Файл: Реферат Выпускная квалификационная работа состоит из 83 страниц, 11 рисунков.pdf

17 Продолжение таблицы 1 Нидерланды
BBL
Газпром опцион на выкуп 9%) Функционирует. Протяженность газопровода –235 км, пропускная способность - 16 млрд. куб.м. в год Вьетнам
Nam Com
Son
Роснефть
(32,7%) Функционирует. Протяженность газопровода – 396 км, пропускная способность - 7,1 млрд. куб.м. в год
Белорусия
Газпром трансгаз
Белорусь
Газпром
(100%) Протяженность ГТС- 8 тыс. км. Киргизия
Газпром
Кыргызстан
Газпром
(100%) Протяженность ГТС- 0,7 тыс. км. Армения
Гоазпром Армения
Газпром
(100%) Протяженность ГТС- 1,7 тыс. км. Молдавия АО
Молдовагаз
Газпром
(50%) Протяженность ГТС- 1,6 тыс. км. В 2015 г. объем поставок газа на внутренний рынок РФ и на экспорт составил 655,8 млрд куб. метров (включая 19,1 млрд куб. м среднеазиатского газа. Уменьшение объема поставки произошло за счет снижения поставки газа потребителям России. В структуре поставок газа доля внутреннего потребления уменьшилась на -1,2 пп – до 67,7%. Доля экспорта в 2015 г. составила 32,3%. Поставка для внутрироссийского потребления сократилась составила 444,3 млрд куб. метров. В структуре поставки сектор электроэнергетики сократился на -10,6 млрд куб. м (-6,5%), коммунально-бытовой и промышленный сектор сократились на -3,1 млрд куб. м (-1,2%). Суммарная поставка газа (включая среднеазиатские ресурсы) за пределы РФ составила 211,5 млрд куб. м (в т. ч. 192,4 млрд куб. м – российский газ. Поставка газа в дальнее зарубежье (с учётом СПГ) увеличилась на +12,3 млрд куб. мкг, при этом в страны Западной Европы экспорт увеличился на +12,0 млрд куб. м (+8,2%). Экспорт в ближнее зарубежье составил 34,1 млрд куб. метров. Определяющим фактором сокращения поставки в ближнее зарубежье явилось уменьшение отгрузок в Украину на -6,6 млрд куб. мили. В

18 структуре экспорта газа в ближнее зарубежье удельный вес поставки в Украину снизился до 23,0% (в 2014 г. – 34,8%). Объем российского газа в структуре экспорта увеличился на +11,3 млрд куб. мВ г. валовое производство СУГ составило 15856,4 тыс. т. Товарное производство СУГ составило 13265,6 тыс. т. Увеличение производства СУГ (по сравнению с 2014 г. на 621,8 тыс. т /+4,1%) произошло последующим группам предприятий
˗ НПЗ нефтяных компаний – на +545,3 тыс. т (+17,5%) – до уровня
3659,5 тыс. т
˗ предприятия нефтехимии – на +1178,2 тыс. т (+18,0%) – до уровня
7729,2 тыс. т. На газоперерабатывающих предприятиях зафиксировано снижение производства СУГ на 1107,7 тыс. т (19,8%) – до уровня 4467,7 тыс. т. За 2015 г. отгрузка СУГ выросла на +678,0 тыс. т (+5,4%), при этом на
+533,4 тыс. т (+10,4%) возросли экспортные поставки. Поставки на внутренний рынок увеличились на +144,7 тыс. т (+1,9%). В 2015 г. валовое производство СПГ составило 10824,2 тыс. тонн ( +82,5 тыс. тонн кг) Отгрузка сжиженного природного газа в 2015 г. составила 10807,9 тыс. тонн (+90,1 тыс кг) Поставки российского СПГ осуществлялись исключительно на экспорт, при этом основные объемы отгружались в Японию (70,6%) ив Республику Корея (25,1%). Доля СПГ в экспорте газа из РФ в 2015 г. составила 6,9%.
1.2 Статистика нефтегазовых компаний В России все действия по поиску, разведке, добыче, переработке, транспортировке, сбыту и маркетингу нефти и нефтепродуктов осуществляют вертикально-интегрированные нефтяные компании (ВИНК), а также около 150

19 малых и средних добывающих компаний. На долю ВИНК приходится порядка
90% всей нефтедобычи, и вся их деятельность контролируется государством
6
Вертикальная интеграция в нефтяном бизнесе обеспечивает объединение различных звеньев технологической цепочки добычи и переработки углеводородов от скважины до бензоколонки, что позволяет достичь ряда конкурентных преимуществ, главным образом заключающихся в обеспечении гарантированных условий поставки и сбыта продукции, снижении рисков и затрат, связанных с добычей и производством углеводородов. Лидерами нефтяной отрасли в России по добыче нефти являются
«Роснефть» и «Лукойл». После того как в марте 2013 г. «НК «Роснефть» провела так называемую сделку века, связанную с поглощением ТНК-ВР, она стала крупнейшим мировым производителем нефти и взяла под контроль более
40% нефтедобычи в России
8
Все ВИНК в разной степени задействованы в работах в Западной Сибири
– в крупнейшем регионе нефтедобычи. ПАО «НК «Роснефть» - единственная компания, которая проводит работы по освоению во всех регионах добычи углеводородов базируется «Роснефть» главным образом в Западной Сибири на
Приобском,
Приразломном,
Мамонтовском,
Малобалыкском месторождениях. Возросшая доля участия компании на Дальнем Востоке объясняется проектом Сахалин, который ведется совместно с несколькими иностранными компаниями, в том числе ExxonMobil и Sodeco. Рост добычи в европейской России компаниями «Лукойл» и «Башнефть» обусловлен внедрением новых технологий бурения и, что немаловажно, – разведочного. По состоянию наг, добычу природного и попутного нефтяного газа (ПНГ) осуществляют 257 добывающих предприятий, в том числе
6
Шагиев Р.Р. Интегрированные нефтегазовые компании / Под ред. и авт. предисл. А.Г. Аганбегяна. – М Наука, 1996. – 303 c.
7
Репин, А.Г. Газ и нефть краткий глоссарий. – М Научный мир. – 2011. – 200 с.
8
Эдер, Л.В., Филимонова, ИВ, Немов, В.Ю. Современное состояние нефтяной промышленности России // Бурение и Нефть. – 2013. – №05. – С.

20
˗ 81 входит в структуру нефтяных ВИНК,
˗ 16 предприятий группы "Газпром",
˗ 4 предприятия ОАО "НОВАТЭК",
˗ 153 являются независимыми добывающими компаниями,
˗ 3 предприятия – операторы СРП. В структуре производителей 63,9% добычи обеспечил "Газпром" (-3,4 пп кг, добыча ВИНК составила 13,8% (+1,1 пп кг, независимых компаний – 9,9% (+2,6 пп), ОАО "НОВАТЭК" – 8,2% (-0,2 пп) и операторов
СРП – 4,2% (-0,1 пп кг) (рис. 8)
9
: Рисунок 8 – Отраслевая структура добычи газа по группам компаний в 2015 году ОАО «Газпром» и компания «НОВАТЭК» – крупнейшие российские компании, занятые в сфере добычи и переработке природного газа. Кроме них добычу природного газа также осуществляют предприятия, которые входят в структуру нефтяных вертикально-интегрированных компаний. Что касается нефтяной отрасли, то здесь лидером является компания «Роснефть», а кроме
9
Министерство энергетики РФ. – Добыча природного и попутного нефтяного газа. – Электронный ресурс. –
URL: http://minenergo.gov.ru/node/1215
Газпром
64%
ВИНК
14% Независимые компании
10%
НОВАТЭК
8%
СРП
4% Отраслевая структура добычи газа по группам компаний в
2015 году

21 нее ведущие позиции на рынке занимают «Лукойл», «Сургутнефтегаз» и
«Газпром Нефть. ОАО «Газпром» - флагман российской экономики, компания, чей годовой оборот превышает бюджет некоторых европейских стран. Под контролем
«Газпрома» находится более 150 тыс. км газопроводов и 22 подземных газовых хранилища. ОАО
«Газпром» ведет разработку всех крупнейших месторождений РФ (кроме Юрхаровского). Это единственная российская компания обладающая правом экспортировать природный газ. Оборот «Газпрома» в 2015 году составил 5,661 трлн. рублей, при этом прибыль компании составила 1,31 трлн. рублей. Количество сотрудников ОАО
«Газпром» - около 430 тыс. человек. Компания «НОВАТЭК» - второй по объемам добычи производитель природного газа в России. Штаб-квартира компании находится в городе Тарко-
Сале (Ямало-Ненецкий АО. «НОВАТЭК» ведет разработку на Юрхаровском,
Восточно-Таркосалинском, Ханчейском и других месторождениях которые находятся в Ямало-Ненецком АО. По суммарной выручке «НОВАТЭК» значительно уступает «Газпрому». По итогам 2015 года оборот компании составил 357,6 млрд. рублей. Операционная прибыль составила 125,1 млрд. рублей. «НОВАТЭК» контролирует 7.9% газового рынка России, штат компании составляет около 4 тыс. человек. На рисунке 9 представлен рейтинг газодобывающих компаний РФ по объему добычи газа.
53 30,9 18,2 12,1 11,4 1,6 0,9 Рейтинг газодобывающих компаний РФ (без Газпрома), добыча газа, млрд. куб.м.

