Файл: Лекции Специалист административнохозяйственной деятельности.docx

Счет 16 "Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства

о пенсиях и пособиях, счетных ошибок"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением на забалансовый учет приняты суммы переплат пенсий, пособий, возникших вследствие неправильного применения действующего законодательства, на основании актов ревизий, проверок и других документов. Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения излишне выплаченные суммы пенсий, пособий, кроме случаев недобросовестности со стороны гражданина и допущенной счетной ошибки (ст. 1109 ГК РФ)	16		Приказ МФ РФ N 157н, п. 363

2

Учреждением списаны с забалансового учета суммы переплат пенсий, пособий по мере их возмещения, а также отсутствия виновных лиц по фактам произведенных переплат пенсий и пособий

16

Приказ МФ РФ N 157н, п. 363

Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением на забалансовый учет приняты поступившие денежные средства. Записи по счету производятся одновременно с отражением поступлений денежных средств и их возвратов на счетах: 20121 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации"; 20123 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути"; 20126 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации"; 20127 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации"; - 20134 "Касса"; 21003 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"	17		Приказ МФ РФ N 157н, п. 365
2	Учреждением списаны с забалансового учета денежные средства в результате их возврата (либо по дебету забалансового счета 17 со знаком "минус")		17	Приказ МФ РФ N 157н, п. 365
3	Заключение показателей по итогам финансового года отражается по счету со знаком "минус"	17		Приказ МФ РФ N 157н, п. 365

---

Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5

1	Учреждением на забалансовый учет приняты выбывшие денежные средства. Записи по счету производятся одновременно с отражением выбытий денежных средств, а также восстановления этих выбытий на счетах: 20121 "Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации"; 20123 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути"; 20126 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации"; 20127 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации"; - 20134 "Касса"; 21003 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам"		18	Приказ МФ РФ N 157н, п. 367
2	Учреждением учтены восстановления выбытий денежных средств на счетах (отражается со знаком "минус")		18	Приказ МФ РФ N 157н, п. 367
3	Заключение показателей по итогам финансового года отражается по счету со знаком "минус"		18	Приказ МФ РФ N 157н, п. 367

---

Счет 19 "Невыясненные поступления бюджета прошлых лет"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Администраторами (финансовыми органами) на забалансовый учет приняты суммы невыясненных поступлений, списанных заключительными оборотами на финансовый результат прошлых отчетных периодов, но подлежащих уточнению в следующем финансовом году	19		Приказ МФ РФ N 157н, п. 369
2	Администраторами (финансовыми органами) списаны с забалансового учета суммы невыясненных поступлений при их уточнении, возврате		19	Приказ МФ РФ N 157н, п. 369

Счет 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением на забалансовый учет принята задолженность, не востребованная кредитором, в сумме задолженности, списанной с балансового учета на случай изменения его имущественного положения	20		Приказ МФ РФ N 157н, п. 371
2	Учреждением списана с забалансового учета задолженность, не востребованная кредитором при возобновлении процедуры взыскания задолженности или перечислении средств в погашение кредиторской задолженности. В случае, если кредитор предъявил свои требования, то ранее списанная с баланса задолженность учреждения, не востребованная кредитором, списывается с забалансового учета и отражается одновременно в учете на соответствующих аналитических счетах бюджетного учета обязательств		20	Приказ МФ РФ N 157н, п. 371

---

Счет 21 "Основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно в эксплуатации"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением на забалансовый учет приняты объекты основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно, переданные в эксплуатацию в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением. Объекты основных средств принимаются к забалансовому учету на основании первичного документа, подтверждающего передачу объекта в эксплуатацию в условной оценке 1 руб. за 1 объект или по его балансовой стоимости, если это предусмотрено учетной политикой учреждения (п. 373 Инструкции N 157н). Не учитываются на счете 21 вне зависимости от стоимости (п. 373 Приказа МФ РФ N 157н): объекты библиотечного фонда; объекты недвижимого имущества	21		Приказ МФ РФ N 157н, п. 373

---

2	Внутреннее перемещение объектов основных средств между материально ответственными лицами (МОЛ): списание с забалансового учета МОЛ - 1; принятие на забалансовый учет МОЛ - 2	21	21	Приказ МФ РФ N 157н, п. 373
3	Учреждением списаны с забалансового учета объекты основных средств, переданные в возмездное или безвозмездное пользование. Одновременно вышеназванные объекты основных средств принимаются на забалансовый учет (п. 373 Приказа МФ РФ N 157н): имущество, переданное в возмездное пользование; имущество, переданное в безвозмездное пользование	25 26	21 (МОЛ)	Приказ МФ РФ N 157н, п. 373
4	Учреждением списаны с забалансового учета объекты основных средств стоимостью до 3 000 руб. включительно в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятием решения об их списании (уничтожении). Порядок списания объектов основных средств с забалансового учета устанавливается учетной политикой учреждения		21	Приказ МФ РФ N 157н, п. 373

Счет 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением (грузополучателем) на забалансовый учет приняты материальные ценности, полученные в рамках централизованного снабжения	22		Приказ МФ РФ N 157н, п. 375, 158
2	Учреждением (грузополучателем) списаны с забалансового учета материальные ценности после получения от заказчика извещения со всеми прилагаемыми к нему документами		22	Приказ МФ РФ N 157н, п. 375, 158

---