Специальная терминология, используемая в налоговом законодательстве. Определение основных понятий.

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

счета Федерального казначейства - счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

---

недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной российской организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории РФ через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;

уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года.

место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ место жительства может определяться по просьбе этого лица по месту его пребывания (временной регистрации);

обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика


К федеральным налогам и сборам относятся:

---

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) утратил силу с 1 января 2010 года. - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

(п. 11 введен Федеральным законом от 19.07.2018 N 199-ФЗ)

 

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.
Прямые налоги – налог, взимаемый с физических и юридических лиц, с дохода и имущества. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.
Косвенные налоги налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу.
Налоговая декларация. представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога
Расходами для целей налогообложения признаются:

1 – экономически оправданные 

2 – документально подтвержденные 

3 – направленные на получение дохода.

1. 
   расходы, связанные с производством и реализацией:
   

- материальные (ст. 254 НК);

- расходы на оплату труда (ст. 255 НК);

- амортизация (ст. 256-259 НК);

- прочие расходы (ст. 260-264 НК);

2. 
   внереализационные расходы (ст. 265 НК):
   

- отрицательные курсовые разницы;

- проценты к уплате;

- признанные должником или по решению суда штрафные санкции;

- расходы предшествующих периодов, выявленные в отчетном году;

- некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий;

---

- другие расходы.
Для целей налогообложения не учитываются следующие расходы (ст. 270 НК):

- на выплату дивидендов;

- на уплату налога на прибыль;

- на уплату штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды;

- расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;

- и т.д.

Вид платежа	Период	Сроки сдачи декларации (расчетов), иной отчетности	Сроки уплаты налога, взносов (авансовых платежей), платежей
НДС для налогоплательщиков и налоговых агентов	Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ)	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ)	Уплата налога равными долями (по 1/3 суммы исчисленного налога) не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ (п. 4 ст. 174 НК РФ).
НДФЛ для работодателей		Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется в налоговый орган за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (п. 2 ст. 230 НК РФ)	Работодатели (налоговые агенты) перечисляют удержанные суммы НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных налоговые агенты перечисляют суммы НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК Р
Водный налог	Налоговый период – квартал (ст. 333.11 НК РФ)	Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 333.15 НК РФ)	Налог уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ)
Налог на имущество организаций	Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ) Отчетные периоды (если они установлены законами субъектов РФ) – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года;	Декларация по итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)	Налог и авансовые платежи платятся в сроки, установленные законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)
Земельный налог для организаций	Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ) Отчетные периоды – первый, второй, третий кварталы календарного года	С налогового периода 2020 г. обязанность представлять налоговую декларацию отменена	Налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ) Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ)
Транспортный налог для организаций	Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ) Отчетные периоды – первый, второй, третий кварталы календарного года (если они установлены законами субъектов РФ) (п. 2, 3 ст. 360 НК РФ).	С налогового периода 2020 г. обязанность представлять налоговую декларацию отменена	Налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом  (п. 1 ст. 363 НК РФ) Авансовые платежи по налогу подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ)
Налог на прибыль для организаций, исчисляющих авансовые платежи ежеквартально	Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ) Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ)	Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам отчетных периодов - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ) Налоговая декларация (налоговый расчет) по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ)	Авансовые платежи для налогоплательщиков – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ) Уплата налога за год – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ) Налоговые агенты платят налог в сроки, установленные ст. 287 НК РФ

---

Условия переходного  периода

Критерий	Стандартные условия УСН	Переходный период по УСН	Утрата права на применение УСН
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	150 млн рублей	150–200 млн рублей	более 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек
Ставки	1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»; 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».	8 % — для объекта налогообложения «доходы»; 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

• 
  8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  
• 
  20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  
  
  

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

Не могут применять УСН (п.3 ст. 346.12 НК РФ):

- организации, имеющие филиалы;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- производители подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- организации, занимающиеся игорным бизнесом;

- организации, в уставном капитале которых доля других организаций более 25%, есть исключения

- казенные и бюджетные учреждения;

- ломбарды;
- нотариусы

- иностранные организации.

- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

---

Смотрите также файлы

• Опыт вов показал, что для дальнейшего успешного развития государства было необходимо смягчение действующего режима.docx

• Отчет по дисциплине Русский язык и деловые коммуникации по теме Нормы речи Акцентологические и орфоэпические нормы..docx

• Статья 6 Признать норму местного закона о цензе оседлости.docx

• Вторник (08. 11. 2022).docx

• Практикум по освоению технологий гис. Часть 5 Гидродинамические исследования скважин Учебное пособие для стажеров.doc