22 Рисунок 9 – Рейтинг газодобывающих компаний РФ в 2015 году По состоянию наг, добычу нефти и газового конденсата нефтяного сырья) на территории Российской Федерации осуществляли 299 организаций, имеющих лицензии направо пользования недрами. В том числе
˗
117 организаций, входящих в структуру
11 вертикально интегрированных компаний (ВИНК), на долю которых по итогам года приходится суммарно 87,0% всей национальной нефтедобычи
˗
179 независимых добывающих компаний, не входящих в структуру
ВиНК;
˗
3 компании, работающие на условиях соглашений о разделе продукции операторы СРП). За прошедший год отраслевая структура добычи нефтяного сырья не претерпела существенных изменений
˗ доля ВИНК снизилась на -1,1 процентных пункта (пп) и составила
87,0%;
˗ доля независимых производителей, соответственно, выросла на +1,1 пп до 10,2%;
˗ доля операторов СРП сохранилась на уровне 2014 г. – 2,8% (рис. 10).
ВИНК
87% Независимые компании
10%
СРП
3% Отраслевая структура добычи нефти по группам компаний в 2015 году

23 Рисунок 10 – Отраслевая структура добычи нефти по группам компаний в 2015 году Крупнейшая российская нефтяная компания – ОАО «Роснефть». Компания ведет добычу нефти на крупнейших нефтяных месторождениях России – Приобском, Самотлорском и Ванкорском. Нефтеперерабатывающая отрасль компании включает в себя 9 крупных нефтеперерабатывающих завода и 3 мини-НПЗ. По итогам 2015 года оборот «Роснефти» составил 5.1 трлн. рублей, общая прибыль равняется 593 млрд. рублей. Количество сотрудников компании превышает 170 тыс. человек.
«Лукойл» - вторая по объемам добычи российская нефтяная компания. Более 10 лет, «Лукойл» занимал лидирующую позицию на рынке, нов году уступил первенство «Роснефти», после ее поглощения «ЮКОСА».
«Лукойл» ведет добычу нефти в Ханты-Мансийском АО, количество эксплуатируемых буровых установок компании более
27 000. Нефтеперерабатывающая отрасль представлена 4 крупными НПЗ с мощностью переработки – 45.6 млн. тонн. Общий оборот компании по итогам 2015 года составил 144 млрд. долларов США, операционная прибыль равняется 7,2 млрд. долларов. Количество сотрудников компании превышает 150 000 человек.
«Сургутнефтегаз» - крупнейшая нефтяная компания РФ, чей главный офис находится не в Москве. В структуру компании входит крупнейший российский НПЗ – Киришский. Крупнейшие месторождения разрабатываемые
«Сургутгутнефтегазом» - Лянторское и Федоровское. По итогам 2015 года, оборот «Сургутнефтегаз» составил 862,6 млрд. рублей, валовая прибыль равняется 241 млрд. руб. В структуре компании работает около 110 тыс. сотрудников.
«Газпром Нефть - нефтяная компания, 95,68% акций которой принадлежит ОАО «Газпром». «Газпром Нефть вместе с «Роснефтью»

24 разрабатывает Приобское нефтяное месторождение. За прошедший год, нефтеперерабатывающая отрасль компании выпустила 43 млн. тонн нефтепродуктов. Оборот компании за 2015 год равен 1,7 трлн. рублей. Чистая прибыль составила около 122 млрд. рублей. Штат сотрудников компании превышает 57 тыс. человек. Среднесуточная нефтедобыча по компаниям представлена на рисунке 11: Рисунок 11 – Среднесуточная добыча нефти по компаниям нефтедобычи в
2015 году
1.3 Основные проблемы нефтегазового комплекса РФ Сегодня российская нефтяная отрасль, несмотря на кажущуюся устойчивость в условиях ценового шторма на мировом нефтяном рынке, сталкивается с насущной необходимостью поиска ответа на возрастающие внешние и внутренние вызовы своему развитию. Среди внешних вызовов отрасли, кроме очевидной проблемы труднопредсказуемой динамики мировых ценна нефть, следует отметить рост конкуренции на традиционных для России внешних рынках, риски долгосрочного сохранения дискриминационных, нерыночных ограничений
192,6 86,2 61,5 32,2 26,4 16,8 16 Среднесуточная нефтедобыча, млн. тонн.

25 санкций) западных странна доступ российских нефтегазовых компаний к инновационным технологиями рынку заемных средства также нарушение международной координации и кооперации в нефтяной отрасли (запрет на инвестиции и участие в ряде отраслевых совместных проектов. Другими словами, на фоне негативной динамики мировых ценна нефть ив условиях действующих западных финансовых и технологических санкций, направленных именно на российский нефтяной сектор, в отрасли нарушен привычный инвестиционный механизм (получение кредитов западных банков под новые инвестиционные проекты) и ограничены технологические возможности ее развития. Таким образом, отрасль в своем инвестиционном развитии вынуждена ориентироваться только на собственные средства, объем которых уменьшается со снижением мировой цены на нефть. А низкие мировые цены на нефть, в свою очередь, сокращают возможности государственной поддержки новых проектов, а также создают риски, при условии сохранения низких мировых ценна нефть в среднесрочной перспективе, дополнительного увеличения налоговой нагрузки на отрасль. Как следствие в российской нефтяной отрасли неизбежны падение инвестиций и пересмотр средне- и долгосрочных планов развития, как на отраслевом уровне, таки на уровне отдельных нефтяных компаний. Ситуация усугубляется и тем, что российская нефтедобыча вступила в период структурной трансформации, когда выбывающие объемы добычи на действующем фонде месторождений требуется постепенно замещать добычей на новых, как правило, значительно более дорогих проектах. Проведенный экспертами Фонда Институт энергетики и финансов и компании Vygon Consulting анализ показывает, что для поддержания достигнутого в последние годы уровня добычи (525 – 530 млн т) даже в средне, а уж тем более в долгосрочной перспективе необходима активная разработка трудноизвлекаемых запасов нефти и нефтяных ресурсов Арктического шельфа. А между тем поддержание стабильного уровня добычи нефти в РФ на уровне в

26 525 млн т – это заявленная цель развития отрасли в Энергетической стратегии России на период дог, проект которой находится сегодня на рассмотрении Правительства России. Кроме того, необходимы значительные инвестиции в геологоразведочные работы (ГРР) для обеспечения адекватного прироста запасов черного золота. По оценкам, более половины от планируемых объемов добычи нефти дог. приходится на запасы, которые еще нужно перевести в категории ABC1 входе
ГРР
10
Минимальный сценарий добычи нефти предполагает разработку действующего фонда месторождений в условиях ограниченности инвестиционных ресурсов, сохранения низких мировых ценна нефть (менее
$50/барр. на всем горизонте планирования) и действия отраслевых санкций.
Умеренно-благоприятный сценарий добычи предполагает возможность поддержания относительно стабильной добычи нефти при условии благоприятной ценовой конъюнктуры на мировом рынке нефти, отмены санкций и оптимизации налоговой нагрузки на отрасль. Также нельзя не отметить, что меняется не только география российской нефтедобычи, но и характер разрабатываемых месторождений. Так, если сегодня 70% нефти добывается на уникальных и крупных месторождениях уровня Самотлорского, Уренгойского, Ромашкинского, Ванкорского и пр, то уже в среднесрочной перспективе основной прирост добычи будут обеспечивать мелкие месторождения нефти с объемами начальных извлекаемых запасов менее 15 млн т нефти. А это, в свою очередь, потребует принципиально иного подхода к их освоению, кардинально отличающегося от традиционной практики работы с месторождениями-гигантами. Таким образом, ключевым внутренним вызовом развития российской нефтяной отрасли является ожидаемое качественное изменение структуры нефтедобычи в пользу значительно более дорогих проектов, развивать которые Источники расчеты Фонда Институт энергетики и финансов ив условиях текущей конъюнктуры мировых ценна нефть и дефицита источников инвестиций будет очень сложно. Еще одним внутренним вызовом развитию отрасли является проблема нефтепереработки, точнее – улучшение ее качественных характеристик. Всего за период с 2000 по 2014 гг. объем первичной нефтепереработки вырос на 65%. При этом доля экспорта в поставках нефтепродуктов увеличилась св г. до 61% в 2014 г. Рост объемов переработки в указанный период, в основном, обеспечивался за счет роста первичной переработки нефти практически без направления продуктов первичной переработки на углубляющие и облагораживающие процессы. Ситуация начала меняться в 2015 г, когда объемы первичной нефтепереработки впервые за последние годы продемонстрировали снижение (-
2,3% к уровню 2014 г, или 282 млн т, однако пока сложно оценить, является ли это снижение результатом начала структурной трансформации отрасли или простого наращивания экспорта сырой нефти в ущерб ее переработке внутри страны. Российская нефтепереработка характеризуется низким уровнем использования вторичных процессов. Так, суммарная загрузка вторичных процессов в 2015 г. составила 57% от первичной переработки, в то время как в странах Западной Европы этот показатель превышает 100%, а в США – 165%. Это приводит к тому, что глубина нефтепереработки практически не растет, несмотря на увеличение объемных показателей переработки нефти. Ситуацию были призваны переломить так называемые четырехсторонние соглашения, заключенные в 2011 г. между нефтяными компаниями, ФАС,
Ростехнадзором и Росстандартом, которые оформили своего рода дорожную карту модернизации российской нефтепереработки с целью улучшения ее качественных характеристик. Однако процесс модернизации затянулся, ив новых неблагоприятных ценовых условиях дальнейшее соблюдение ее сроков маловероятно. Кроме того, разработанные нефтяными компаниями планы

