ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 07.11.2023
Просмотров: 10
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Тула 2023
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего образования
«Тульский государственный университет»
Камеральные налоговые проверки
Выполнил:
Цели и задачи исследования
Объект исследования – общественные отношения, возникающие в сфере проведения налогового контроля.
Предмет исследования – камеральные налоговые проверки.
Основная цель – изучение особенностей проведения камеральных налоговых проверок
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть теоретические основы организации и проведения камеральных налоговых проверок;
- проанализировать результативность проведения камеральных налоговых проверок в Российской Федерации;
- выявить проблемы и пути совершенствования проведения камеральных налоговых проверок.
Предмет камеральной проверки
Цель камеральной налоговой - выявление субъектом контроля (налоговым органом) ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации, противоречий в декларации и бухгалтерской отчетности, представленных налогоплательщиком субъекту контроля.
Этапы проведения камеральной проверки
Признаки проблемных налогоплательщиков
Результаты камеральных налоговых проверок в РФ
| Наименование показателя | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 |
| Всего проведено камеральных проверок, млн. ед. | 67,9 | 62,8 | 61,5 | 58,9 | 55,1 |
| Из них: выявившие нарушения, млн. ед. | 3,01 | 2,44 | 2,38 | 2,98 | 2,69 |
| Результативность проведенных камеральных налоговых проверок, % | 5,2 | 3,9 | 3,9 | 5,1 | 4,9 |
| Дополнительно начислено платежей (включая налоговые санкции и пени), тыс. рублей | 55,1 | 37,7 | 52,5 | 89,2 | 80,5 |
Динамика проведенных камеральных проверок в РФ
Сравнение общего размера доначислений по итогам камеральной и выездной налоговых проверок
Проблемы, снижающие эффективность проведения камеральных налоговых проверок в России
Оптимизация налогоплательщиком хозяйственной деятельности путем занижения сумм налоговых отчислений
Проблемы анализа документов и счет-фактур, подтверждающих право применения вычетов по НДС
Проблемы при проведении камеральных проверок в отношении так называемых фирм-однодневок
Дополнительные мероприятия, связанные с осуществлением камеральных проверок, приводят к еще больше загруженности налоговых инспекторов, в результате чего снижается качество проведения налоговых проверок
Совершенствование проведения камеральных налоговых проверок
Внедрение риск-ориентированного подхода
Необходимо проанализировать деятельность налогоплательщиков в части исполнения требований налогового законодательства:
- своевременность и полноту уплаты налогов и сборов;
- своевременность представления налоговых деклараций, отчетных форм;
- соблюдения порядка представления ответов с объяснениями на письменные требования налогового органа;
- наличие пеней, штрафов, прочих взысканий за нарушение требований налогового законодательства.
Совершенствование проведения камеральных налоговых проверок
Группы рисков налогоплательщиков
| Группа риска | Налогоплательщики | Примеры соотнесения |
| 1 | Налогоплательщики, осуществляющие финансовую и хозяйственную деятельность без нарушений налогового законодательства | Налогооблагаемые доходы значительно меньше, чем доходы, включая прочие доходы, отраженные в бухгалтерской отчетности, которая означать занижение облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО. |
| 2 | Налогоплательщики, осуществляющие финансовую и хозяйственную деятельность с незначительными нарушениями налогового законодательства | Если организация, являющаяся учредителем другой организации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учете эти суммы будут учтены как прочие доходы. В налоговом учете в соответствии со ст. 346.15 НК РФ названные суммы в облагаемый доход не попадают, поскольку дивиденды облагаются у источника выплат, который является налоговым агентом по налогу на прибыль (речь идет о российских компаниях). Если дивиденды получены от иностранной компании, то организация- «упрощенец» самостоятельно исчисляет налог на прибыль с указанной суммы и представляет декларацию по налогу на прибыль, в декларации при УСНО эти суммы не указываются |
Совершенствование проведения камеральных налоговых проверок
Группы рисков налогоплательщиков
| Группа риска | Налогоплательщики | Примеры соотнесения |
| 3 | Недобросовестные, использующие схемы «оптимизации», допускавшие значительные налоговые нарушения при ведении финансово-хозяйственной деятельности в прошлые периоды | Искусственно созданная дебиторская задолженность как способ сохранения права на УСН. Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ: в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) |
| 4 | Пассивные - зарегистрированные юридические лица, индивидуальные предприниматели, в силу каких-либо обстоятельств фактически не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность. | Доходы при УСН признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). |
Спасибо за внимание!