Тула 2023МИНИСТЕРСТВО НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИФедеральное государственное бюджетноеобразовательное учреждение высшего образования«Тульский государственный университет»Камеральные налоговые проверкиВыполнил: Цели и задачи исследованияОбъект исследования – общественные отношения, возникающие в сфере проведения налогового контроля.Предмет исследования – камеральные налоговые проверки.Основная цель – изучение особенностей проведения камеральных налоговых проверокЗадачи курсовой работы:- рассмотреть теоретические основы организации и проведения камеральных налоговых проверок;- проанализировать результативность проведения камеральных налоговых проверок в Российской Федерации;- выявить проблемы и пути совершенствования проведения камеральных налоговых проверок.Предмет камеральной проверкиЦель камеральной налоговой - выявление субъектом контроля (налоговым органом) ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации, противоречий в декларации и бухгалтерской отчетности, представленных налогоплательщиком субъекту контроля.Этапы проведения камеральной проверкиПризнаки проблемных налогоплательщиковРезультаты камеральных налоговых проверок в РФ

Наименование показателя	2018	2019	2020	2021	2022
Всего проведено камеральных проверок, млн. ед.	67,9	62,8	61,5	58,9	55,1
Из них: выявившие нарушения, млн. ед.	3,01	2,44	2,38	2,98	2,69
Результативность проведенных камеральных налоговых проверок, %	5,2	3,9	3,9	5,1	4,9
Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), тыс. рублей	55,1	37,7	52,5	89,2	80,5

---

Динамика проведенных камеральных проверок в РФСравнение общего размера доначислений по итогам камеральной и выездной налоговых проверокПроблемы, сни­жающие эффективность проведения камераль­ных налоговых проверок в РоссииОптимизация налогоплательщиком хозяй­ственной деятельности путем занижения сумм налоговых отчисленийПроблемы анализа документов и счет-фак­тур, подтверждающих право применения выче­тов по НДСПроблемы при проведе­нии камеральных проверок в отношении так на­зываемых фирм-однодневокДополнительные мероприятия, связанные с осуществлением ка­меральных проверок, приводят к еще больше заг­руженности налоговых инспекторов, в результате чего снижается качество проведения налоговых проверокСовершенствование проведения камеральных налоговых проверокВнедрение риск-ориентированного подходаНеобходимо проанализировать деятельность налогоплательщиков в части исполнения требований налогового законодательства:

• своевременность и полноту уплаты налогов и сборов;
• своевременность представления налоговых деклараций, отчетных форм;
• соблюдения порядка представления ответов с объяснениями на письменные требования налогового органа;
• наличие пеней, штрафов, прочих взысканий за нарушение требований налогового законодательства.

Совершенствование проведения камеральных налоговых проверокГруппы рисков налогоплательщиков

Группа риска	Налогоплательщики	Примеры соотнесения
1	Налогоплательщики, осуществляющие финансовую и хозяйственную деятельность без нарушений налогового законодательства	Налогооблагаемые доходы значительно меньше, чем доходы, включая прочие доходы, отраженные в бухгалтерской отчетности, которая означать занижение облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО.
2	Налогоплательщики, осуществляющие финансовую и хозяйственную деятельность с незначительными нарушениями налогового законодательства	Если организация, являющаяся учредителем другой организации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учете эти суммы будут учтены как прочие доходы. В налоговом учете в соответствии со ст. 346.15 НК РФ названные суммы в облагаемый доход не попадают, поскольку дивиденды облагаются у источника выплат, который является налоговым агентом по налогу на прибыль (речь идет о российских компаниях). Если дивиденды получены от иностранной компании, то организация- «упрощенец» самостоятельно исчисляет налог на прибыль с указанной суммы и представляет декларацию по налогу на прибыль, в декларации при УСНО эти суммы не указываются

---

Совершенствование проведения камеральных налоговых проверокГруппы рисков налогоплательщиков

Группа риска	Налогоплательщики	Примеры соотнесения
3	Недобросовестные, использующие схемы «оптимизации», допускавшие значительные налоговые нарушения при ведении финансово-хозяйственной деятельности в прошлые периоды	Искусственно созданная дебиторская задолженность как способ сохранения права на УСН. Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ: в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)
4	Пассивные - зарегистрированные юридические лица, индивидуальные предприниматели, в силу каких-либо обстоятельств фактически не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность.	Доходы при УСН признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Спасибо за внимание!

---

Смотрите также файлы

• Подготовка и использование служебных собак в ик1 г. Кызыла.docx

• .docx

• Кафедра Городское строительство и архитектура.docx

• Введение 3 1 Специфика программ для детей младшего возраста на современном 5.docx

• Проведение аср в поврежденных (разрушенных) зданиях и сооружениях.docx