать это в своей учетной политике. При анализе необходимо определить структуру основных средств по их видам, исследовать динамику, выявить причины снижения стоимости основных средств.

Основные средства любой организации составляют основу материально-технической базы. По удельному весу отдельных видов основных средств в их общей стоимости судят о специализации организации, хотя этот показатель и является косвенным (основным показателем является структура товарной продукции).

К показателям движения и состояния основных средств относят следующие:

Коэффициент прироста ОС:

;

Коэффициент выбытия ОС:

;

Коэффициент обновления ОС:

По этому показателю судят о периодичности воспроизводства основных средств, т.е. через сколько лет они обновятся. Так, если Кобн = 20%, то основные средства обновятся через 5 лет.

Коэффициент замены ОС:

;

Коэффициент износа ОС (определяется на начало и на конец периода):

Аналогично определяется коэффициент износа на конец года.

Коэффициент годности ОС (определяется на начало и на конец периода):

.

К натуральным показателям использования основных средств относят показатели, которые характеризуют использование отдельных видов основных средств. Например, показателями, которые характеризуют использование грузового автотранспорта, являются:

Коэффициент использования машин в работе:

;

Коэффициент сменности:

;

Коэффициент использования пробега:

;

Коэффициент технической готовности:

;

Коэффициент использования рабочего времени:

;

К стоимостным показателям использования основных средств относят следующие:

Фондоотдача:

или

Фондоотдача показывает, сколько рублей продукции получено на 1 рубль вложенных основных средств.

Фондоемкость:

Фондоемкость определяют с целью расчета потребности в основных средствах для получения единицы продукции. В торговле вместо валовой продукции берут выручку или объем товарооборота.

Фондорентабельность:

6. Классификация затрат на производстве и их анализ

Затраты на производство связаны: С приобретением сырья и материалов для производства; С использованием приобретенного сырья и материалов.

После признания выручки часть затрат становится расходами. Расходы организации должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными, а также они должны соответствовать обычаям делового оборота. Расходами могут быть затраты, в результате которых не может быть получен доход (связанные с участием в уставном капитале других организаций, как пример, с выплатой штрафных санкций за невыполнение договорных обязательств и т.д.). Затраты, не признанные расходами организации, в бухгалтерском балансе отражаются как «Незавершенное производство» или «Остатки готовой продукции и товаров».

Все субъекты хозяйствования независимо от формы собственности и организационно-правовой формы должны группировать свои расходы по следующим экономическим элементам:

Материальные расходы; Расходы на оплату труда; Отчисления на социальные нужды; Амортизация; Прочие расходы.

Под экономическим элементом понимают однородный вид затрат, формирующий как себестоимость всей продукции, так и себестоимость единицы продукции.

Каждый из этих элементов состоит из экономических статей. Так, в промышленности рекомендуют следующие статьи расходов: Сырье и материалы; Возвратные отходы (их стоимость вычитают из общей суммы затрат для удешевления производства основной продукции); Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций; Топливо и энергия на технологические нужды; Заработная плата производственных рабочих; Отчисления на социальные нужды; Расходы на подготовку и освоение производства; Общепроизводственные расходы; Общехозяйственные расходы; Прочие расходы; Потери от брака; Коммерческие расходы.

Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость.

Итог всех 12 статей образует полную себестоимость.

Под себестоимостью понимают стоимостную оценку использованных в процессе производства материальных и трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций и затрат, связанных с организацией и управлением.

На изменение отдельных статей затрат влияют изменения в количестве ресурса и изменения в цене (оценке) ресурса. Так, на изменение статьи «Оплата труда» влияют изменения в количестве затрат живого труда (чел.-часов) и изменения в уровне оплаты 1чел.-часа. На изменение статей, «Нефтепродукты», «Топливо и энергия на технологические нужды», «Работы и услуги сторонних организаций» влияют изменения в количестве нефтепродуктов, топлива, единицы работ или услуг и изменения в цене единицы ресурса.

Влияние каждого из этих факторов можно определить, используя как прием цепных подстановок, так и прием абсолютных разниц.

Разница в цене ресурса умноженная на фактический объем используемого ресурса отражает изменение в затратах за счет изменений в количестве ресурса.