28 модернизации сделали ставку на развитие гидрокрекинга и стимулирование экспортно-ориентированного производства дизтоплива, тогда как развитие каталитического крекинга и соответствующее развитие производства автомобильных бензинов получило не такое широкое распространение. В результате к концу модернизации российской нефтепереработки мы рискуем получить значительные избыточные мощности по производству дизельного топлива, которое гораздо менее востребовано в России, чем автомобильный бензин. Попытки расширения экспорта дизельного топлива из России уже в среднесрочной перспективе могут натолкнуться на избыточные мощности НПЗ в Европе и растущую конкуренцию за европейский рынок со стороны дизельного топлива, производимого на Ближнем Востоке ив США. Конкурировать в таких условиях на европейском рынке российские компании смогут только за счет еще большего таможенного субсидирования экспорта светлых нефтепродуктов, что, наряду с «дизелизацией» нефтепереработки, является еще одним структурным вызовом для российской нефтяной отрасли. Для успешного преодоления стоящих перед российской нефтегазовой отраслью внешних и внутренних вызовов в отрасли необходимо совершить переход от экстенсивного к интенсивному пути развития, что должно позволить ей остаться опорой для развития экономики России на основе построения адекватной институциональной среды и инновационного развития отрасли. Для совершения этого перехода нефтяной отрасли необходимо решить целый ряд неотложных и масштабных задач. Среди таких задач следует особо выделить
˗ Достижение опережающего прироста запасов жидких углеводородов, включая осуществление широкомасштабных ГРР в неосвоенных и малоосвоенных регионах
˗ Переход к массовой разработке средних, мелких и мельчайших месторождений нефти в условиях падения значения крупных и уникальных месторождений

29
˗ Значительное повышение КИН (коэффициент извлечения нефти) на действующих месторождениях
˗ Значительное увеличение глубины нефтепереработки и выхода светлых нефтепродуктов с учетом особенностей российской экономики (акцент на производстве высококачественных бензинов без излишней «дизелизации» отрасли
˗ Осуществление ускоренного импортозамещения через разработку и внедрение отечественных инновационных технологий и оборудования, в том числе для создания мультипликативного эффекта в смежных отраслях промышленности и сферы услуг. Решение этих задач требует, в свою очередь, преодоления сложившихся институциональных барьеров и разработки мер государственной энергетической политики, направленной на построение целостной и внутренне сбалансированной системы государственного регулирования нефтяной отрасли, адекватной новым вызовам. И одним из ключевых направлений государственной политики в отрасли должно стать продолжение реформы налогового и таможенно-тарифного регулирования с целью постепенного ухода от устаревшей системы валового налогообложения добываемой нефти через НДПИ, которая не в полной мере учитывает экономическую эффективность компаний-недропользователей, в пользу развития системы гибридного надогообложения, где, наряду с НДПИ будут развиваться рентные формы налогообложения (НДД (налог на дополнительный доходи НФР (налог на финансовый результат. Представляется, что именно гибридное налогообложение отрасли может способствовать наиболее полному раскрытию ее потенциала через стимулирование постоянного повышения эффективности работы недропользователей. Кроме того, важнейшим фактором долгосрочной устойчивости российской нефтяной отрасли к любым штормам на мировом нефтяном рынке будет последовательная перестройка российской экономики и бюджета,

30 ориентированная на уход от чрезмерной зависимости от углеводородов. Только в этом случае российская нефтяная отрасль будет гарантирована от внезапных изменений условий регулирования, и над ней не будет висеть ставший уже традиционным дамоклов меч увеличения налоговой нагрузки для пополнения доходной части российского бюджета. Еще одной проблемой является лицензионная политика, где государственные компании-монополисты находятся в привилегированном положении и получают права на пользование участками недр без проведения конкурсов и аукционов. Лицензионная политика, являясь в первую очередь регуляторной, оказывает влияние на объемы и темпы роста геологоразведочных работ. При этом в последние годы прироста разведенных запасов не происходит, а восполнение минерально-сырьевой базы за счет открытия новых месторождений компенсируется всего 15-20% текущей добычи нефти, остальной прирост дает доразведка старых и переоценка запасов. Выявляемые мелкие месторождения, которые могут представлять интерес для независимых малых компаний, не вводятся в эксплуатацию, а просто ставятся на баланс монополистов, которые итак неплохо обеспечены разведанными запасами, которые им нужны лишь для роста капитализации. Таким образом, лицензионная политика в большей степени обслуживает интересы нефтегазовых монополистов, а не обеспечивает конкурентный и справедливый доступ к ресурсам недр. Таким образом, причины сложившейся неблагоприятной ситуации в нефтегазовой отрасли России кроются не столько в ухудшении качества геологических ресурсов углеводородного сырья ив объективных сложностях освоения, сколько в труднопреодолимых институциональных барьерах и неверной государственной политикой.

31

32 Отрасль
2011
2012
2013
2014
ПАО Роснефть, млрд. Руб.
1378 1677 2487 3006 Эффективная налоговая нагрузка, %
50,6 54,3 53 54,6
ПАО Газпром, млрд. Руб.
967,2 1900 1800 2000 Эффективная налоговая нагрузка, %
20,8 39,9 34,3 35,8 Ставка НДПИ в период кризиса 2008–2011 годов для нефтегазовой отрасли оставалась неизменной. При этом отношение ставок НДПИ нефтяной к газовой отрасли до 2010 года в среднем составляло 1/3, однако к 2015 году ставки достигли равного соотношения. По прогнозам ставка для газовой отрасли к 2016–2017 годам превысит 1000 рублей за тыс. куб.м., что составит
26,9 %. В табл. 3 представлена налоговая нагрузка крупнейших нефтегазовых компаний России – ПАО «Роснефть» и ПАО «Газпром». В наибольшей степени федеральный бюджет пополняется за счет налоговых отчислений ПАО «Роснефть». Если налоговая нагрузка ПАО
«Роснефть» составляет порядка 55 %, то у ПАО «Газпром» – 40 Также в налоговую нагрузку для нефтегазовой отрасли входит таможенная пошлина, которая имеет наибольший из всех уплачиваемых обязательных платежей размер. В структуре федерального бюджета самыми доходными статьями являются доходы в виде таможенных пошлин от экспорта сырой нефти, а также налоги за пользование недрами. Так, в 2014 году общие доходы от внешнеэкономической деятельности находились на уровне 5 463,4 млрд руб, тогда как доходы по налогам за пользование недрами ‒ 2885 млрд руб, составив 37,7 и 19,9 % доходов федерального бюджета соответственно.
12
Корень А.В., Недбайлик ИО. Сравнительный анализ основных принципов налогообложения нефтегазовой отрасли в России и зарубежных странах. // FUNDAMENTAL RESEARCH. 10. – 2015. – с. 384-387.

33 Следует отметить, что в экономически развитых странах система налогообложения нефтегазовых компаний имеет ряд принципиальных отличий. Например, в США налогообложение является важнейшим инструментом формирования экономической политики нефтяных компаний, направленной не на удовлетворение текущих потребностей в нефти, а на обеспечение долгосрочной и надежной перспективы развития отрасли. В США существует три уровня налогообложения муниципальный, региональный (уровень штата) и федеральный. На муниципальном (местном) уровне уплачивается налог на собственность, который варьируется от 0,1 до 1,5 %. Этот налог позволяет компаниям рационально оценивать значимость территории с бедными ресурсами. На уровне штата налоги подразделяются на две части
1) налог на эксплуатацию недр или на добычу нефти
2) подоходный корпоративный налог. Налог на эксплуатацию недр или на добычу нефти варьируется от 0,5 до
12,5% независимо оттого, получила компания прибыль или нет. Корпоративный налог уплачивают за вычетом местного налога, а ставка варьируется в пределах 4–9 %. Налоговая база для уплаты федерального налога исчисляется за вычетом прочих расходов ив бюджет идет 34%. В Канаде действует прогрессивный налог в виде роялти, который зависит от рентабельности добывающего предприятия и варьируется от 1 до 12%. В целом нефтегазовые компании в Канаде имеют большую налоговую нагрузку, но это компенсируется скидками и льготами. Налоговая политика Канады направлена на стимулирование налогообложения и справедливое распределение нагрузки на отрасль. В Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ) налогообложение сведено к минимуму, но данный фактор отраженна величине ставки. Так, например, в
ОАЭ нет НДС, а также практически отсутствуют корпоративные налоги. Налог на прибыль имеет прогрессивную шкалу, ставки которой варьируются от 10 до
50 %. При этом данный налог является практически единственным налогом для

34 нефтегазовых компаний ОАЭ, аналоговая система очень проста для нефтегазовых компаний, которая зависит от размера лицензионного участка. Данная плата позволяет компаниям эффективно использовать площади для добычи, а государству – стимулировать возврат неиспользованных площадей для передачи территории другой компании. Также Норвегия успешно практикует налог на финансовый результат, переход на который был связан с использованием опыта налогообложения нефтегазовых компаний в США
13
В Туркменистане нефтегазовые компании уплачивают налог на сверхприбыль, который зависит от рентабельности производства и варьируется от 0 до 30–50%. В Австралии действует налог на нефтяную ресурсную ренту в размере
40% от налогооблагаемой прибыли, определяемой как разница между поступлениями по проекту и эксплуатационными, а также смежными затратами, необходимыми для реализации проекта. При этом в отдельных случаях под проектом может пониматься не одно месторождение, а сразу несколько. Налогом может облагаться и прибыль нефтеперерабатывающих заводов с доходов, полученных от сторонней компании в качестве платы за толлинг переработка иностранного сырья с последующим вывозом готовой продукции. Льготный подход в налогообложении нефтегазовых компаний активно используется в виде льгот, бонусов и скидок. Так, в России сейчас для расширения производства предлагаются льготы в качестве отмены уплаты налогов на длительный период до 10–15 лет на бедных месторождениях. Такая практика наблюдается во всех экономически развитых странах, которые занимаются добычей нефти и газа. В целом налоговая политика в развитых странах имеет ряд общих особенностей, впрочем, налоговые системы развивающихся стран также схожи
13
Корень А.В., Недбайлик ИО. Сравнительный анализ основных принципов налогообложения нефтегазовой отрасли в России и зарубежных странах. // FUNDAMENTAL RESEARCH. 10. – 2015. – с. 384-387.

