Файл: Лекции Специалист административнохозяйственной деятельности.docx

Счет 20900 "Расчеты по ущербу и иным доходам"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме недостачи объектов основных средств, отнесенной на виновных лиц, в оценке по восстановительной стоимости. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов (п. 220 Приказа МФ РФ N 157н). Согласно п. 86 Приказа МФ РФ N 162н размер ущерба определяется по текущей оценочной стоимости. Размер причиненного работником ущерба в любом случае не может быть ниже стоимости имущества по данным бюджетного учета. Одновременно: с бюджетного учета списывается сумма накопленной амортизации по недостающим объектам основных средств на уменьшение их первоначальной стоимости: дебет счета 10400410 "Уменьшение стоимости объектов основных средств за счет амортизации" кредит счета 10100410 "Уменьшение стоимости объектов основных средств"; с бюджетного учета списывается их остаточная стоимость: дебет счета 40110172 "Доходы от реализации активов" кредит счета 10100410 "Уменьшение стоимости объектов основных средств"	20971560	40110172	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
2	Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме недостачи нематериальных активов, отнесенной на виновных лиц, в оценке по восстановительной стоимости. Одновременно: с бюджетного учета списывается сумма накопленной амортизации по недостающим объектам нематериальных активов на уменьшение их первоначальной стоимости: дебет счета 10438420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов за счет амортизации" кредит счета 10230420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов"; с бюджетного учета списывается их остаточная стоимость: дебет счета 40110172 "Доходы от реализации активов" кредит счета 10230420 "Уменьшение стоимости нематериальных активов"	20972560	40110172	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
3	Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме недостачи непроизведенных активов, отнесенной на виновных лиц, в оценке по восстановительной стоимости. Одновременно с бюджетного учета списывается первоначальная (восстановительная)	20973560	40110172	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86

---

	стоимость недостающих объектов непроизведенных активов: дебет счета 40110172 "Доходы от реализации активов" кредит счета 10310430 "Уменьшение стоимости непроизведенных активов"
4	Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме недостачи материальных запасов, отнесенной на виновных лиц, в оценке по текущей оценочной стоимости. Одновременно с бюджетного учета списывается фактическая стоимость недостающих объектов материальных запасов: дебет счета 40110172 "Доходы от реализации активов" кредит счета 10500440 "Уменьшение стоимости материальных запасов"	20974560	40110172	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
5	Учреждением сформирована дебиторская задолженность на недостачу финансовых активов, а именно наличных денежных средств в кассе учреждения (денежных средств в иностранной валюте на счете в кредитной организации)	20981560	20134610 (20127610)	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
6	Учреждением сформирована дебиторская задолженность на недостачу финансовых активов, а именно денежных документов. Одновременно с бюджетного бухгалтерского учета списывается фактическая стоимость недостающих денежных документов: дебет счета 40110172 "Доходы от реализации активов" кредит счета 20135610 "Уменьшение стоимости денежных документов"	20982560	40110172	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
7	Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме ущерба по произведенным предварительным оплатам в рамках государственных (муниципальных) контрактов на нужды учреждения, иным соглашениям, не возвращенным контрагентом в случае расторжения контрактов (иных соглашений), в том числе по решению суда, ведению претензионной работы	20930560	40110130	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
8	Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме начисленного дохода по компенсации причиненных виновными лицами затрат, а также по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (уплата государственной пошлины, уплата судебных издержек)	20930560	40110130	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
9	Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме начисленного дохода за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, а также других излишне произведенных выплат	20930560	40110130	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
10	Учреждением сформирована дебиторская задолженность подотчетных лиц, своевременно не возвращенная ими (не удержанная из заработной платы), в том числе	20930560	20800660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86

---

	в случае оспаривания удержаний
11	Учреждением учтены поступившие на лицевой счет денежные средства в исполнение требования о возврате аванса	30405510	20930660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
12	Учреждением удержана из заработной планы работника сумма компенсации затрат	30403830, 30211830	20930660, 30403730	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
13	Учреждением сформирована дебиторская задолженность в сумме начисленного дохода от принудительного изъятия	20940560	40110140	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
14	Учреждением учтены суммы ущерба в виде начисленных процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения, суммы расходов, связанных с судопроизводством	20940560	40110140	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
15	Учреждением списаны с бюджетного учета суммы дебиторской задолженности в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным. Одновременно задолженность принимается на забалансовый учет: дебет счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов"	40110173	20900660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
16	Погашена виновным лицом недостача нефинансовых активов (основных средств, непроизведенных активов, нематериальных активов, материальных запасов) наличными денежными средствами в кассу учреждения. Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ), кроме случаев, поименованных в ст. 239 ТК РФ, а именно если ущерб возник вследствие: непреодолимой силы; нормального хозяйственного риска; крайней необходимости; необходимой обороны; неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику	20134510	20970660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
17	Погашена виновным лицом недостача нематериальных активов в безналичном порядке	21002420	20972660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
18	Погашена виновным лицом недостача основных средств в безналичном порядке	21002410	20971660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86