Разница в количестве ресурса умноженная на планируемую цену ресурса показывает изменение в затратах за счет изменений в количестве ресурса.

Относительное изменение в затратах определяется с учетом объемов производства, т.е. бюджетные расходы корректируются на коэффициент выполнения плана производства

По отношению к объему производства,

постоянные (не зависят от объемов производства: заработная плата управленческого персонала, аренда; амортизация);

переменные (зависят от объемов производства и следуют за ними: сырье и материалы, заработная плата производственных рабочих, услуги сторонних организаций и т.д.).

крит. Vпродаж=пост. расх/доход

Порог рентб=крит. Объем продаж*цена 1шт.

По отношению к технологическому процессу. Расходы организации делят на:

Основные (к ним относят расходы, которые непосредственно связаны с технологическим процессом и которые в момент совершения сразу можно отнести на себестоимость продукции);

Накладные (расходы, которые нельзя сразу отнести на себестоимость продукции, поэтому их учитывают отдельно, а затем распределяют в соответствие с принятой базой, указанной в учетной политике).

7. Анализ финансовой устойчивости организации

Анализ финансовой устойчивости позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами.

Для характеристики финансовой устойчивости предприятия принято рассчитывать ряд показателей, которые делят на две группы: абсолютные; относительные.

Для детального отражения источников разных видов (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется система показателей, которые формируют первую группу. Абсолютные показатели рассчитываются следующим образом:

1) собственные оборотные средства: СОС = СК – ВОА,

где СОС - собственные оборотные средства; СК - собственный капитал (III раздел баланса «Капитал и резервы»); BOA - внеоборотные активы (I раздел баланса);

2) собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов (СДИ): СДИ = СК – ВОА + ДКЗ

или СДИ = СОС + ДКЗ,

где ДКЗ – долгосрочные кредиты и займы (IV раздел баланса «Долгосрочные обязательства»);

2) общую величину основных источников формирования запасов (ОИЗ):

ОИЗ = СДИ + ККЗ,

где ККЗ - краткосрочные кредиты и займы (V раздел баланса «Краткосрочные обязательства»).

В результате, можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования:

1) излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств

ΔСОС = СОС – З,

где ΔСОС - прирост (излишек) собственных оборотных средств; З - запасы (II раздел баланса);

2) излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (ΔСДИ)

ΔСДИ = СДИ – З;

3) излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов (ΔОИЗ)

ΔОИЗ = ОИЗ – З.

Приведенные показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования трансформируются в трехфакторную модель (М):М = (ΔСОС; ΔСДИ; ΔОИЗ).

Абсолютную финансовую устойчивость (первый тип) можно представить в виде следующей формулы:

М1 = (1, 1, 1), т.е. ΔСОС ≥ 0; ΔСДИ ≥ 0; ΔОИЗ ≥0.

Абсолютная финансовая устойчивость в современных условиях встречается очень редко.

Нормальную финансовую устойчивость (второй тип) можно выразить формулой:

М2 = (0,1, 1), т. е. ΔСОС < 0; ΔСДИ ≥ 0; ΔОИЗ ≥ 0.

Нормальная финансовая устойчивость гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия.

Неустойчивое финансовое состояние (третий тип) устанавливается по формуле:М3 = (0,0,1), т.е. ΔСОС < 0; ΔСДИ < 0; ΔОИЗ ≥ 0.

Кризисное финансовое положение (четвертый тип) можно представить в следующем виде:

М4 = (0, 0, 0), т. е. ΔСОС < 0; Δ СДИ < 0; ΔОИЗ < 0.

При кризисной ситуации предприятие является полностью неплатежеспособным и находится на грани банкротства, так как ключевой элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечен источниками финансирования.

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов (табл. 8.3).

Коэффициент обеспеченности запасов источниками собственных оборотных средств  показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств по смыслу очень близок к рассмотренному коэффициенту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) организации определяется отношением собственного капитала к валюте баланса.

Коэффициент маневренности определяется отношением собственных оборотных средств к собственному капиталу.