35 между собой. В последних используются роялти при добыче полезных ископаемых, которые являются гарантией налоговых отчислений уже на начальной стадии разработки месторождения. В основном в развивающихся странах применяют адвалорные ставки роялти, размеров от 2 до 30 % в зависимости отряда факторов. Еще одним популярным инструментом является соглашение о разделе продукции, он применяется в 70 % случаев при добыче нефти. Также развивающиеся страны часто используют дифференцированные формулы налогов, где ключевым фактором, воздействующим на величину налоговой базы, чаще всего является объем добычи нефти или газа. Кроме того, немаловажную роль в налоговой политике играет и фактор рентабельности. Для целей налогообложения нередко используются котировки мировых ценна нефть, что можно наблюдать в налоговой системе России. При применении в развивающихся странах соглашений о разделе продукции размер налоговых ставок, как правило, устанавливается больше, чем в других отраслях. Применяются налоги на прибыль, налоги на ресурсную ренту, которые рассчитываются исходя из размера рентабельности проекта, а также налоги на дополнительный доход, применяемые при превышении ценой определенного базового уровня. Еще одним распространенным элементом налоговых систем развивающихся стран являются инвестиционные льготы, которые выражаются в форме ускоренной амортизации, а также инвестиционные налоговые кредиты. Кроме того, могут применяться льготы в виде вычета затрат, которые могут быть отсрочены на период осуществления геологоразведочных работ
14
Применение налоговых каникул больше всего распространено в развитых странах, в развивающихся странах они применяются значительно реже, в
14
Корень А.В., Недбайлик ИО. Сравнительный анализ основных принципов налогообложения нефтегазовой отрасли в России и зарубежных странах. // FUNDAMENTAL RESEARCH. 10. – 2015. – с. 384-387.

36 основном при разработке небольших месторождений и низкорентабельных проектов. Исследование зарубежного опыта налогообложения добычи нефти и газа позволило выявить общие тенденции к созданию прозрачной и легко администрируемой налоговой системы, позволяющей собрать большую часть рентных доходов в период высоких ценна углеводородное сырье. В большинстве добывающих стран преобладает стимулирующее налогообложение, направленное на изъятие сверхдоходов при низких издержках и создание эффективного производства при высоких затратах. Самым распространенным в мире налогом при изъятии рентных доходов в нефтегазовой отрасли является роялти. Чаще всего роялти взимается по адвалорной ставке, которая устанавливается в процентах к стоимости добытого полезного ископаемого. Помимо роялти применяются различные бонусы, налоги на прибыль, ресурсную ренту, разнообразные налоги и соглашения о разделе продукции. С помощью льгот государство может изымать денежные средства у производителя не только до начала добычи или до начала получения им чистого дохода, но и до начала его инвестиционной деятельности. В большинстве стран при налогообложении добычи нефти для определения размера налогооблагаемой базы используются специальные справочные цены, рассчитанные по определённому алгоритму. В развивающихся странах в этих целях часто используют мировые цены на нефть, а в большинстве развитых стран при налогообложении добычи нефти и газа применяются цены сделок, совершаемых на внутреннем рынке путем биржевых торгов или по другим принципам. Также могут использоваться расчетные цены, определяемые государством или методикой налогового законодательства. Следует отметить, что основной популярностью пользуются налоги на дополнительный доходи финансовый результат. Данные налоги применяются наряду с другими налоговыми платежами. Рассматривая такую форму налогообложения сточки зрения более полного и справедливого изъятия

37 рентных доходов, можно отметить её нейтральность ив ряде случаев высокую эффективность. Однако даже в развитых странах использование данной системы затрудняется рядом факторов. Применение налогов на финансовый результат и дополнительный доход не дало нив одной из стран значительного роста добычи, а в долгосрочном периоде иногда приводило к потере дополнительных бюджетных доходов. Сегодня основной задачей государства в отношении нефтегазовой отрасли должна стать стимулирующая налоговая политика. Новые механизмы налогообложения смогут способствовать увеличению объёмов добычи и росту рентабельности нефтегазовых компаний, при этом влияние государства на экономику отрасли станет максимально эффективным.
2.2 Налоговые платежи нефтегазовых компаний В самом общем схематичном виде перечень основных налогов, действующих в нефтедобывающей отрасли, выглядит следующим образом.
1. Федеральные налоги налог на добавленную стоимость (НДС) - исчисляется со стоимости реализованной продукции поставке, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
2. Региональные налоги налог па имущество - исчисляется от среднегодовой стоимости имущества (основных средств и нематериальных активов) поставке. Кроме того, с нефтедобывающих предприятий взимаются платежи, не входящие в систему налогов и сборов РФ, но также являющиеся обязательными вывозная таможенная пошлина (уплачивается с объема вывозимой на экспорт продукции по прогрессивной шкале, зависящей от
15
Корень А.В., Недбайлик ИО. Сравнительный анализ основных принципов налогообложения нефтегазовой отрасли в России и зарубежных странах. // FUNDAMENTAL RESEARCH. 10. – 2015. – с. 384-387.

38 мировой цены на нефть) и регулярные платежи за пользование недрами лицензионные платежи. Такие налоги как НДС, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на имущество являются унифицироваиными для всех предприятии, то есть не учитывают специфики отрасли как ресурсодобывающей. Поэтому какие-либо особенности исчисления и уплаты указанных налогов нефтедобывающими компаниями практически отсутствуют, за исключением лишь нескольких моментов 1. НДС. Поскольку нефтедобывающая отрасль является экспортноориентированной, нефтедобывающие компании, также как и остальные экспортеры, применяют специальный порядок налогообложения экспортных операций и возмещения входного НДС по товарам (работам, услугам, приобретенным для производства и реализации продукции на экспорт. Этот порядок заключается в следующем. Экспортные операции облагаются НДС поставке, но для подтверждения применения нулевой ставки предприятие должно в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта собрать и представить в налоговые органы пакет документов, перечень которых содержится в ст. 165 НК РФ. Документы представляются вместе с налоговой декларацией, в которой отражается не только стоимость реализованной продукции, но и суммы входного НДС.
2. Налог па прибыль организаций нефтедобывающие предприятия платят в том же порядке, что и другие организации. Каких-либо существенных особенностей определения налоговой базы или применение иных налоговых ставок для них не предусмотрено. Отдельные особенности учета для целей налогообложения прибыли установлены только для такого специфического для недропользователей вида расходов, как расходы на освоение природных
16
Понкратов В.В. Налогообложение добычи газового конденсата актуальные проблемы // Журнал Финансы.
– 2011. – №11

39 ресурсов. Расходы нефтедобывающих компаний на освоение природных ресурсов не уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного периода, в котором они произведены, а капитализируются и включаются в состав расходов в течение длительного периода (12 месили лет - в зависимости от вида расходов. Это означает, что компании должны обладать значительным объемом инвестиционных ресурсов (либо возможностью такие ресурсы привлекать) и значительной финансовой устойчивостью, чтобы производя весьма существенные и высокорисковые затраты, осуществлять текущие платежи по налогу на прибыль без учета этих затрат, и лишь по завершении разведочных работ равномерно учитывать затраты в течение длительного времени. Налог на прибыль напрямую зависит от выручки от реализации нефти. Соответственно, чем выше цены на нефть, тем больше выручка и больше сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Зависимость не столь прямолинейна, поскольку одновременно растут и издержки производства (расходы на приобретение энергии, транспортные тарифы и т.д.), но она существует. ВИНК для уменьшения налогооблагаемой прибыли используют трансфертные цены. Малые же нефтяные компании лишены такой возможности.
2.3 НДПИ как основной налог в налоговой нагрузке нефтегазовых предприятий Налог на добычу полезных ископаемых был введен в 2002 году, заменив действующие ранее три специальных налога – платежи за пользование недрами
(роялти), акцизы и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Изменениям не подверглись экспортные пошлины на энергоресурсы, которые
17
Понкратов В.В. Налогообложение добычи газового конденсата актуальные проблемы // Журнал Финансы.
– 2011. – №11

40 посей день продолжают составлять систему налогообложения минерально- сырьевого сектора. Введение налога на добычу полезных ископаемых являлось вынужденной мерой в целях оздоровления ситуации на российском нефтяном рынке. Применяя адвалорные (от лат. ad valorem - сообразно цене, по стоимости)
налоги, основанные на стоимости реализации нефти, нефтяные компании применяли трансфертное ценообразование. Началось массовое создание вертикально-интегрированных компаний, которые объединяли нефтедобывающие и нефтеперерабатывающие компании, а также предприятия, реализующие нефть и нефтепродукты. В результате реорганизации на нефтяном рынке образовалось девять вертикально-интегрированных компаний, которые добывали и перерабатывали более 90% нефти в России. ВИНК использовали для целей налогообложения внутрикорпоративные цены, которые значительно отличались от реальных рыночных ценна нефть. Для минимизации налоговых выплат внутрикорпоративная цена, по которой вертикально-интегрированные компании приобретали нефть у своих дочерних компаний, добывающих нефть, обычно принималась равной значению текущих затрат этого добывающего предприятия. Вследствие чего цена нефти, используемая для уплаты платежей за пользование недрами, налога на прибыль, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оказывалась намного ниже рыночной внутрироссийской и экспортной цены на нефть. К моменту перехода на новую систему налогообложения доля трансфертных цен в нефтяной отрасли составляла более половины реальных рыночных ценна нефть. При этом в нефтегазовой отрасли наблюдалось полное отсутствие контроля над определением реальных затрат компаний и реальной величины налогооблагаемой базы, в целях недопущения применения трансфертных цен. Также в стране отсутствовали механизмы биржевой торговли, где бы формировались цены, которые могли бы быть использованы для целей налогообложения. Поэтому в результате применения в течение столь

41 долгового времени трансфертных цен в нефтегазовой отрасли налоговые поступления в Бюджет РФ были существенно занижены. Так в 2000 году при ожидаемом уровне нефтегазовых доходов в бюджет, при условии применения рыночных ценна нефть, составил бы более 80%, но фактически размер налоговых поступлений от нефтегазовых компаний составил не более 56%. Еще одним недостатком системы налогообложения х годов XX века являлся большой удельный вес налогов на добычу и валовый доход, которые носили больше дестимулирующий характер. На практике налоговые исчисления не зависели от реальных финансовых результатов деятельности нефтегазового предприятия. В 1998 году, в условиях резкого падения мировых ценна нефть, слабая и несистемная налоговая политика нефтегазового сектора повлекла за собой ряд негативных последствий на отрасль. А именно в условиях резкого падения цени как следствие рентабельности добычи нефти, налоговая нагрузка на отрасль возросла с 81 до 99% изъятия чистого дохода, что нанесло неоспоримый ущерб на отечественный нефтегазовый комплекс. Сама идея введения налога на добычу полезных ископаемых должна была обеспечить стабильные налоговые поступления в Федеральный бюджет за счет установления единой плоской унифицированной ставки роялти, которая соответствовала бы средней суммарной величине трех действующих ранее налогов – платы за пользование недрами, отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акцизов на нефть. Принятая ставка НДПИ первые годы способствовала значительному увеличению бюджетных поступлений, нов связи с негибкостью действующей системы налогообложения, компании, имеющие высокорентабельные месторождения стали получать сверхприбыли, а компании с низкорентабельной добычей несли большие убытки. В нефтегазовом сообществе все чаще стали предлагать ввести дифференцированную систему налогообложения, которая бы учитывала геолого-географические особенности каждого месторождения, что позволило бы перераспределить налоговую нагрузку внутри отрасли.

42 Впоследствии НДПИ регулярно преобразовывалось законодательными изменениями, и сейчас налоговая ставка зависит отряда производственных факторов и условий объема запасов месторождения, района его нахождения, выработанности запасов и их свойств. В основном дифференциация налогообложения привязана к отдельным провинциям – целый ряд районов имеет налоговые каникулы и различные льготы, которые имеют адресный характер и отвечают потребностям определенных компаний. В связи с этим, налоговая ставка на добычу полезных ископаемых является специфической и слабодифференцированной. Двенадцатилетняя практика применения НДПИ показала, что действующая система ресурсных налогов нив фискальном, нив регулирующем плане неадекватна той роли, которую нефтегазовая отрасль занимает в экономики России. Данная система работает только при благоприятной ценовой конъюнктуре на мировом рынке углеводородного сырья в целях изъятия сверхдоходов. В настоящее время происходит трансформация мировых энергетических рынков, увеличение предложения УВС и резкое падение цен. Все эти факторы ириски не учтены в нынешней системе налогообложения, которая направлена в основном на проекты, связанные с большими капиталовложениями, а не на разработку новых нефтегазовых провинций и шельфов северных морей. Действующее налогообложение не стимулирует недропользователей разрабатывать малодебитные скважины, привлекать инвестиции в поиск, разведку и разработку новых месторождений и при этом не решает проблему изъятия в бюджет природной ренты. А ведь главной стратегической задачей налоговой политики в нефтегазовой отрасли являются стимулирование рационального ресурсопользования и взимание в бюджет рентных доходов. Налоговые изменения в 2008-2014 годах обострили фискальную функцию
НДПИ из-за высокой зависимости российской экономики от сырьевого экспорта, при этом наличие экспортных пошлин в законодательстве отличают ресурсное регулирование России от других стран. Именно экспортные

43 пошлины на вывоз нефти и газа, а не НДПИ, составляют значительную долю доходов в Федеральный бюджет РФ, например, в 2013 году за экспорт природного газа, сырой нефти и нефтепродуктов они составили 4 019,5 млрд. руб, при этом прочие вывозные пошлины в совокупности от всех отраслей отечественной промышленности составили 38,5 млрд. руб. Подобная несоразмерность производств губительно сказывается на российской экономике, что активно выражается в текущих последствиях, когда цены на нефть упали более чем в два раза, а курсы валют пропорционально выросли, что привело резкому ухудшению всех отраслей экономики. Поэтому перераспределение ресурсов от добычи углеводородов не поможет качественно улучшить состояние нефтегазового комплекса страны и не даст стимула для развития смежных и ненефтегазовых отраслей. Рассмотрим более подробно последние изменения Налогового кодекса РФ в части реформирования изъятия ставки налога на добычу полезных ископаемых. В ноябре 2014 года в России была завершена налоговая реформа в нефтяной сфере, заключающаяся в повышении базовой ставки НДПИ при добыче нефти и одновременном снижении ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть, а также ставок вывозной таможенной пошлины на светлые нефтепродукты (кроме бензинов. Данные новации были закреплены с принятием Федерального закона от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации. При добыче обессоленной, обезвоженной и стабилизированной нефти ставка НДПИ установлена в размере 766 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно, 857 рублей (на период с 1 января по 31 декабря 2016 года
18
Понкратов В.В. Налогообложение добычи нефти в Росси: в ожидании налогового маневра Налоги. Инвестиции. Капитал. – 2014. - №4 19
Федеральный закон от 24.11.2014 г. № 366-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации

51 Но нужно учесть, что при помощи данного расчета невозможно определение влияния изменения структуры налогов на показатель налогового бремени. Налоговая нагрузка, которая будет рассчитана по указанной методике, дает характеристику только налогоемкости продукции, работ или услуг, произведенных предприятием, при этом реальная картина налогового бремени налогоплательщика отсутствует.
2. Согласно методике Е. А. Кировой, сумму уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды возможно увеличить на сумму недоимки по налоговым платежам. Таким образом, в налоговую нагрузку включаются не уплаченные организацией налоги, а сумма налогов, которая должна быть уплачена, то есть сумма начисленных платежей. При этом, из состава исключается НДФЛ, так как его уплачивают работники организации, а в функции организации входит только перечисление платежей. Сумма косвенных налогов, которые подлежат перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, так как они в значительной степени влияют на финансовую устойчивость организации. Также необходимо соотнести сумму налогов с вновь созданной организацией стоимостью продукции, определяющейся в качестве разности добавленной стоимости и амортизации. Исследователь Е. А. Кирова подразделяет налоговую нагрузку на относительную и абсолютную. В понятие абсолютной налоговой нагрузки включается сумма налоговых платежей, а также платежи, подлежащие к перечислению организацией. Расчет производится следующим образом где НН
А
– абсолютная налоговая нагрузка
НП – налоговые платежи, уплаченные организацией
ВП – уплаченные платежи во внебюджетные фонды
НД – недоимка по платежам. Однако в абсолютную налоговую нагрузку включается лишь сумма налоговых обязательств предприятия и не учитывается вся тяжесть налогового бремени. Чтобы определить уровень налоговой нагрузки, по мнению Кировой,

52 можно использовать показатель относительной налоговой нагрузки. Он рассчитывается делением абсолютной налоговой нагрузки на вновь созданную стоимость. Иными словами, производится соотношение суммы налоговых платежей с источниками их уплаты. Вновь созданную стоимость продукции организации можно определить следующим образом Или где С
ВС
– вновь созданная стоимость В – выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС
МЗ – материальные затраты А – амортизация
ВД – внереализационные доходы
ВР – внереализационные расходы (без налоговых платежей ОТ – оплата труда
НП – налоговые платежи
ВП – платежи во внебюджетные фонды П – прибыль организации. При этом относительную налоговую нагрузку можно определить при помощи следующей формулы Положительным моментом здесь является то, что величина вновь созданной стоимости не находится под влиянием уплачиваемых налогов. Также, в расчет включены все налоговые платежи, которые непосредственно уплачивает организация. На объективность расчета, при этом, не влияет ни отраслевая специфика, ни размер компании.

53 Однако, использую указанный метод, не всегда возможно выполнить качественный прогноз изменений показателя в зависимости от изменений количества, ставок и льгот по налогам.
3. Другой способ расчета налоговой нагрузки предлагается исследователем МИ. Литвиным. Методика основана на количестве, структуре и механизме взимания налоговых платежей. В состав налоговых платежей входят все налоги, которые уплачивает организация, в том числе и НДФЛ: где ∑ (НП + ВП) – сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды
∑ ИС – сумма источника средств для уплаты налогов.
Литвиным предлагается расчет налоговой нагрузки на основе вышеперечисленных групп налогов, соотнося их с определенным источником уплаты. Данной методике расчета налогового бремени присуща значительная практическая значимость, поскольку с ее помощью возможно определение доли налогов, которую включает выручка организации, прибыль и заработная плата, амортизация, а также долю налогов и чистой прибыли в каждом рубле созданной предприятием продукции или оказанных услуг. Отрицательный момент методики следующий в состав налогов входит НДФЛ, хотя организация является налоговым агентом. Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов. Налоговым законодательством предоставляется налогоплательщику большое количество возможностей снизить размеры налоговых платежей посредством внутреннего планирования, в связи с чем выделяются общие и специальные методы.

54 К общим методам относят выбор учетной политики, разработку контрактных схем, использование оборотных средств, льгот и прочих налоговых освобождений. К специальным методам относятся методы замены отношений, методы разделения отклонений, методы отсрочки налогового платежа и методы прямого сокращения объекта налогообложения. Часто используемый метод налоговой оптимизации является – снизить налогооблагаемую прибыль, применив ускоренную амортизацию и/или переоценку основных средств. За счет контрактной схемы возможна оптимизация налогового режима в процессе осуществления конкретной сделки. Так, налогоплательщик может использовать в контрактах четкие и ясные формулировки, а не принятые типовые, а также использовать несколько договоров, которые обеспечивают одну сделку. Также используется разработка приказа об учетной политике для целей налогообложения. При разработке учетной политики в целях налогообложения необходимо обратить внимание наряд положений, таких как метод признания дохода в целях налогообложения и другие. Таким образом, оптимизация налоговой нагрузки организации – это основная задача каждого хозяйствующего субъекта, а расчет налоговой нагрузки должен производиться на предприятии не реже, чем один разв полгода.

55
3 Анализ налоговой нагрузки в компании ПАО «Лукойл»
3.1 Общая характеристика предприятия Основными видами деятельности ПАО «Лукойл» и его дочерних компаний являются разведка, добыча, переработка и реализация нефти и нефтепродуктов. ПАО «Лукойл» является материнской компанией вертикально интегрированной группы предприятий
25
В июле 2015 г. Компания изменила свою организационно-правовую форму на публичное акционерное общество (далее – «ПАО») в соответствии с изменениями, внесёнными в Гражданский кодекс Российской Федерации.
ЛУКОЙЛ является одной из крупнейших нефтегазовых компаний в мире по размеру доказанных запасов углеводородов, составивших по состоянию на 1 января 2016 г. около 16,6 млрд барр. н. э. (нефть – около 12,6 млрд барр., газ –
23,8 трлн куб. фут. Рассмотрим результаты, которое достигла компания в 2015 году. В области разведки и добычи
˗ Введены в эксплуатацию 14 новых нефтяных и газовых месторождений в 2014 г. – 17 нефтяных и газовых месторождений.
˗ Открыто 18 новых месторождений – лучший результат с 2001 г. В том числе открыто три месторождения на шельфе Балтийского моря.
˗ Добыча нефти выросла на 3,6% в результате разработки месторождении Западная Курна-2» в Ираке и прочих новых проектов и впервые в истории Группы превысила уровень 100 млн т в год. В области переработки завершен ввод установок крекинга в Бургасе и Нижнем Новгороде, коксовой установки в Перми, установки первичной переработки нефти в Волгограде.
25
ПАО Лукойл. – Электронный ресурс. – Режим доступа http://www.lukoil.ru/

56 В области энергетики завершение реализации программы по договорам о предоставлении мощности в Будённовске была запущена парогазовая установка «ПГУ-135». Увеличение доказанных запасов за счёт геологоразведочных работ и связанных сними открытий, эксплуатационного бурения в традиционных регионах деятельности в России и за рубежом составило 546 млн барр. н. эВ тоже время 49 млн барр. н. э. запасов за рубежом выбыло с продажей й доли Группы в компании Caspian Investment Resources Ltd. Почти двукратное снижение цены на нефть отразилось на экономической целесообразности разработки части запасов Компании и привело к переводу 1 006 млн барр. н. э. доказанных запасов в низшие категории. При улучшении экономических условий Компания ожидает возврата этих объёмов углеводородов в категорию доказанных. Положительный пересмотр доказанных запасов за рубежом связан главным образом с проектом Западная Курна-2» и газодобывающими проектами в Азербайджане и Казахстане.
В июле-сентябре 2014 г. США, ЕС и некоторые другие страны ввели ряд секторальных санкций в отношении ряда российских компаний, включая Компанию. Данные санкции предусматривают ограничения для компаний и лиц из США и ЕС по предоставлению товаров, услуги технологий (за исключением оказания финансовых услуг компании, которые могут быть использованы на территории Российской Федерации в рамках реализации проектов по разведке и добыче нефти на глубоководном шельфе, в Арктике, а также сланцевой нефти. Компания учитывает указанные санкции в своей деятельности и на постоянной основе осуществляет их мониторинга также проводит анализ влияния санкций на финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности Компании. Основные финансовые и операционные показатели группы представлены в таблице 4:

57 Таблица 4 – Основные финансовые и операционные показатели
26
Показатель
2015
2014 Изменение Выручка от реализации, млн. руб.
5 749 050 5 504 856 4,4% Чистая прибыль, млн. руб.
291 135 395 525
-26,4% Скорректированная чистая прибыль, млн. руб.
452 265 483 078
-6,4% Прибыль до вычета процентов, налога на прибыль, износа и амортизации (EBITDA), млн. руб.
768 931 798 084
-3,7% Скорректированный показатель EBITDA, млн. руб.
946 434 890 211 6,3% Налоги (кроме налога на прибыль, акцизы и экспортные пошлины, млн. руб.
1 098 129 1 275 133
-13,9% Прибыльна одну обыкновенную акцию, руб базовая прибыль, руб.
408
555
-26,4%
разводненная прибыль, руб.
405
542
-25,2% Добыча углеводородов (тыс. барр.н.э.)
868 325 844 469 2,8% Среднесуточная добыча углеводородов (тыс. барр. Н. э.
2 379 2 314 2,8% Добыча нефти и жидких углеводородов (тыс. барр.)
749 150 726 955 3,1% Добыча нефти (тыс. т)
100 688 97 298 3,5% Добыча товарного газа (тыс.т.)
20 251 19 968 1,4% Производство нефтепродуктов (тыс.т.)
60 900 64 118
-5,0% Доказанные запасы углеводородов (млн.бврр.н.э.)
16 558 17 585
-5,8% Существенное влияние на финансовые результаты группы в 2014-2015 гг. оказало резкое падение мировых ценна нефть и последовавшее за ним снижение курса рубля. В результате уменьшение экспортной выручки и выручки на международных рынках из-за снижения цен было смягчено эффектом девальвации. Кроме этого, ослабление рубля привело к формированию существенных положительных курсовых разниц. Однако ухудшение макроэкономических условий, связанное со снижением ценна углеводороды, привело к необходимости корректировки стоимости некоторых активов в соответствии с изменившимися экономическими параметрами. В результате Группа признала убытки от обесценения и списания активов в сумме 161 млрд руб. в 2015 г. и 88 млрд руб. в 2014 г. (за вычетом налога на прибыль. Таким образом, скорректированная на величину этих списаний чистая прибыль Группы за 2015 г. снизилась по сравнению с 2014 г. на 31 млрд рубили на 6,4%, а скорректированный показатель EBITDA – вырос на 56 млрд
26
ПАО Лукойл. – Электронный ресурс. – Режим доступа http://www.lukoil.ru/

58 рубили на 6,3%. При этом свободный денежный поток в 2015 г. составил 248 млрд руб, что существенно превышает показатель 2014 г. в сумме 72 млрд руб. В результате проведённых в 2014–2015 гг. тестов на обесценение активов на фоне резкого падения ценна углеводороды и общей негативной макроэкономической ситуации Группа признала убытки от обесценения активов, а также от списания расходов по сухим скважинам. В таблице ниже приведена сводная информация поданным списаниям в разрезе соответствующих статей консолидированного отчёта о прибылях и убытках, а также расчёт их влияния на чистую прибыль группы в 2015 и 2014 гг.: Общая величина списаний в 2015 г. в сегменте Разведка и добыча составила 141 млрд руб. Убыток от обесценения активов был признан в отношении проектов Группы в Африке в сумме 67 млрд руб, в Западной Сибири в сумме 38 млрд руб, а также прочих проектов в России в размере 10 млрд руби за рубежом – 26 млрд руб. В сегменте Переработка, торговля и сбыт списания по зарубежным предприятиям составили 27 млрд руб, а по российским – 19 млрд руб. Списания расходов по сухим скважинам в основном относятся к шельфовым проектам в Румынии. Общее влияние данных убытков от обесценения и списания активов на чистую прибыль, относящуюся к акционерам ПАО «ЛУКОЙЛ», за 2015 г. составило 161 млрд руб. а на показатель EBITDA – 178 млрд руб. В 2014 г. в сегменте Разведка и добыча убыток от обесценения был признан в отношении
Центрально-Астраханского газоконденсатного месторождения в Поволжье в сумме 24 млрд руб, а также активов в других регионах России в сумме 14 млрд руб. Убытки от обесценения по зарубежным проектам разведки и добычи составили 20 млрд руб. Кроме этого, были списаны подписные бонусы в общей сумме 7 млрд руб. по проектам в Гане,
Сьерра-Леоне и Кот-д’Ивуаре. Списания расходов по сухим скважинам в 2014 г. относятся к проектам в Западной Африке.

