Задания для практических занятий по темам

Раздела 1. «Бухгалтерский финансовый учет»
Задача 3

Задания

1. 
   На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций (приложение 1), руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
   
2. 
   Открыть регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Остатков неиспользованных подотчетных сумм на 1 сентября нет.
   
3. 
   Составить и обработать авансовый отчет за сентябрь и записать его в регистр аналитического учета - журнал-ордер № 7.
   
4. 
   Итоги регистра аналитического учета записать в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета).
   

Условие задачи

1. 
   Авансовый отчет № 51 от 15 сентября. Зам. председателя по торговле потребительского общества Соколова Н.П. командирован в город Челябинск. Цель командировки - заключение договоров. Срок командировки - 5 дней, не считая времени, затраченного на дорогу.
   

К авансовому отчету приложены следующие документы:

• 
  два билета (туда и обратно) стоимостью - 15600 руб.;
  
• 
  квитанция об оплате постельных принадлежностей (при проезде туда и обратно) - 56 руб.;
  
• 
  счет гостиницы за сутки - 1990 руб.
  

2. 
   Организация приобрела по авторскому договору у ОАО «IBM-центр» права на компьютерную бухгалтерскую программу. Стоимость по договору - 200000 руб., в т.ч. НДС 18%. Расходы на регистрацию программы - 1300 руб., в т.ч. НДС 18%. Поставщикам произведена оплата с расчетного счета организации. Срок полезного использования - 4 года.
   

В учетной политике предусмотрено начисление амортизации линейным способом.

3. 
   Списаны товары вследствие порчи:
   

• 
  в пределах норм естественной убыли - на сумму 1200 руб.
  
• 
  сверх норм - 2300 руб.
  

4. 
   Начислена заработная плата работникам прилавка в сумме 28400 руб.
   
5. 
   Из кассы выдана заработная плата по РКО № 145 в сумме 14852 руб.
   
6. 
   На расчетный счет зачислена предоплата от покупателя в сумме 80476 руб., в т.ч. НДС 18%.
   
7. 
   Организация по договору займа получила заемные средства от другой организации сроком на 4 месяца на сумму 800 000 руб. и оплатой процентов по займу 80 000 руб. Организация-заемщик ежемесячно производит начисление процентов в сумме 20000 руб. с перечислением в следующем месяце в течение 4 месяцев.
   

Погашение займа осуществляется равными долями ежемесячно в сумме 200 000 руб.

---

8. 
   ОАО «Актив» приобрело по договору станок. Он стоит 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку станка до цеха и его монтаж составили 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).
   
9. 
   Создан резерв по сомнительным долгам в сумме 658420 руб.
   
10. 
    ОАО «Карина» продало ООО товары на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18%) с отсрочкой платежа сроком на два месяца. В счет оплаты товаров ООО выдало продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 155 760 руб., в т.ч. НДС 18%.
    
11. 
    Составить расчет расходов на продажу на остаток товаров на 1 июля по розничному торговому объединению. Определить и списать сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам (приложение 3).
    

• 
  Расходы на продажу на остаток товаров на начало месяца по статье транспортные расходы 920 руб.;
  
• 
  продано товаров за месяц 173000 руб.;
  
• 
  остаток товаров на конец месяца 18700 руб.;
  
• 
  произведено расходов за месяц 52000 руб.;
  
• 
  в том числе по статье «Транспортные расходы» 11600 руб.
  

Указать источники информации, используемые для составления расче­та.

12. 
    На начало III квартала у ООО числится дебиторская задолженность в сумме 70800 руб., в т.ч. НДС 18%, по отгруженным, но не оплаченным товарам с истекшим сроком исковой давности.
    

Примечание: при выполнении заданий № 1 и № 2 необходимо использовать следующие нормативные документы:

• 
  Постановление Госкомстата РФ от 1 августа 20___г № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»;
  
• 
  Унифицированная форма № АО-1 «Авансовый отчет» (утв. постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. № 55);
  
• 
  Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. № 176 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций»;
  
• 
  или Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г. № 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства» (по желанию студента).
  

Решение:

1. Произведем записи в журнал регистрации хозяйственных операций 201_

Журнал хозяйственных операций за 201__г.

п/п	Содержание операции	Документ	По данным бухучета
			Сумма, руб.	Дт	Кт
1	Выдано в подотчет Соколовой Н.П.	Заявление, РКО	29106	71	50
1	Утвержден авансовый отчет Соколовой Н.П.	Авансовый отчет	29106	26	71
2	Приобретены у ОАО «IBM-центр» права на компьютерную бухгалтерскую программу	Договор, акт	169492	08	60
2	в т.ч. НДС	счет-фактура,	30508	19	60
2	Учтены расходы на регистрацию программы	акт	1102	08	60
2	в т.ч. НДС	счет-фактура,	198	19	60
2	Бухгалтерская программа введена в эксплуатацию	Карточка НМА	170594	04	08
2	Поставщикам произведена оплата с расчетного счета организации	Выписка банка, п/п	201300	60	51
2	Начислена ежемесячная амортизация по бух.программе	Карточка учета НМА	3554	26	05
3	Определена сумма недостачи товаров	Инвентариз.опись	2420	94	41
	Списаны товары вследствие порчи в пределах норм естественной убыли	распоряжение	120	44	94
	Списаны товары вследствие сверх норм	распоряжение	2300	91	94
4	Начислена заработная плата работникам прилавка	ведомость	28400	44	70
5	Из кассы выдана заработная плата по РКО № 145	РКО	14852	70	50
6	На расчетный счет зачислена предоплата от покупателя	Выписка банка , п/п	80476	51	62
7	Получены заемные средства на расчетный счет	Выписка банка , п/п, договор займа	800000	51	66
7	Произведено начисление ежемесячных процентов по договору займа	договор займа, расчет	20000	91	66
7	Произведено частичное погашение займа ежемесячное	Выписка банка , п/п, договор займа	200000	66	51
7	Произведено перечисление процентов по договору займа	Выписка банка , п/п, договор займа	20000	66	51
8	Учтена стоимость купленного основного средства	Договор, акт	100000	08	60
8	в т.ч. НДС	Счет-фактура	18000	19	60
8	Учтены расходы по доставке и монтажу основного средства	акт	20000	08	60
8	в т.ч. НДС	Счет-фактура	3600	19	60
8	Объект основных средств введен в эксплуатацию	Карточка учета ОС	120000	01	08
9	Отражена сумма резерва по сомнительным долгам	распоряжение	658420	91	63
10	Проданы товары с отсрочкой платежа сроком на два месяца	Договор,	118000	62/1	90
10	В т.ч. НДС	счет-фактура	18000	90	68
10	В счет оплаты товаров получен товарный вексель	Договор, товарный вексель	155760	62/3	62/1
11	Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам	Акт, счет-фактура, расчет	51699	90	44
12	списана дебиторская задолженность за счет резерва по сомнительным долгам	распоряжение	70800	63	62/1