Коэффициент реальной стоимости имущества является очень важным показателем финансовой устойчивости. Он определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства. Коэффициент рассчитывается делением суммарной величины основных средств, производственных запасов и незавершенного производства на стоимость активов предприятия и отражает долю имущества, обеспечивающего основную деятельность предприятия в составе активов организации:

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. =оборотные активы/краткоср. обязат.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

8. Анализ обеспеченности организации собственными оборотными активами

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс)характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности СОС = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Оборотные активы

Коэффициенты:

1) коэффициент текущей ликвидности (Ктл) характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов, вычисляется как отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам ;

2) коэффициент рентабельность продаж) (Км-чистая прибыль/выручка(нетто)продаж), эффективность деят-ти;

3) оборачиваемость запасов (Оз) показывает, сколько раз за анализируемый период организация использовала средний имеющийся остаток запасов. Себестоимость продаж / Среднегодовой остаток запасов ;

4) доля запасов в оборотных средствах 365/(Дз);

5) производительность труда (Птр) П=О/Ч, где О -- объем работы в единицу времени; Ч -- число работников.;

6) оборачиваемость кредиторской задолженности (Окрз) показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность. выручка от реализации продукции/ кредиторская задолженность

чистого оборотного капитала определяется по следующему алгоритму:

ЧОК = СОК+  ДКЗо + ККЗ – О,

где: ЧОК  – чистый оборотный капитал;
ККЗ  –  краткосрочные кредиты и займы;
О  – средние остатки оборотных средств

Источниками формирования оборотных средств могут выступают: собственные средства; средства, приравненные к собственным; заемные средства; привлечённые средства.

9. Метод и методика экономического анализа

Методом экономического анализа является универсальный метод познания – метод диалектического материализма. Он рассматривает все процессы и явления в их тесной взаимосвязи, постоянном движении, развитии и взаимозависимости.

Для проведения объективного анализа необходима экономически обоснованная классификация причин, влияющих на хозяйственную деятельность организаций и результаты этой деятельности.

При анализе выявляется влияние внешних и внутренних факторов на результативные показатели деятельности организаций, результаты анализа обобщаются и выявляются резервы роста эффективности деятельности.

Между отдельными факторами существует функциональная взаимосвязь, прямая или обратная.

Например: на изменение объема выпуска продукции влияют изменения в среднегодовой численности работников изменений в уровне производительности труда. На изменение уровня производительности труда влияет изменение в количестве отработанных дней и дневной выработке. Дневная выработка, в свою очередь зависит от продолжительности рабочего дня и часовой выработке. Каждый из перечисленных показателей зависит от целого ряда причин. Так количество отработанных дней зависит от простоев, неявок на работу, дней болезни , дней отпуска, продолжительности командировок и др.

Особенностью метода экономического анализа является системность и комплексность в изучении процессов и явлений хозяйственной деятельности.

Системный подход предполагает детализацию изучаемых явлений и процессов на отдельные элементы, их систематизации и синтез.

Комплексность - комплексное изучение технологии, техники, организации производства, социального развития коллектива и всех многообразных факторов в их тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Под методикой экономического анализа понимают совокупность правил и приемов, используемых в анализе.

Традиционным приемом анализа является прием сравнения.

Применение этого приема требует соблюдения основных правил:

При сравнении показатели должны охватывать одинаковый временной период.

Сравниваемые показатели должны быть определены по единой методике.

Стоимостные показатели при сравнении должны быть оценены по единым ценам для нейтрализации влияния оценочного показателя.

При сравнении показателей субъектов хозяйствования необходимо учитывать их специализацию и природно-экономические условия.

Кроме приема сравнения используются такие приемы как: группировки, относительных и средних величин, графический и балансовый. Вышеперечисленные приемы относят к традиционным способам обработки экономической информации.

Кроме традиционных методов в анализе широко используют способы детерминированного факторного анализа, способы стохастического факторного анализа и способы оптимизации показателей.

К способам детерминированного факторного анализа относят способ цепных подстановок, индексный метод, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц, интегральный метод.

К способам стохастического факторного анализа относят корреляционный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ.

К способам оптимизации показателей относят программирование, теорию игр.