59 Общее влияние данных убытков от обесценения и списания активов на чистую прибыль, относящуюся к акционерам ПАО «ЛУКОЙЛ», за 2014 г. составило 88 млрд руб. а на показатель EBITDA – 92 млрд руб.
3.2 Расчет налоговой нагрузки по методикам Проведем анализ налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» согласно отчетности, представленной в годовом финансовом отчете компании Приложение. Для начала рассмотрим динамику налогов предприятия в 2014-2015 гг. Таблица 5 – Налоги, уплаченные ПАО «Лукойл» в 2014-2015 гг
27
Вид налога, млн. руб.
2014
2015 Изменение млн. руб.
% Налог на добычу полезных ископаемых
420 946 470 013 49 067 11,66 Социальные налоги и отчисления
21 968 26 995 5 027 22,88 Налог на имущество
18 142 20 280 2 138 11,78 Прочие налоги и отчисления
6 676 5 332
-1 344
-20,13 Налог на прибыль
90 779 96 359 5 580 6,15 Итого
558 511
618 979
60 468
10,83 Как видно из таблицы 5, общая сумма налогов в 2015 году составила
618 979 млн. руб, что на 60 456 млн. рубили больше, чем в 2014 году. Наибольший темп роста был характерен для социальных налогов и выплат –
5 027 млн. рубили относительно 2014 года. Тенденцию роста общей суммы налогов отражает рост НДПИ (на 11,66% относительно 2014 года) и налога на имущество (+11,78% к 2014 году. Отрицательную динамику показали прочие налоги и отчисления – падение составило 20,13% относительно прошлого года. Рассмотрим структуру налогов ПАО «Лукойл» в 2014-2015 годах таблица 6):
27
ПАО Лукойл. – Электронный ресурс. – Режим доступа http://www.lukoil.ru/

60 Таблица 6 – Структура налогов ПАО «Лукойл» в 2014-2015 гг. Вид налога, млн. руб.
2014
%
2015
% Изменение,
% Налог на добычу полезных ископаемых 420 946 75,37 470 013 75,93 0,56 Социальные налоги и отчисления
21 968 3,93 26 995 4,36 0,43 Налог на имущество
18 142 3,25 20 280 3,28 0,03 Прочие налоги и отчисления
6 676 1,20 5 332 0,86
-0,33 Налог на прибыль
90 779 16,25 96 359 15,57
-0,69 Итого
558 511 100,00 618 979 100,00
0,00 Как видно из таблицы 6, наибольший вес в общей сумме налогов в исследуемом периоде составляет налог на добычу полезных ископаемых
(НДПИ) – 75,37% в 2014 году ив году. Изменение составило
0,56%. Следующим по величине в структуре налогов является налог на прибыль
– 16,25% в 2014 году ив году. Наблюдается снижение налога на прибыль вследствие снижения прибыли ПАО «Лукойл» в 2015 году. Социальные налоги и отчисления и налог на имущество составляют от 3 до 4% в исследуемом периоде. Прочие налоги и отчисления имеют наименьший вес – 1,2% в 2014 году ив году. Таким образом, наибольшую налоговую нагрузку компания несет, уплачивая налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Далее необходимо сгруппировать налоги компании по виду источника уплаты (таблица 7): Таблица 7 – Структура налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» в зависимости от источника уплаты налогов и сборов в 2014-2015 гг. Вид налога, млн. руб.
2014
%
2015
% Изменение млн. руб.
%
1. Косвенные налоги
21 968 3,93 26 995 4,36 5 027,00 0,43 2. Налоги и сборы, включаемые в себестоимость
420 946 75,37 470 013 75,93 49 067,00 0,56 3. Налог на прибыль
90 779 16,25 96 359 15,57 5 580,00
-0,69

61 4. Налоги, уплачиваемые с чистой прибыли
24 818 4,44 25 612 4,14 794,00
-0,31 Итого

62 Все коэффициенты показывают увеличение налоговой нагрузки в 2015 году по сравнению с 2014 годом. На основе таблицы можно сделать вывод, что налоговая нагрузка ПАО «Лукойл» в 2014 году выросла. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку от реализации продукции говорит о том, что на каждые 100 рублей налогов в 2014 году приходилось 10,15 рублей выручки, в
2015 году – 10,77 руб. В общем налоговая нагрузка согласно таблице выросла на 6,12%. Таким образом, на основе данного анализа можно сделать вывод, что налоговая нагрузка ПАО «Лукойл» является приемлемой. Далее проведем расчет налоговой нагрузки согласно перечисленным в п.
2.4 данной работы методикам.
1. Проведем расчет налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» согласно методике Министерства финансов РФ (по формуле (1)). Данные показатели показывают налогоемкость продукции, в тоже время данные о структуре налоговой нагрузке в данной методике отсутствуют.
2. Проведем расчет налоговой нагрузки ПАО «Лукойл» согласно методике Е. А. Кировой (формулы 6-9). Рассчитаем абсолютную налоговую нагрузку (недоимка по налоговым платежам отсутствует Вновь созданную стоимость продукции организации можно определить следующим образом

63 Тогда относительную налоговую нагрузку определим по формуле Таким образом, относительная налоговая нагрузка в 2015 году увеличилась на 0,31%.
3. Используем методику налоговой нагрузки по методике МИ. Литвина формула 10). Методика основана на количестве, структуре и механизме взимания налоговых платежей Данная методика также показывает рост налоговой нагрузки. Таким образом, была рассчитана налоговая нагрузка потрем методикам, каждая из которых показала рост нагрузки ПАО «Лукойл» в 2015 году. Однако сравнить данные методики по количественному показателю невозможно, так как все они характеризуют налоговую нагрузку относительно разных финансовых показателей деятельности компании. На основе рассчитанного общего показателя налоговой нагрузки по методике №1 ПАО «Лукойл» имеет приемлемую налоговую нагрузку в размере
10,27% относительно выручки и внереализационных расходов предприятия.

64
4 Социальная ответственность В данной главе анализируется процесс управления корпоративной социальной ответственностью. В частности, дана краткая характеристика корпоративной социальной ответственности ПАО «Лукойл». Предложены рекомендации по улучшению управления корпоративно-социальной ответственностью ПАО «Лукойл». В рамках программы Экология ПАО «Лукойл» реализует проекты в области строительства природоохранных объектов, обеспечения экологической безопасности производственных объектов, охраны атмосферного воздуха, водных ресурсов и восстановления земель, мониторинга природной среды и объектов производства, научно-исследовательских работ. Всего в 2015 году Компанией профинансированы природоохранные мероприятия на сумму 23,4 млрд.руб., из которых расходы в секторе добычи составили 20,9 млрд.руб., в секторе переработки нефти и сбыте нефтепродуктов – 2,5 млрд.руб. В нефтегазодобывающем секторе выполнены мероприятия по проведению экологического контроля и мониторинга за состоянием окружающей среды, обращению с отходами производства, предотвращению аварийности на промысловых нефтепроводах, сокращению выбросов загрязняющих веществ в атмосферу, повышению квалификации и обучению специалистов в области экологической безопасности производства. Обеспечение экологической безопасности промысловых трубопроводов – одна из важнейших задач Компании по охране окружающей среды. Их разгерметизация может повлечь загрязнение земель и водных ресурсов, а также необходимость реализации комплекса мер по локализации и сбору разлитой нефти, дальнейшей рекультивации нефтезагрязненных земель. ПАО «Лукойл» уделяет значительное внимание мероприятиям, направленным на повышение эксплуатационной надежности и сроков службы промысловых трубопроводов, основными из которых являются диагностика трубопроводов и защита их от коррозии.

65 Охрана воздушной среды реализуется за счет создания полного цикла использования попутного нефтяного газа (внутрипромысловый сбор, компримирование, транспорт, переработка газа, производство электроэнергии, поставка товарного газа и продуктов его переработки, контроля за пылегазоулавливающими установками, токсичностью и дымностью эксплуатируемых автотранспортных средств. Благодаря этому Компания практически полностью использует добываемый газ, тем самым предотвращает потери добываемого газа и выбросы загрязняющих веществ в атмосферу. Так, в отчетном году уровень использования попутного нефтяного газа в Компании достиг 99,2 %, произведено снижение объема сжигания попутного нефтяного газа на факелах в 3 раза, сокращение выбросов загрязняющих веществ в атмосферу от стационарных источников – на 38 %. Для решения основных задач в сфере развития персонала компания реализует кадровую программу, целями которой являются обеспечение потребности в высококвалифицированном персонале, в том числе путем развития внутреннего кадрового резерва, привлечение и подготовка молодых специалистов, а также развитие эффективной комплексной системы мотивации и роста производительности труда каждого сотрудника. В подготовке персонала Компания большую роль отводит системе обучения и повышения квалификации. Подготовка, переподготовка и повышение квалификации руководителей, специалистов и рабочих проводится как на базе собственных учебных центров, в том числе с привлечением сторонних преподавателей и специалистов заводов-изготовителей техники и оборудования, таки на базе лучших российских и зарубежных образовательных учреждений. Всего в 2015 году почти 58 тыс. работников компании прошли курсы подготовки, переподготовки и повышения квалификации. Компания регулярно проводит мероприятия, направленные на популяризацию профессий и специальностей нефтегазового комплекса.

66 Следующим этапом является целевая подготовка кадров, организованная при взаимодействии с образовательными учреждениями высшего, среднего и начального профессионального образования. На протяжении многих лет Компания сотрудничает со многими образовательными учреждениями Российской Федерации, основными из которых являются Тюменский государственный нефтегазовый университет, Национальный минерально- сырьевой университет Горный, Российский государственный университет нефти и газа имени И.М.Губкина, Югорский государственный университет, Национальный исследовательский Томский политехнический университет. Базовым университетом по подготовке профильных для Компании специалистов является Тюменский государственный нефтегазовый университет
– наконец года около 7 тыс. выпускников этого вуза работали в ПАО
«Лукойл».
ПАО «Лукойл» заинтересовано в привлечении мотивированных специалистов с высоким уровнем знаний и навыков. Приоритетным направлением кадровой политики Компании является работа с молодыми специалистами. Наконец отчетного года в Компании работало более 1 500 молодых специалистов. Ежегодно в ПАО «Лукойл» приходят свыше 400 молодых специалистов. Для них разработаны программы адаптации и профессионального становления, к которым привлечены главные и ведущие специалисты Компании, кадровая служба, В основе социальной политики Компании – принципы ответственного ведения бизнеса и социального партнерства. Реализация социальных программ является эффективным средством дополнительной мотивации персонала, способствует созданию доверительных отношений с населением, поддержке культурной и духовной сфер жизни общества. Ежегодно ПАО «Лукойл» реализует мероприятия по оздоровлению работников и членов их семей, улучшению условий труда, быта и отдыха сотрудников, мониторингу состояния здоровья, развитию спорта, поддержке пенсионеров и ветеранов, содействию развитию регионов присутствия.