---

Далее составим расчет расходов на продажу на остаток товаров на 1 июля по розничному торговому объединению.

Определим и спишем сумму расходов на продажу, относящуюся к реализованным товарам.

• 
  Расходы на продажу на остаток товаров на начало месяца по статье транспортные расходы 920 руб.;
  
• 
  продано товаров за месяц 173000 руб.;
  
• 
  остаток товаров на конец месяца 18700 руб.;
  
• 
  произведено расходов за месяц 52000 руб.;
  
• 
  в том числе по статье «Транспортные расходы» 11600 руб.
  

В бухучете расходы на транспортировку товаров до места хранения (перепродажи) могут быть учтены 2 способами:

в стоимости товара (п. 6 ПБУ 5/01);

в издержках обращения (п. 13 ПБУ 5/01).

По условию задачи не указано как именно учитываются расходы на продажу.

Издержки по транспортировке товаров, собираемые на отдельном счете, подлежат ежемесячному распределению, исходя из показателей реализации и остатка товаров. Способ распределения указанных расходов отражен в ст. 320 НК РФ. Исходя из положений данной нормы сумма транспортных расходов, которые можно списать по окончанию отчетного периода, определяется по формуле:

ТРоп = ТРнм + ТРм – Трот,

где: ТРоп — транспортные расходы, подлежащие списанию за текущий месяц;

ТРм — расходы на доставку за текущий месяц;

ТРнм — остаток транспортных расходов на начало месяца (дебетовое сальдо счета 44);

Трот — транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара на конец отчетного месяца.

Трот рассчитывается по формуле: Трот = СТот × Ср%,

где: СТот — стоимость остатка товара на конец отчетного периода (дебетовое сальдо сч. 41);

Ср% — средний процент для определения суммы расходов, относящихся к остатку товаров.

Средний процент можно рассчитать по формуле:

Ср% = (ТРнм + ТРм) / (СТм + СТот) × 100%,

где: ТРнм — остаток транспортных расходов на начало месяца (дебетовое сальдо счета 44);

ТРм — транспортные расходы за текущий месяц;

СТм — стоимость товаров, реализованных за месяц;

СТот — стоимость нереализованного товара.

Тогда, средний процент = (920+11600)/(173000+18700)*100% = 6,53%.

Транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара на конец отчетного месяца составили:

Трот = 18700 × 6,53% = 1221 руб.

Следовательно, транспортные расходы, подлежащие списанию за текущий месяц:

Троп = 920+11600-1221 = 11299 руб.

Расходы на продажу за месяц составили (52000-11600) = 40400 (общие расходы на продажу) + 11299 (транспортные расходы с учетом распределения) = 51699 руб.

---

2. Откроем регистр аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Остатков неиспользованных подотчетных сумм на 1 сентября нет.

3. Далее составим и обработаем авансовый отчет за сентябрь и запишем его в регистр аналитического учета - журнал-ордер № 7.




Учетный регистр по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

за _______________ 201 __ г.

№ п/п	ФИО подотчетного лица	Остаток на начало месяца		Выдано в подотчет			Удержаны неиспользованные суммы		Израсходовано из подотчетных сумм				Остаток на конец месяца
		Д-т	К-т	Дата	Кор. счет	Сум-ма	дата	С К-та сч. 71 в Д-т счетов	По представленному отчету		с кредита счета 71 в дебет счетов
								50	Дата.	Утвержд. сумма расходов	26	19	Д-т	К-т
1	Соколова Н.П.	-	-	09.09.18	50	29106			15.09.18	29106	29106		-	-
	Итого:	-	-	-	-	29106	-	-	-	29106	29106	-	-	-

---

4. Итоги регистра аналитического учета записать в главную книгу на основании журнала-ордера (при журнально-ордерной форме учета).
Журнал-ордер № 7

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№	ФИО	Сальдо начальное		Выдано в подотчет	Всего израсходовано	С К счета 71 в Дт разных счетов			Сальдо конечное
		Дт	Кт			26	19	20	Дт	Кт
1	Соколова Н.П.			29106	29106	29106
	Итого			29106	29106	29106

---

Смотрите также файлы

• Текст вопроса Двоичная система счисления имеет основание a. 10 b. 8 c. 2 Вопрос 2.docx

• Ано дпо "волгоградская гуманитарная академия профессиональной подготовки специалистов социальной сферы" Программа профессиональной переподготовки.docx

• Электрохимическим методом, не связанным с протеканием электродных реакций называется кондуктометрия.docx

• Основные экотипы людей и их характеристика.docx

• Результат попытки теста.docx