Файл: Лекции Специалист административнохозяйственной деятельности.docx

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Забалансовые счета кодируются двумя цифрами. На счетах этой группы в стоимостной оценке учитываются (п. 332 Приказа МФ РФN157н):

• 
  ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления (например, арендованное имущество; имущество, полученное с правом безвозмездного (бессрочного) пользования, поступившее на хранение и (или) переработку, по централизованному снабжению и т.п.);
  

• 
  материальные ценности, учет которых предусмотрен вне балансовых счетов (например, основные средства стоимостью до 3 000 руб. включительно, введенные в эксплуатацию; периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости; бланки строгой отчетности; переходящие награды, призы, кубки; материальные ценности, оплаченные по централизованным закупкам; иные ценности);
  

• 
  обязательства, ожидающие исполнения (например, задолженность, не востребованная кредиторами; расчетные документы, ожидающие исполнения);
  

• 
  дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности (например, задолженность неплатежеспособных дебиторов; учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности и др.).
  

Данные забалансовых счетов, как следует из их названия, не учитываются при подготовке бухгалтерского баланса учреждений. Учетхозяйственных операций на забалансовых счетах ведется внесистемно. Иными словами, на таких счетах применяется простая схема записи:приходныеоперации -вдебет,расход объектов, учитываемыхна забалансовых счетах, записываетсявкредитэтих счетов. Учреждения

---

вправевводитьдополнительныезабалансовыесчетадлясбораинформациивцеляхобеспеченияуправленческогоучета(п.332ПриказаМФРФN157н).Всематериальныеценности,атакжеиныеактивыиобязательства,учитываемыеназабалансовыхсчетах,инвентаризируютсяучреждениями впорядкеивсроки,установленныедляобъектов,которыеучитываютсянабалансе.Счет01"Имущество,полученноевпользование"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением принято на забалансовый учет движимое (недвижимое) имущество, полученное в безвозмездное или возмездное пользование, а также недвижимое имущество до момента оформления учреждением свидетельства на данный объект недвижимого имущества, а также нематериальные активы, полученные в пользование по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в лицензионном договоре (п. 66 Приказа МФ РФ N 157н)	01		Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
2	Внутреннее перемещение между материально ответственными лицами (МОЛ): - списание с забалансового учета МОЛ - 1		01	Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
3	Внутреннее перемещение материальных ценностей между материально ответственными лицами: - принятие на забалансовый учет МОЛ - 2	01		Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
4	Учреждением списано с забалансового учета имущество, переданное субарендатору (иному пользователю)		01 (МОЛ)	Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
5	Одновременно вышеназванное имущество принимается на забалансовый учет: имущество, переданное в возмездное пользование (аренду); имущество, переданное в безвозмездное пользование	25 26		Приказ МФ РФ N 157н, п. 333
6	Учреждением списано с забалансового учета имущество по окончании срока действия		01	Приказ МФ РФ N

---

	соответствующего договора (например, аренды, безвозмездного пользования)			157н, п. 333
7	Учреждением приняты на забалансовый учет земельные участки до регистрации права постоянного (бессрочного) пользования (письмо Минфина России от 24 апреля 2015 г. N 02-05-10/23911)	01		Приказ МФ РФ N 157н, п. 333

Счет02"Материальныеценности,принятыенахранение"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением на забалансовый учет приняты материальные ценности, поступившие на хранение, в переработку (давальческое сырье) и т.п. по стоимости, указанной в документе передающей стороной, а в случае одностороннего оформления акта учреждением - в условной оценке: один рубль за каждый объект	02		Приказ МФ РФ N 157н, п. 335
2	Внутреннее перемещение материальных ценностей между материально ответственными лицами (МОЛ): списание материальных ценностей с забалансового учета МОЛ - 1; принятие материальных ценностей на забалансовый учет МОЛ - 2	02	02	Приказ МФ РФ N 157н, п. 335
3	Учреждением списаны с забалансового учета материальные ценности, использованные на производство продукции, возвращенные владельцу, в отношении которых принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения) и т.п.		02	Приказ МФ РФ N 157н, п. 335

---

Счет03"Бланкистрогойотчетности"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением на забалансовый учет приняты поступившие бланки трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, свидетельств, сертификатов, квитанций и иных бланков строгой отчетности. Бланки строгой отчетности, как правило, поступают и хранятся в кассе учреждения, МОЛ будет являться кассир учреждения	03		Приказ МФ РФ N 157н, п. 337
2	Бланки строгой отчетности (например, бланки трудовых книжек и вкладышей к ним) переданы в отдел кадров списание бланков строгой отчетности с забалансового учета МОЛ, - кассир учреждения; принятие бланков строгой отчетности на забалансовый учет МОЛ, - инспектор отдела кадров	03	03	Приказ МФ РФ N 157н, п. 337
3	Учреждением списаны с забалансового учета бланки строгой отчетности, выданные работнику учреждения (МОЛ - инспектор отдела кадров), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и принятием решения о списании (уничтожении) бланков строгой отчетности Выбытие бланков строгой отчетности отражается по стоимости, по которой они ранее были приняты к учету		03	Приказ МФ РФ N 157н, п. 337

---

Счет04"Задолженностьнеплатежеспособныхдебиторов"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Учреждением на забалансовый учет принята задолженность неплатежеспособных дебиторов для наблюдения в течение пяти лет за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Дополнительно письмо Минфина России от 21 октября 2015 г. N 02-08-11/60471	04		Приказ МФ РФ N 157н, п. 339

2

Учреждением списана с забалансового учета задолженность неплатежеспособных дебиторов по истечении пяти лет либо возобновлена процедура взыскания задолженности дебитора с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям

04

Приказ МФ РФ N 157н, п. 339

Счет 05 "Материальные ценности,оплаченныепоцентрализованномуснабжению"

N п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Правовое основание
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Вышестоящим учреждением на забалансовый учет приняты материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению	05		Приказ МФ РФ N 157н, п. 341
2	Вышестоящим учреждением списаны с забалансового учета материальные ценности после подтверждения их получения учреждением (грузополучателем)		05	Приказ МФ РФ N 157н, п. 341

---