Файл: Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банках.doc
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 504
Скачиваний: 6
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Факультет экономики и предпринимательстваКафедра бухгалтерского учета и финансовК У Р С О В А Я Р А Б О Т Апо дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»тема: «Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банках»Работу проверилМосква2008г.СОДЕРЖАНИЕВведение 3Глава 1. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банках 51.1. Учет кассовых операций и денежных документов 51.2. Учет операций по расчетным счетам 151.3. Особенности учета операций по валютным счетам 201.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах 221.5. Учет переводов в пути 241.6. Оценка активов, обязательств и операций организаций в иностранной валюте 251.7. Учет курсовых разниц 261.8. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты 281.9. Раскрытие информации о движении денежных средствв бухгалтерской отчетности 30Глава 2. Практическая часть 312.1. Исходные данные 312.2. Расчетная часть 35Заключение 49Список литературы 52Приложения 53ВВЕДЕНИЕДля правильного руководства деятельностью предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета. В зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки хозяйственный учет делится на три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский.Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.Бухгалтерский учет является важнейшим инструментом управления предприятием, отражением состояния движения средств, источников, процессов и результатов деятельности предприятия. Бухгалтерский учет является основным источником информации обо всех сторонах деятельности предприятия. В бухгалтерском учете отражается кругооборот средств предприятия в процессе расширенного воспроизводства. Он активно влияет на все стороны деятельности с целью улучшения их работы, а не просто регистрирует все события. Отсюда можно сделать вывод, что важнейшей функцией учета является его информационность. Он обеспечивает информацией всю систему управления как при ручной, так и при механизированной обработки документов. Вторая функция – контрольная – обеспечивает сохранность имущества. Особенно важна в настоящее время, когда управление производством совершается в рыночных условиях и конкурентная экономика принуждает учет сигнализировать о недостатках в работе, о нерациональном использовании ресурсов, о влиянии инфляционных процессов.Основные задачи бухгалтерского учета:- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности – инвесторам, кредиторам и др.;- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;- предотвращении отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими различный статус. Одни из обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету – ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).
Глава 1Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банке
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней). Так, за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 (в ред. от 25.07.2000) взимается штраф в 3-х кратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности. Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности наказывается штрафом в 3-х кратном размере неоприходованной суммы. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный косовый ордер (ф. КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Все первичные учетные документы, используемые при осуществлении кассовых операций, утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в редакции от 03.05.2000). Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходнымикассовыми ордерами. При поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. Нумерация приходных и расходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью, фиксируется бухгалтерская проводка. Кассовые ордера составляются на основании первичных документов. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные.Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или вписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность получателя и заносит данные документа в ордер. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы прописью. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты.
Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.Бухгалтерский учет является важнейшим инструментом управления предприятием, отражением состояния движения средств, источников, процессов и результатов деятельности предприятия. Бухгалтерский учет является основным источником информации обо всех сторонах деятельности предприятия. В бухгалтерском учете отражается кругооборот средств предприятия в процессе расширенного воспроизводства. Он активно влияет на все стороны деятельности с целью улучшения их работы, а не просто регистрирует все события. Отсюда можно сделать вывод, что важнейшей функцией учета является его информационность. Он обеспечивает информацией всю систему управления как при ручной, так и при механизированной обработки документов. Вторая функция – контрольная – обеспечивает сохранность имущества. Особенно важна в настоящее время, когда управление производством совершается в рыночных условиях и конкурентная экономика принуждает учет сигнализировать о недостатках в работе, о нерациональном использовании ресурсов, о влиянии инфляционных процессов.Основные задачи бухгалтерского учета:- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности – инвесторам, кредиторам и др.;- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;- предотвращении отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими различный статус. Одни из обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету – ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).
Глава 1Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банке
-
Учет кассовых операций и денежных документов
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней). Так, за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 (в ред. от 25.07.2000) взимается штраф в 3-х кратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности. Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности наказывается штрафом в 3-х кратном размере неоприходованной суммы. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный косовый ордер (ф. КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Все первичные учетные документы, используемые при осуществлении кассовых операций, утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в редакции от 03.05.2000). Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходнымикассовыми ордерами. При поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. Нумерация приходных и расходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью, фиксируется бухгалтерская проводка. Кассовые ордера составляются на основании первичных документов. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные.Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или вписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность получателя и заносит данные документа в ордер. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы прописью. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты.