Файл: Управление собственным бизнесом.pdf

Кроме того, взыскивание имущества и денежных средств предпринимателя производится только в судебном порядке. Таким образом, и риски у данных организаций ниже, так как первоначальные вложения собственника можно достаточно быстро вывести в случае, если бизнес не будет развиваться в заданном направлении.

Также преимуществами данного дела можно считать: небольшой первоначальный капитал, большой выбор ниши, гибкость структуры и возможность оперативного изменения ассортиментной, ценовой, рекламной и финансовой политики в зависимости от требований рынка.

Большим плюсом для такого предпринимателя является и упрощенный порядок ведения учета и отчетности, который не требует специального бухгалтерского образования. Для предпринимателя без образования юридического лица не требуется досконально знать бухгалтерский учет - достаточно только собирать первичные учетные документы и на основании их отражать сведения в книге учета доходов и расходов.

Перечисленные преимущества основные и не исчерпывающие. Однако их достаточно, чтобы понять, почему доля зарегистрированных предприни­мателей без образования юридического лица не уменьшается.

Однако, как и в любом другом деле, у данной сферы деятельности также присутствуют и недостатки. Отсутствие альтернатив в поиске заемных средств – является наиболее распространённым. Создание любого бизнеса требует вложений, а так как коммерческие банки не очень охотно выдают кредиты под запуск нового дела, предпринимателю на самом старте приходится искать различные пути получения требуемых ресурсов. По этой причине учредители новых предприятий аккумулируют средства, закладывая имущество, привлекая поручителей, оформляя ипотечные кредиты или используя накопленные средства. Так, в начале своей деятельности новая организация практически всегда сталкивается со множеством препятствий.

Если говорить об отличии положения предпринимательства без образования юридического лица от положения учредителя юридического лица — то первым и немаловажным является объем ответственности. Как изложено ранее, индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все имущество, кроме того имуществa, на которое, в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Учредитель же юридического лица (ООО и АО) несет имущественную ответственность только в пределах внесенного вклада в уставный капитал общества. Это является главным недостатком ведения бизнеса без образования юридического лица.

---

Кроме этого, к минусам такой деятельности можно отнести: существующее ограничение на некоторые виды деятельности; сложности сотрудничества с крупными компаниями (как показала практика, большинство крупных компаний отказываются работать с ИП). А также, недостаточная правовая защищенность при временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя.

Тем не менее, предпринимательская деятельность без образования юридического лица не перестаёт набирать обороты. Так, большинство при выборе организационно-правовой формы будущего бизнеса предпочитают ИП, ссылаясь на более щадящую систему налогообложения, нежели для юридических лиц.

Системы налогообложения.

Каждый предприниматель, независимо от выбранной формы предпринимательской деятельности сталкивается с вопросом о том, какую же систему налогообложения ему выбрать. На вопрос о том, какое налогообложение выбрать для ИП, необходимо:

• выяснить все требования каждого налогового режима;
• посчитать налоговую нагрузку;
• сравнить суммы налога и учесть особенности применения каждого режима.

Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено шесть налоговых режимов (один общий и четыре специальных):

1. Общая система налогообложения – ОСН;
2. Упрощенная система налогообложения – УСН;
3. Единый налог на вмененный доход – ЕНВД;
4. Патентная система налогообложения – ПСН;
5. Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН.

Для того, чтобы найти наиболее подходящую, при выбранной форме деятельности, рассмотрим все предложенные системы.

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета. На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН. Таким образом, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог. после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

---

Применять общую систему налогообложения выгодно: если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС; при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету); основная часть деятельности связана с оптовой торговлей; организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Плательщики ОСН в полном объеме ведут бухгалтерский учет и уплачивают налоги. Если организации уплачивают НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций, то ИП обязаны платить: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС и налог на имущество физических лиц (табл. 1).

Таблица 1

Основные налоги, которые необходимо платить на общей системе налогообложения ИП

Вид налога	Налоговая ставка	Период уплаты	Срок уплаты	Кто освобождается от уплаты налога
НДФЛ	13% – основная ставка (для резидентов РФ) 30% – для нерезидентов РФ	Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС. Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года.	Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей); ·    Июль-сентябрь – до 15 октября (1/4);·    Октябрь-декабрь – до 15 января (1/4).	Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, прописан в ст. 217 НК РФ.
НДС	18% – основная ставка от выручки, 10% и 0% в зависимости от вида товара или услуг	Ежеквартально	до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом	ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн. руб.
Налог на имущество	В пределах от 0.1% до 2%	Ежегодно	До 1 декабря года, следующего за отчетным	Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти

Другим наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности является упрощенная система налогообложения(УСН). Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым.

---

На упрощенке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП);
• Налог на прибыль (для организаций);
• НДС (кроме экспорта);
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Право применять УСН в 2020 году имеют ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности: лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб. Количество сотрудников менее 100 человек. Стоимость основных средств менее 150 млн. руб. Доля участия других организаций не более 25%.

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

1. Доходы - 6%. Это самый простой вид данного режима. В качестве налоговой базы выступают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Ставка составляет 6% Допустим, ИП заработал за квартал 100 000 руб. С этой суммы он обязан заплатить налог на прибыль в размере 100 000 x 6% = 6000 руб.

2. Доходы минус расходы - 15%. Здесь объект налогообложения – доходы минус расходы. Ставка равняется 15%. Например, за 1 квартал 2016 года выручка предпринимателя — 100 000 рублей. При этом у него есть подтверждённые расходы на общую сумму 70 000. Разница составляет 30 000 руб. – это и будет базой, с которой считается налог на прибыль. Он будет равняться 30 000 x 15% = 4500 рублей.

Здесь нужно знать один нюанс. Отчисления по упрощённому режиму должны быть не менее 1% с дохода. Поэтому, если разница получается отрицательной, платить всё равно придётся. 1% платится и в том случае, если эта сумма будет больше, чем 15% от разницы между выручкой и затратами.

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Чтобы перейти на упрощенку с другой системы налогообложения необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря, причём переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Следующая система налогообложения, которую мы рассмотрим - Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Важно учитывать, что ЕНВД действует до конца 2020 года. С 1 января 2021 года указанный режим налогообложения отменяется (закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ^[10]).

Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определенных видов деятельности.

---

В отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство. Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым.

На вмененке не подлежат уплате: НДФЛ (для ИП); налог на прибыль (для организаций); НДС (кроме экспорта); налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

ИП и организации имеют право применять ЕНВД, при определенных условиях, в частности: количество сотрудников менее 100 человек; доля участия других организаций не более 25%; организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, ст. 346.27 НК РФ); ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности. ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ^[11]):

• Бытовые и ветеринарные услуги;
• Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств;
• Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств;
• Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20);
• Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту;
• Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту;
• Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
• Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров)
• Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков

В каждом муниципальном образовании местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вменёнку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

---