10. Анализ использования фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда включает в себя оплату по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам, оплату отпускных, стоимость питания работников и материальную помощь, оказываемую персоналу организации.

На каждом предприятии должно быть положение по оплате труда, которое является локальным нормативным актом.

Различают абсолютное и относительное изменение фонда оплаты труда:

1. Абсолютное изменение ФОТ как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениями категориям работников:

2. Относительное изменение ФОТ – рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. На абсолютное изменение ФОТ влияют изменения в численности работников и изменения в среднегодовом заработке 1 работника. Влияние этих факторов можно определить, как с помощью приема абсолютных разниц так и с помощью приема цепных подстановок.

Используя прием абсолютных разниц, влияние изменений в численности работников на изменение фонда оплаты труда определяют умножением разницы в числе работников на базисный или плановый среднегодовой заработок 1 работника.

Начислено заработной платы, оплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам, премии за счет всех источников, оплата отпусков, оплата стоимости питания работников, материальная помощь

Фонд заработной платы может изменяться в связи со следующими факторами:

изменением/ уменьшением плановой численности работающих,

изменением/ уменьшением среднегодовой заработной платы одного работающего,

либо того и другого, т.е. изменением / уменьшением плановой численности работающих + изменением/ уменьшением среднегодовой заработной платы одного работающего.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, ко­личества отработанных дней одним работником в среднем за год, сред­ней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП (3.28)

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП (3.29)

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (3.30)

где:ЧР - среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Большое значение при анализе использования ФЗП имеет изуче­ние данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зар­плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каж­дым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ГЗП = Д * П * ЧЗП

Среднедневная зарплата (ДЗП) зависит от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ДЗП = П * ЧЗП.

11. Анализ деловой активности организации

Соотношение между динамикой продукции и динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста. Экономический рост производства может быть достигнут как экстенсивным, так и интенсивным способом. Превышение темпов роста продукции над темпами роста ресурсов или затрат свидетельствует о наличии интенсивности в экономическом росте.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, на сколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве оборотов того либо иного ресурса предприятия за анализируемый период.

Фондоотдача. Показатель фондоотдачи характеризует количество выручки от реализации, приходящейся на рубль основных фондов. Формула расчета показателя фондоотдачи выглядит следующим образом: , где ВР - выручка от реализации, ОС - среднегодовая стоимость основных средств. По данным баланса эту величину можно получить следующим образом: с. 010 (ф.2)/с. 120(ф.1)

Оборачиваемость средств в расчетах. Увеличение оборачиваемости средств в расчетах на предприятии характеризуется как положительная тенденция, когда снижение оборачиваемости может говорить либо о снижении объема продаж, либо о снижении спроса на продукцию, либо же об росте дебиторской задолженности.

Формула расчета оборачиваемости средств в расчетах выглядит следующим образом:

, где ВР - выручка от реализации, ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности. Данный показатель рассчитывается в оборотах. Если для анализ необходимо получить значение показателя в днях, то 365 дней необходимо разделить количество оборотов.

Оборачиваемость запасов Оборачиваемость запасов - показатель, характеризующий скорость потребления или реализации сырья или запасов. , где, ВР - выручка от реализации, ЗЗ - средняя стоимость запасов и затрат.

Показатель оборачиваемости запасов и затрат также может быть рассчитан и по формуле, где в числителе находится себестоимость их реализации:

Если полученный коэффициент слишком высок (по сравнению с предыдущим периодом или со средними данными), это может указывать на недостаточность запасов. Если же коэффициент слишком низок, то это может означать, что товарные запасы велики или не пользуются спросом. Например, коэффициент, равный 3, означает, что данный товар или группа товаров в течение месяца оборачивается 3 раза.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

Оборачиваемость кредиторской задолженности - показатель, связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам (в основном, поставщикам) к определенному сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Как правило, данный показатель бывает выражен в календарных днях, характеризующих средний срок оплаты за товары и/или услуги, приобретенные в кредит. Формула оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях) представлена ниже: , где КЗ - средняя кредиторская задолженность * интервал анализа, СР - себестоимость реализации, либо выручка от реализации

Если же оборачиваемость дебиторской задолженности выше (то есть коэффициент - меньше) оборачиваемости кредиторской, то это является положительными фактором.

