В настоящее время в МНС РФ продолжается работа по дальнейшему совершенствованию процедуры отбора и разрабатывается единое программное обеспечение, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков с наиболее характерными уровней, динамики, соотношений различных отчетных показателей от допустимых для такого рода предприятий пределов, оценить реальный предел обязательств налогоплательщика.

Однако в настоящее момент имеется достаточное количество примеров, когда в ряде налоговых органов используются самостоятельно разработанные автоматизированные системы отбора, применение которых даже на имеющейся далеко не самой совершенной технической базе приносит весьма ощутимые результаты.

Процесс автоматизации указанного анализа имеет большую актуальность прежде всего в отношении малых предприятий, когда ограниченное число работников налогового органа, проводящих камеральную налоговую проверку значительного числа малых предприятий, должны не только качественно провести в установленные сроки данную проверку, но и отобрать для выездной налоговой проверки именно те малые предприятия, проверка которых могла бы принести максимальные доначисления в бюджет при минимальных затратах рабочего времени.

Первоочередной задачей налоговой инспекции является постоянное совершенствование форм и методов налогового контроля. Наиболее перспективным выглядит увеличение количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых совместно с органами налоговой полиции. Результативность их очень высокая, поэтому дальнейшее продолжение совместной деятельности может привести к увеличению поступлений от таких проверок.

Также одной из действенной формой налогового контроля являются перепроверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течении года с момента такого сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют проконтролировать выполнение предприятий по акту предыдущей проверки, а также достоверность текущего учета.

Практика показала, что весьма полезным в работе налоговых инспекций является проведение рейдов в вечернее и ночное время, также значительно увеличивается результативность контроля при применении перекрестных проверок, сущность которых состоит в выезде сотрудников отделов одной налоговой инспекции на территорию другой инспекции.

Как показывает анализ практики контрольной работы налоговых органов России, в настоящее время получили мировое распространение факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов посредством неведения бухгалтерского учета, ведения его с нарушением установленного порядка, которые делают невозможным определение размера налогооблагаемой базы. Особая сложность работы с данной категорией плательщиков связана с отсутствием эффективных механизмов борьбы с подобными явлениями. Не имея достаточного времени и кадровых ресурсов, необходимых для фактического восстановления бухгалтерского учета, сотрудники налоговой инспекции вынуждены брать за основу для исчисления налоговых обязательств налогоплательщика данные, декларированные в налоговых расчетах и вытекающие из бухгалтерской документации, даже в тех случаях, когда анализ иной имеющейся информации дает основания сделать вывод, что указанные документы искажаются. Действующее законодательство практически не представляет налоговым органам права производить исчисления налогооблагаемой базы на основании использования каких-либо иных сведений о налогоплательщиках помимо тех, которые содержатся в бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях.

---

В данном случае можно было бы использовать, широко распространенные в развитых странах, так называемые, косвенные методы исчисления налогооблагаемой базы. Наиболее распространенными из них являются следующие:

- Метод общего сопоставления имущества:

Методика исчисления налогооблагаемого дохода данным методом подразделяется на две части:

1) учет изменения имущественного положения за отчетный период;

2) учет произведенного и личного потребления за отчетный период.

Сумма имущественного прироста, с одной стороны, и производственного и личного потребления, с другой, сопоставляются с декларированными доходами за отчетный период. На основании прироста имущества неизвестного происхождения делается вывод о том, что он стал следствием незадекларированных доходов за отчетный период.

- Метод, основанный на анализе производственных запасов:

Используя данный метод, можно дать оценку достоверности отраженного в отчетности объекта продаж с затратами на производство.

Основной задачей совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности. Но этого невозможно достичь без улучшения работы с кадрами.

Тут полезным может быть введение системы бальной оценки работы налоговых инспекторов, осуществляющих контрольные проверки. Сущность такой оценки, состоит в том, что в зависимости от категории каждого проверенного предприятия, - исходя из классификации на крупные, средние, малые и мелкие, а также отраслевой принадлежности - налоговому инспектору засчитывается определенное количество баллов. При этом за отчетный период каждый налоговый инспектор должен набрать определенное минимальное количество баллов. Количество набранных баллов может служить основанием для вывода о его служебном соответствии. Кроме того, балльный норматив может служить основой для составления планов проверок на предстоящий отчетный период в части наиболее оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.

Но в конце надо отметить, что никакое совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализируя результаты изучения литературы по заявленной теме можно сделать следующие выводы:

Важнейшим фактором повышение результативности налогового контроля является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

---

- системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

- форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

- увеличение количества совместных проверок с органами федеральной службы налоговой полиции;

- повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

- проведение рейдов в вечернее и ночное время;

- проведение перекрестных проверок;

- использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм.

Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

Необходимо также отметить, что одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства, является повышение сознательности налогоплательщика.

Список использованных источников

1. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31 июля 1998 года №146-ФЗ (с посл.изм.) - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671.
   
2. 
   Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалина. М., АО «Центр ЮрИнфоР», 2019.
   
3. 
   Брызгалин А.В. Острые вопросы налогового контроля // «Налоги и финансовое право», 2019, № 2, с. 15-20.
   
4. 
   Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. –2019. - № 8. - С.3-6.
   
5. 
   Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф. Налоговое право: учебник / Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева. - М.: Юристъ, 2019.
   
6. 
   Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль: Учебное пособие / Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко, Е.А. Рыжкова. - М.: Издательский дом «Камерон», 2018.
   
7. 
   Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. – 2020. - № 10. – С.34-40.
   
8. 
   Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, О.Ю. Судаков, И.А. Орешкин. - М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2019.
   
9. 
   Методика налоговых проверок – М., «ПРИОР», 2019.
   
10. 
    Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Омега-Л, 2021.
    
11. 
    Николаева С., Мнацаканова Т., Гнездилова М. Налоги и налогообложение / С. Николаева, Т. Мнацаканова, М. Гнездилова. - М.: Финансы и статистика, 2020.
    
12. 
    Поляк Г.Б. Бюджетная система России: учебник для вузов/ Г.Б. Поляк. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018.
    
13. 
    Спирина Л.В. Налоговые проверки: учебно-практическое пособие (издание второе, переработанное и дополненное) / Л.В. Спирина. -  Саратов: Сателлит, 2020 г.
    
14. 
    Тимошенко В.А. Налоговые проверки / В.А. Тимошенко - М., Дашков и Ко, 2019 г.
    
15. 
    Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. - 2018 - № 14. – с.10.
    

---

---

Смотрите также файлы

• Психология (ДО, 1 часть).docx

• ! "Тариха дейінгі" термині ылыми айналыма енгізілді.docx

• Л. С. Выготский в этот период качественно изменяется способность к произвольной регуляции поведения. Происходящая в этом возрасте утрата детской непосредственности. Характеризует новый уровень развития мотивационн.rtf

• .docx

• Программа среднего профессионального образования 44. 02. 01 Дошкольное образование Дисциплина Безопасность жизнедеятельности.rtf