Файл: Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банках.doc
Добавлен: 22.11.2023
Просмотров: 149
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Факультет экономики и предпринимательства
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
К У Р С О В А Я Р А Б О Т А
по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»
тема: «Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банках»
Работу проверил
Москва
2008г.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе,
на расчетном и валютном счетах в банках 5
1.1. Учет кассовых операций и денежных документов 5
1.2. Учет операций по расчетным счетам 15
1.3. Особенности учета операций по валютным счетам 20
1.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах 22
1.5. Учет переводов в пути 24
1.6. Оценка активов, обязательств и операций организаций в
иностранной валюте 25
1.7. Учет курсовых разниц 26
1.8. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты 28
1.9. Раскрытие информации о движении денежных средств
в бухгалтерской отчетности 30
Глава 2. Практическая часть 31
2.1. Исходные данные 31
2.2. Расчетная часть 35
Заключение 49
Список литературы 52
Приложения 53
ВВЕДЕНИЕ
Для правильного руководства деятельностью предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением хозяйственного учета. В зависимости от характера данных, методов их получения и способов группировки хозяйственный учет делится на три вида: оперативный, статистический и бухгалтерский.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.
Бухгалтерский учет является важнейшим инструментом управления предприятием, отражением состояния движения средств, источников, процессов и результатов деятельности предприятия. Бухгалтерский учет является основным источником информации обо всех сторонах деятельности предприятия. В бухгалтерском учете отражается кругооборот средств предприятия в процессе расширенного воспроизводства. Он активно влияет на все стороны деятельности с целью улучшения их работы, а не просто регистрирует все события. Отсюда можно сделать вывод, что важнейшей функцией учета является его информационность. Он обеспечивает информацией всю систему управления как при ручной, так и при механизированной обработки документов. Вторая функция – контрольная – обеспечивает сохранность имущества. Особенно важна в настоящее время, когда управление производством совершается в рыночных условиях и конкурентная экономика принуждает учет сигнализировать о недостатках в работе, о нерациональном использовании ресурсов, о влиянии инфляционных процессов.
Основные задачи бухгалтерского учета:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности – инвесторам, кредиторам и др.;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращении отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими различный статус. Одни из обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету – ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).
Глава 1
Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном и валютном счетах в банке
-
Учет кассовых операций и денежных документов
Предприятия в процессе своей деятельности устанавливают экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями. Отношения между сторонами оформляются договорами. Четкое выполнение договорных обязательств и правильная организация расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.
Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке через банки, а также наличными через кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов. Центробанком установлен лимит расчетов наличными в рамках одной сделки в размере 60000 руб. (Указ Банка России от 14.11.2001 № 1050-У), такой предел регулирует отношения только между юридическими лицами. При совершении крупных сделок с физическими лицами следует руководствоваться положениями Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Основными задачами организации учета денежных средств и расчетов являются:
- своевременное, полное и точное отражение операций по учету денежных средств и расчетов;
- постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
- контроль за использованием денежных средств;
- контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
- контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, банками, работниками;
- контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
- контроль за правильным использованием банковского кредита и сроками его возврата.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Порядок организации кассы, хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04.10.93г. № 18.
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно-кассовых машин.
Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней). Так, за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 (в ред. от 25.07.2000) взимается штраф в 3-х кратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности. Неоприходование или неполное оприходование денежной наличности наказывается штрафом в 3-х кратном размере неоприходованной суммы. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный косовый ордер (ф. КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Все первичные учетные документы, используемые при осуществлении кассовых операций, утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в редакции от 03.05.2000).
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. При поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. Нумерация приходных и расходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью, фиксируется бухгалтерская проводка. Кассовые ордера составляются на основании первичных документов. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или вписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность получателя и заносит данные документа в ордер. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы прописью. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом «Оплачено» с указанием даты.