Оборачиваемость собственного капитала

Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. Увеличение оборачиваемости говорит о том, что собственные средства предприятия вводятся в оборот

Формула расчета показателя выглядит так:

Здесь же необходимо сказать о тех факторах, которые оказывают ключевое влияние на формирование финансовой политики предприятия, а в частности на период оборота финансов. Факторы разделяются на внешние и внутренние.

Внешние:

собенности производства, объясняемые экономической обстановкой в данной отрасли,

особенности взаимодействие данного предприятия с поставщиками, покупателями, аналогичными предприятиями, работающими по схожему алгоритму,

величина рынка сбыта,

величина производственных объемов,

инфляция,

особенности формирования стартового капитала предприятия, длительность нахождения предприятия на своем рынке.

Внутренние:

уровень управления финансовой системой предприятия,

особенности формирования номенклатуры производства, ее ценовых показателей, соотношение себестоимости продукции, ее цены для реализации на рынке сбыта,

внутренняя оценка ценности материально-технических объектов.

Подводя итоги, можно говорить о том, что среди показателей деловой активности основным показателем успешности, рентабельности любого предприятия, эффективности его функционирования является длительность оборотности основных средств. Чем короче оборот, тем эффективнее работает финансовая система данного предприятия. Расчет показателей оборачиваемости является основным и очень эффективным способом определения реального финансового положения предприятия.

12. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются: систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли; определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты; выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности; оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; разработка мероприятий по использованию выявленных резервов. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности ф. 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

1) Анализ финансовых результатов начинают с изучения состава и динамики прибыли до налогообложения. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

В процессе анализа изучаются динамика прибыли от реализации продукции, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

2) Также проводится анализ ценовой политики предприятия и уровня среднереализационных цен. Оптимальные цены на продукцию предприятия обеспечивают ему запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции, спрос на нее.

Ценовая политика заключается в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей.

Большое значение при изучении ценовой политики имеет факторный анализ уровня среднереализационных цен. Среднереализационная цена единицы продукции рассчитывается делением выручки от реализации соответствующего изделия на объем его продаж за отчетный период:.

3) Анализ рентабельности предприятия. Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности деятельности предприятия. Показатели рентабельности характеризуют:

эффективность работы предприятия в целом;

доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной);

окончательные результаты хозяйствования.

Показатели рентабельности объединяют в несколько групп (табл. 7.3).

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

4) Определение резервов роста прибыли и рентабельности предприятия.

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли (рис. 7.1) являются:

  увеличение объема реализации продукции;

повышение цен;

снижение себестоимости товарной продукции и услуг;

повышение качества продукции;

   поиск более выгодных рынков сбыта;

реализация продукции в более оптимальные сроки.

Пример подсчета: Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо фактическую прибыль () в расчете на единицу продукции соответствующего вида умножить на выявленный резерв роста объема реализации ():.

5) Анализ использования прибыли предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить динамику и выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравнивают с данными бюджета и данными прошлых лет, после чего выясняют причины отклонения от бюджета по каждому направлению использования прибыли.

На изменение финансового результата от продаж влияют изменения в объеме продаж, структуре продаж, полной себестоимости и ценах реализации.

Последовательность в расчетах:

Чтобы определить влияние каждого из этих факторов необходимо рассчитать коэффициент изменения объема продаж.

1) Коэффициент изменения объема реализации (К):

, где

q₁z₀ - фактический объем реализованной продукции по базисной себестоимости;

q₀z₀ – базисный объем реализованный продукции по базисной себестоимости.

2) Изменение финансового результата в отчетном периоде по сравнению с базисным определяется как:

, где

П₀,П_1, - финансовый результат соответственно в базисном и отчетном периодах.

На уровень финансового результата влияют несколько факторов:

объем реализации;

структура реализации;

полная себестоимость продукции;

средняя цена реализации

Общее изменение финансового результата может быть разложено на четыре составляющие под влиянием каждого из указанных факторов:

изменение финансового результата за счет изменений в объеме реализованной продукции определяется разницей между базисным финансовым результатом скорректированным на коэффициент изменения объема и базисным финансовым результатом:

изменение финансового результата за счет изменений в объеме и структуре реализованной продукции рассчитывается разницей между расчетным и базисным финансовым результатом.