---

19	Погашена виновным лицом недостача непроизведенных активов в безналичном порядке	21002430	20973660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
20	Погашена виновным лицом недостача материальных запасов в безналичном порядке	21002440	20974660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
21	Погашена виновным лицом недостача нефинансовых активов (основных средств, непроизведенных активов, нематериальных активов, материальных запасов) в безналичном порядке. Учреждение не обслуживается через органы казначейства, денежные средства поступают на счет, открытый в банке или ином кредитном учреждении, и в дальнейшем подлежат обязательному перечислению в доход соответствующего бюджета на счет 21002400 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет от выбытия нефинансовых активов"	20121510	20900660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
22	Погашена виновным лицом недостача финансовых активов (наличных денежных средств, денежных документов, акций, других ценных бумаг) наличными денежными средствами в кассу учреждения	20134510	20980660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
23	Погашена виновным лицом недостача финансовых активов (наличных денежных средств, денежных документов, иных финансовых активов) в безналичном порядке. Учреждение не обслуживается через органы казначейства, денежные средства поступают на счет, открытый в банке или ином кредитном учреждении, и в дальнейшем подлежат обязательному перечислению в доход соответствующего бюджета	20121510	20980660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
24	Погашена виновным лицом недостача финансовых активов в безналичном порядке. Денежные средства поступают на лицевой счет, открытый в органах казначейства, и в дальнейшем подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета	30405500	20980660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
25	Учреждением списана с бюджетного учета сумма недостачи объектов основных средств при отсутствии конкретных виновников, а также при отказе во взыскании судом	40110172	20971660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
26	Учреждением списана с бюджетного учета сумма недостачи нематериальных активов при отсутствии конкретных виновников, а также при отказе во взыскании судом	40110172	20972660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
27	Учреждением списана с бюджетного учета сумма недостачи непроизведенных активов при отсутствии конкретных виновников, а также при отказе во взыскании судом	40110172	20973660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
28	Учреждением списана с бюджетного учета сумма недостачи материальных запасов при отсутствии конкретных виновников, а также при отказе во взыскании судом	40110172	20974660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86

---

29	Учреждением списана с бюджетного учета сумма недостачи финансовых активов при отсутствии конкретных виновников, а также при отказе во взыскании судом	40110172	20980660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
30	Учреждением списана с бюджетного учета сумма недостачи материальных запасов в пределах норм естественной убыли. Под естественной убылью товарно-материальных ценностей следует понимать потерю (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований (норм), устанавливаемых нормативными правовыми актами), являющуюся следствием естественного изменения их биологических, физико-химических свойств. Норма естественной убыли, применяющаяся при хранении товарно-материальных ценностей, является допустимой величиной безвозвратных потерь (естественной убыли), которую следует определять за время хранения товара путем сопоставления его массы с массой товара, фактически принятой на хранение. Норма естественной убыли, применяющаяся при транспортировке товарно-материальных ценностей, является допустимой величиной безвозвратных потерь (естественной убыли), которая определяется путем сопоставления массы товара, указанной отправителем (изготовителем) в сопроводительном документе, с массой товара, фактически принятой получателем	40120272	20974660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
31	Учреждением списана с бюджетного учета сумма недостачи нефинансовых активов (основных средств, непроизведенных активов, нематериальных активов, материальных запасов), финансовых активов (наличных денежных средств, денежных документов) в результате чрезвычайных ситуаций	40120273	20900660	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86
32	Учреждением учтены суммы восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям, ранее списанных с балансового учета. Дебиторская задолженность одновременно списывается с забалансового учета: кредит счета 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов". Далее сумма недостачи может быть возмещена наличными денежными средствами в безналичном порядке, а также в натуральной форме	20930560, 20940560, 20970560, 20980560	40110173	Приказ МФ РФ N 162н, п. 86

---