67 На социальные выплаты и гарантии, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации, коллективным договором ПАО
«Лукойл» и корпоративными программами, в отчетном году направлено свыше
25 млрд. руб. Работники нефтеперерабатывающего завода компании имеют возможность отдохнуть в санатории-профилактории завода Приозерный и на базе отдыха Мечта. В рамках обеспечения дополнительных социальных льгот, гарантий и компенсаций проводится добровольное страхование работников ПАО
«Лукойл» от несчастных случаев на производстве. Страховая защита организована по профессиям из числа наиболее подверженных риску производственного травматизма и обеспечивается за счет ежегодно выделяемых компанией средств на эти цели. На протяжении многих лет ПАО
«Лукойл» реализует программу по организации оздоровительного и лечебного отдыха работников и членов их семей, пенсионеров Компании, развитию системы медицинского страхования. Только в отчетном году на эти цели было направлено более 2 млрд.руб., из них в секторе добычи нефти и газа – 1,5 млрд.руб., в секторе нефтепереработки и сбыта – 0,5 млрд.руб.
ПАО «Лукойл» стремится создать безопасную рабочую среду для сотрудников, свести к минимуму риск аварийных ситуаций и уменьшить производственный травматизм. Для этого Компания регулярно проводит обучение и инструктаж персонала по обеспечению безопасных условий проведения работ, осуществляет мероприятия по улучшению условий труда и аттестации рабочих мест, оценке их соответствия требованиям по охране труда, выявляет опасные и вредные факторы работы. В Компании функционируют постоянно действующие комиссии по безопасности труда, которые регулярно проводят комплексные проверки состояния охраны труда, промышленной и пожарной безопасности и отслеживают нарушения требований норм и правил безопасности.

68 В 2015 году одним из направлений благотворительной деятельности ПАО
«Лукойл» была поддержка социально незащищенных групп населения, ветеранов войны и труда, людей с ограниченными возможностями, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, пенсионеров, малообеспеченных и многодетных семей. При взаимодействии с соответствующими учреждениями акционерным обществом были выделены необходимые средства на организацию летнего отдыха детей, проведение ремонтных работ, закупку реабилитационного оборудования и инвентаря, приобретение подарков к праздничным датам, оформление подписки на местные средства массовой информации. В отчетном году были перечислены средства на оказание материальной помощи подопечным Сургутской городской благотворительной общественной организации поддержки социально незащищенных граждан Забота, созданной при Совете женщин ПАО «Лукойл». Поддержка спортивных инициатив нашла отражение в направлении средств ПАО «Лукойл» на проведение учебно-тренировочных сборов, приобретение спортинвентаря для Омской детско-юношеской спортивной школы олимпийского резерва Нефтяник. Компания выступила генеральным спонсором Межрегионального турнира по теннису Кубок Севера, проводимого в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре в двадцать четвертый раза также перечислила средства на проведение V Международных спортивных игр Дети Азии в Якутске. На благотворительность и споснсорство в 2015 году было направлено 24 млн. руб.
Стейкхолдеры – заинтересованные стороны, на которые деятельность организации оказывает как прямое, таки косвенное влияние. Например, к прямым стейкхолдерам относятся потребители или сотрудники компании, а к косвенным местное население, экологические организации и т.д. Важным представляется то, что в долгосрочной перспективе для организации важны как прямые, таки косвенные стейкхолдеры. По отношению к ПАО «Лукойл» можно выделить следующие группы стейкхолдеров (таблица 9):

69 Таблица 9 – Стейкхолдеры ПАО «Лукойл» Прямые стейкхолдеры Косвенные стейкхолдеры Сотрудники ПАО «Лукойл» Министерство энергетики РФ Организации по производству и реализации нефтегазового оборудования Правительство РФ Нефтеперерабатывающие заводы Всемирный фонд дикой природы
Научно-исследовательские учреждения Торговые объекты, реализующие нефтегазовую продукцию Федеральная налоговая служба Потребители продукции и услуг Федеральная таможенная служба Предприятия социальной сферы, нуждающиеся в финансовой поддержке Иные органы власти Как видим из таблицы 9, основная часть стейкхолдеров предприятия – прямые. К косвенным стейкхолдерам же относятся органы управления федерального, местного и регионального уровня. В силу того, что ПАО
«Лукойл» является предприятием нефтегазовой промышленности, деятельность которого строго регулируется Правительством РФ и органами власти, влияние косвенных стейкхолдеров на ПАО «Лукойл» достаточно велико. Таблица 10 – Структура программы КСО ПАО «Лукойл»
Наим-е мероприятия Элемент
Стейкхолдеры Сроки реализации мероприятия Ожидаемый результат от реализации мероприятия Благотворительная программа Благотворительные пожертвования Предприятия социальной сферы, нуждающиеся в финансовой поддержке, Потребители услуг Ежегодно Поддержка социально незащищенных групп населения, ветеранов войны и труда, людей с ограниченными возможностями, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, пенсионеров, малообеспеченных и многодетных семей

70 Продолжение таблицы 10 Безопасность производства Социально- ответственное поведение Сотрудники предприятия, органы власти по охране труда Ежегодно ПАО «Лукойл» стремится создать безопасную рабочую среду для сотрудников, свести к минимуму риск аварийных ситуаций и уменьшить производственный травматизм. Для этого Компания регулярно проводит обучение и инструктаж персонала по обеспечению безопасных условий проведения работ, осуществляет мероприятия по улучшению условий труда и аттестации рабочих мест, оценке их соответствия требованиям по охране труда, выявляет опасные и вредные факторы работы. В Компании функционируют постоянно действующие комиссии по безопасности труда, которые регулярно проводят комплексные проверки состояния охраны труда, промышленной и пожарной безопасности и отслеживают нарушения требований норм и правил безопасности. Социальная политика в отношении работников предприятия Социально- ответственное поведение Сотрудники предприятия, Научно- исследовательские учреждения Ежегодно Оздоровление работников и членов их семей, улучшение условий труда, быта и отдыха сотрудников, мониторинг состояния здоровья, развитие спорта, поддержка пенсионеров и ветеранов, содействие развитию регионов присутствия, добровольное страхование Кадровая программа Социально- ответственное поведение Сотрудники предприятия Ежегодно Обеспечение потребности в высококвалифицированном персонале, в том числе путем развития внутреннего кадрового резерва, привлечение и подготовка молодых специалистов, а также развитие эффективной

71 комплексной системы мотивации и роста производительности труда каждого сотрудника Программа экология Социально- ответственное поведение Потребители продукции и услуг, сотрудники предприятия, Всемирный фонд дикой природы, Правительство РФ Ежегодно Реализация проектов в области строительства природоохранных объектов, обеспечения экологической безопасности производственных объектов, охраны атмосферного воздуха, водных ресурсов и восстановления земель, мониторинга природной среды и объектов производства, научно- исследовательских работ Реализуемые мероприятия являются социально значимыми, что соответствует деятельности предприятия и ожиданиям стейкзхолдеров. Таблица 11 – Затраты на мероприятия КСО ПАО «Лукойл» в 2015 году Наименование мероприятия Единица измерения Цена, млрд. руб. Стоимость реализации на планируемый период, млн.руб. Благотворительная программа Общая сумма на год
24 24 Безопасность производства Общая сумма на год
4 4 Социальная политика в отношении работников предприятия Общая сумма на год
25 25 Кадровая программа
2,4 2,4 Программа экология
23,4 23,4 ИТОГО
78,8 Проведем оценку эффективности программ. Необходимо дать ответы наследующие вопросы
1) Соответствуют ли программы КСО целями стратегии организации Все программы корпоративной социальной ответственности предприятия направлены именно на повышения уровня жизни населения, безопасности

72 труда и повышения качества жизни сотрудников. Таким образом, можно сделать вывод, что программы КСО ПАО «Лукойл» соответствуют целями стратегии организации.
2) Внутренняя или внешняя КСО преобладает. В ПАО «Лукойл» реализуются четыре программы КСО, и большая их часть направлена на прямых стейкхолдеров – потребителей и сотрудников предприятия.
3) Отвечают ли программы КСО интересам стейкхолдеров? Да, отвечают. Предприятие реализует именно те программы, в которых имеется наибольшая потребность как среди сотрудников предприятия, таки среди потребителей продукции.
4) Какие преимущества получает компания, реализуя программы КСО? В части оказания помощи сотрудниками благотворительной помощи предприятие проявляет себя как социально ответственное предприятие на рынке, что проявляется в росте репутации. Что касается помощи работникам, то так работники предприятия чувствуют себя более защищенными, понимают, что предприятие заботится о них. Предприятие заботится о сохранении здоровья сотрудников, занятых на работах с вредными и опасными производственными факторами для них выделяются путевки на санаторно- курортное лечение, приобретается специальная одежда для выполнения работ в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Лучший эффект от реализации данной программы – благодарность сотрудников.