П (q и стр.) = Пр – По;

изменение финансового результата за счет изменений в средних ценах реализации определяется разницей между фактической и расчетной выручкой.

П(р) = В 1 – Врасч.;

изменение финансового результата за счет изменений в полной себестоимости произведенной и проданной продукции рассчитывается разницей между фактической и расчетной себестоимостью, но при этом необходимо арифметический знак сменить на противоположный, так как между себестоимость и финансовым результатом существует обратная зависимость.

 П z= Z1 – Z расч.(+,-)

По отдельным видам продукции изменение финансового результата может быть под влиянием изменений в объеме продаж, ценах реализации и полной себестоимости.

Исследование необходимо проводит в разрезе каналов реализации продукции. Влияние изменений в объеме продаж на изменение финансового результата определяется умножением разницы в объеме продаж на финансовый результат от реализации единицы продукции по плану( в базисном периоде).

Влияние изменений в ценах реализации и полной себестоимости определяется аналогично, как и по всему объему продаж.

13. Анализ рентабельности организации

Уровень рентабельности предприятия можно определить делением прибыли на 1 руб. оборота на коэффициенты фондоемкости и материалоемкости. Для пофакторного исследования необходимо определить 2 расчетных (условных) уровня рентабельности, первый-делением прибыли на 1 руб.оборота за фактический период на базисные коэффициенты фондоемкости и материалоемкости и второй – делением прибыли на 1 руб. оборота за отчетный период на фактический коэффициент фондоемкости и базисный коэффициент материалоемкости.

Отклонение в уровне рентабельности за счет изменений в доле прибыли на 1 руб. реализованной продукции (оборота) рассчитывается разницей между первым расчетным уровнем рентабельности и базисным (плановым) уровнем, отклонение за счет изменений в фондоемкости продукции – разницей между вторым и первым расчетными уровнями рентабельности, а за счет изменений в материалоемкости продукции – разницей между фактическим уровнем ренбтабельности и вторым расчетным.

Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.

 Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными ил и потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
- показатели, характеризующие рентабельность продаж;
- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) R3 исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп), ил и чистой прибыл и от основной деятельности (ЧП), ил и суммы чистого денежного потока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции(3рп).

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, и может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Этот показатель широко применяется в рыночной экономике; рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением брутто-прибыл и или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (КL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями - конкурентами.

Материалоемкость (Mе) = МЗ — количество израсходованных материальных ресурсов на предприятии/ТП — выпуск товарной продукции на предприятии;

Фондоёмкость. Эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции: 
Фё = Фср/ТП, 
где Фё - фондоёмкость; 
Фср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.; 
ТП - объём производства и реализации продукции, руб. 
Показатель фондоёмкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства продукции заданной величины. 

14. Анализ движения денежных средств

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах

Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4)

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.

· прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;

· косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

· текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;

· инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

· финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

· изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

· неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое;

· иных статей, которые должны найти отражение в инвестиционной и финансовой деятельности.

15. Анализ движения и наличия и использование собственного капитала организации

Собственный капитал организации состоит из учредительного капитала, резервного капитала, добавочного капитала и нераспределенной прибыли. В акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью учредительный капитал состоит из долей учредителей (акционеров).

В Федеральном законе «Об акционерных обществах» указывается, что уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости акций, выкупленных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой.

В ОАО минимальный размер уставного капитала должен быть не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, а ЗАО – не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда. Такое же требование записано в ООО в ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.

Уменьшение акционерного капитала общества может быть за счет номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества.

Все решения принимаются общим собранием акционеров с последующей перерегистраций общества.

Для анализа состава и движения СК. В ней рассчитываются показатели движения капитала:

1. Коэффициент поступления

Кп = ( Поступило ) / ( Остаток на конец года )

2. Коэффициент выбытия

Кв = (Выбыло) / (Остаток на начало года)

Если значение коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.