ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 08.11.2023
Просмотров: 13
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Задание №1
Доходы и расходы банка будем признавать методом начисления. Рассчитывать налоговую базу будем за 1 квартал, опираясь на то, что в 2020 году 366 дней.
Доходы банка.
| Вид операции | Сумма | Учет при расчете ННП («+» - да, «-» - нет) | Обоснование |
| проценты | 2 000 000 * 15% * 59/366 = 48360,66 (31.03.2020-01.02.2020 = 59 дней) | + | пп.1 п.2 ст. 290 НК РФ |
| проценты | 3 000 000 * 10% * 76/366 = 62295,08 (31.03.2020 – 15.01.2020 = 76 дней) | + | пп.1 п.2 ст. 290 НК РФ |
| Оплата за аренду сейфа | 13 000 | + | пп. 9 п.2 ст. 290 НК РФ |
| Плата за инкассацию | 75 000 | + | пп. 3 п.2 ст. 290 НК РФ |
| Плата за составление кредит.договора | 14 000 | + | пп. 2 п.2 ст. 290 НК РФ |
Итого промежуточная сумма доходов равна: 212 655, 74 руб.
Расходы банка.
| Вид операции | Сумма | Учет при расчете ННП | Обоснование |
| Проценты по овернайт | 350 000 * 22% *1/366 = 210,38 (1 день, так как кредит овернайт) | + | пп.1 п.2 ст. 291 НК РФ |
| Содержание пожарной охраны | 2 000 | + | пп.6 п.1 ст. 264 НК РФ |
| Расходы по выпуску ценных бумаг | 4 000 | + | пп.3 п.1 ст. 265 НК РФ |
| Оплата маркетинговых услуг | 350 000 * 0,01 = 3500 | + | пп.27 п.1 ст. 264 НК РФ |
| Коммунальные расходы | 30 000 | + | п.1. ст. 252 объект соответствует |
| Проценты по вкладам | 79 000 | + | пп.1 п.2 ст. 291 НК РФ |
| Отрицательные курсовые разницы | 90 000 | + | пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ |
Также рассчитаем финансовый результат банка от конвертации валюты и нереализованных курсовых разниц.
РКР (при покупке валюты) = (курс ЦБ – курс покупки) * кол-во = (72,2 – 72,5) * 100 = -30 руб. (в соответствии с п.5 ст.265 НК РФ мы признаем РКР в данном случае в качестве расхода).
НКР = (курс ЦБ на 31.03. – курс ЦБ на 01.02.) * кол-во = (73,3 – 72,2) * 100 = 110 руб. (в соответствии с п.2 ст.250 НК РФ признаем положительные НКР в качестве доходов).
Также рассчитаем налоговую базу по операциям с ценными бумагами:
1)По облигациям государственного сберегательного займа имело место быть их реализации. Так как купонный доход (в данном случае НКД по дисконту) и курсовая разница облагаются под разные ставки, то рассчитаем отдельно налоговые базы.
НКД в данном случае будет равен: (N-D)*t/366
t = 31.03.2020 – 31.01.2020 = 60 дней
НКД = (10 000 – 9 200) * 60/366 = 13 114,75 руб. Данная налоговая база будет облагаться по ставке 15% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ.
Налог с НКД = 13114,75 * 0,15 = 1967,21 руб.
Налоговую базу по ННП по курсовой разнице в данном случае найдем по следующей формуле: (цена реализации – цена приобретения – НКД) * кол-во
Цена реализации = 1 070 000 / 100 = 10 700 руб.
НБ = (10 700 – 131,15 – 9200) * 100 = 136 885,25 руб. Данная НБ облагается по общей ставке налогообложения 20%. (данный доход мы прибавим к общей величине полученных за отчетный период доходов).
2) В случае с облигациями федерального займа имеет место быть только НКД, который облагается также в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ по ставке в 15%.
НКД рассчитаем по следующей формуле: купон (номинал*ставка) * кол-во * t/366 = 2000 * 0,15 * 300 * 60/366 = 14754,1 руб.
Налог с НКД: 14754,1 * 0,15 = 2213,1 руб.
Теперь определим общую величину всех доходов банка в отчетном периоде, облагаемых по ставке 20%:
= 212 655, 74 руб. + 110 руб. + 136 885,25 руб. = 349 591 руб.
Общая величина расходов равна: 208 710 руб. + 30 руб. = 208 740 руб.
Налог на прибыль равна: (349 591 – 208 740) * 0,2 = 28 170,2 руб.
Общая величина налога: 28 170,2 руб. + 2213, 11 руб. + 1967,21 руб. = 32 350,52 руб.
Задание №2
Доходы банка (НДС включен в стоимость).
| Вид операции | Сумма | НДС | Сумма НДС | Обоснование |
| Оплата инкас.услуг | 59 000 | + | 9 833 | Есть объект налог-ия (нет в ст.149 НК РФ) |
| Проценты | 450 000 | - | | п.3 ст.149 НК РФ |
| Пополнение фондов спец.назначения | 29 500 | + | 4 917 | пп.2 п.1 ст.162 НК РФ |
| Реализация монет | 72 000 | - | | Не облагаются НДС, так как монеты являются валютой РФ (пп.11 п.2 ст.149 НК РФ) |
| Плата за составление кредит.договора | 41 000 | + | 6 833 | Нет в ст.149 НК РФ (есть объект по ст.146 НК РФ). Информационно-консультационные услуги. |
Сумма доходов, которые облагаются НДС, равна: 129 500 руб. Общая величина доходов составляет: 651 500 руб.
Рассчитаем долю: У = Добл./Добщ. = 129 500 / 651 500 = 0,199
Расходы банка (НДС включается в стоимость)
| Вид операции | Сумма | НДС | Обоснование | Р-ды обл. | Р-ды необл. | Р-ды обл./необл. |
| Покупка инкас.авто-ей | 340 000 | 56 667 | Есть объект налог-ия (нет в ст.149 НК РФ) | + | | |
| Экспертная оценка | 15 240 | 2540 | Информационно-консультационные услуги. Нет в ст.149 НК РФ. | | | + |
| Маркетинговые услуги | = 120 000 * 1,2% (гражданин) + 177 000 * 0,6% (компания) = 1440 + 1062 = 2502 | 417 | Ст. 146 (есть объект - посредническая сделка) | | | + |
| Налог на имущество | 3500 | - | Нет объекта налог-ия | | | + |
| Индивидуальные сейфы | 1350 | 225 | Есть объект налог-ия. Нет в ст.149 НК РФ. | + | | |
НДС к уплате = 9833 + 4917 + 6833 = 21583 руб.
НДС к вычету = НДС по облаг. + У * НДС по расходам обл/необл. = 56667+225+0,199*(2540+417) = 57480,44 руб.
При раздельном методе банк имеет право на возмещение из бюджета НДС: 21580 – 57480,44 = - 35900,4 руб., так как НДС по расходам, связанных с облагаемой деятельность выше НДС по доходам.
По упрощенному методы мы уплачиваем в бюджет сумму НДС, начисленную при реализации (при доходах): 21583 руб. НДС по расходам полностью относится на стоимость ТРУ.