Файл: Методика бухгалтерского учета и анализа уставного капитала банка.pdf

Курсовая работа по
дисциплине «Учетно-
операционная и
аналитическая работа в
банке» на тему: «Методика
бухгалтерского учета и
анализа уставного капитала
банка»
Банковское дело
Ростовский государственный экономический университет (РГЭУ)
39 pag.
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)
Факультет Экономики и Финансов
Кафедра «Банковское дело»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Учетно-операционная и аналитическая работа в банке»
на тему: «Методика бухгалтерского учета и анализа уставного капитала банка»
Выполнила: студентка группы ЭКZ-552 И.А.Нам
Направление 38.03.01. «Экономика»
Направленность 38.03.01.03. «Банковское дело и денежное обращение»
Научный руководитель
К.э.н., доцент Н.Н.Столбовская
Дата сдачи курсовой работы:
Дата защиты:
Оценка:
Ростов-на-Дону, 2020
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Содержание
Введение …………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа уставного капитала банка ……………………………………………………………………5 1.1 Понятие уставного капитала банка, его функции, принципы и значение………........................................................................................................5 1.2 Бухгалтерский учет уставного капитала банка ……………………...……..9 1.3 Управление капиталом, как основа контроля ..............................................13
Глава 2. Анализ движения уставного капитала банка на примере ПАО «Почта
Банк»..……….....................................................................................……………17 2.1 Анализ деятельности банка ПАО «Почта Банк»....………..………………17 2.2 Анализ действующей системы учета уставного капитала банка ПАО
«Почта Банк»........................................................................................... ………..21
Глава 3. Перспективные направления совершенствования уставного капитала банка.. ........................................................................... …………………………25 3.1 Перспективы повышения уставного капитала банка …................………..25 3.2 Оценка типовых нарушений в учете капитала банка ……………………..28
Заключение ………………………………………………………………………32
Список использованной литературы …………………………………………..34
Приложение ……………………………………………………………………...37 2
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Введение
Первоначальным и основным источником формирования имущества банка является её уставной капитал. Уставной капитал банка является одной из его важнейших характеристик, поскольку соучредители заранее исключают свою ответственность по его долгам личным имуществом. В
связи с этим именно уставной капитал отражает минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
В настоящее время понятие «уставной капитал» рассматривается преимущественно с позиции бухгалтерского учета и анализа, хотя это,
прежде всего, проблема экономическая и правовая. Неопределенность происходит в значительной степени из-за отсутствия ясной формулировки этого понятия в гражданском законодательстве и его функций в системе правовых и экономических отношений.
Актуальность данной темы в том, что в последние годы вопросу формирования и сохранения актуального размера уставного капитала банка уделяется все большее внимание.
Цель работы  анализ организации учета и использования уставного капитала банка.
Исходя из темы, задачами работы являются:
- рассмотреть понятие уставного капитала банка, его функции,
принципы и значение;
- описать бухгалтерский учет уставного капитала банка;
- охарактеризовать управление капиталом, как основу контроля;
- провести анализ деятельности банка;
- проанализировать действующую систему учета уставного капитала банка;
- провести оценку типовых нарушений в учете капитала банка.
Объектом работы является - Банк.
Предмет – капитал банка.
3
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Степень разработанности. При написании работы использовались следующие методы исследования: группировка, сравнение, метод абсолютных и относительных разниц, метод цепных подстановок.
Теоретической основой исследования послужили научные труды в области финансов отечественных ученых (Бланк И.А., Шеремет А.Д.,
Ковалев В.В., Доброседова И.И., и многих других) и зарубежных ученых
(Дж. К. Ван Хорн, Э. Джонс), статьи из изданий «Экономический анализ.
Теория и практика», «Финансовая газета», «Бухгалтерский учет», интернет- ресурсы.
Нормативную базу работы составили, прежде всего, Конституция
Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, иные нормативные правовые акты, федеральные законы Российской Федерации,
административное законодательство России.
Работа состоит из введения, трех глав, поделенных на параграфы,
заключения и списка использованной литературы.
4
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа
уставного капитала банка
1.1 Понятие уставного капитала банка, его функции, принципы и
значение
Капитал отображает собой накопленный посредством сбережений запас экономических благ в виде денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемых собственниками в экономический процесс как инвестиционный источник и фактор производства с целью получения прибыли. [17, с. 51]
Уставной капитал представляет собой общую стоимость (или денежную оценку) имущества, вносимого всеми учредителями (участниками)
в качестве оплаты приобретаемого права участия в обществе, и состоит из номинальной стоимости акций (долей) общества, приобретенных акционерами (участниками).
То есть сумма уставного капитала, указываемая в уставе банка, - это цифра номинальная, нарицательная, которая определяет лишь совокупную оценку вкладов участников на момент их внесения.
Уставной капитал банка, по сути, не отражает реальной стоимости имущества, находящегося в собственности общества, которое может быть как больше, так и меньше уставного капитала. Уставной капитал является лишь одним из источников образования имущества хозяйственного общества
[14, с. 151].
В законодательстве уставной капитал определяется как минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Но это не означает ограничения ответственности общества размером уставного капитала. Удовлетворение требований кредиторов хозяйственного общества обеспечивается всем принадлежащим обществу имуществом, независимо от размера уставного капитала банка.
5
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Понимание сущности уставного капитала банка возможно также через определение его функций. В правовой литературе традиционно выделяют три основные функции, которые должен выполнять уставный капитал банка [7,
с. 76].
1. Распределительная – через уставный капитал определяется доля участия каждого акционера (участника) в обществе и его прибыли.
Формирование уставного капитала позволяет определить долю участия каждого акционера (участника) в обществе. Зная долю (процент) участия конкретного акционера (участника) в уставном капитале, легко определить его влияние на общем собрании акционеров (участников) и размер причитающегося ему дохода от прибыли общества, поскольку количество голосов и размер его дохода соответствует проценту участия в уставном капитале.
2. Материально – обеспечительная – внесенное в оплату вклада имущество составляет материальную базу для деятельности общества при его возникновении и при дальнейшем функционировании. Уставной капитал является имущественной основой для деятельности общества,
первоначальным (стартовым) капиталом. Поэтому конкретный размер уставного капитала определяется учредителями в зависимости от вида деятельности, которым будет заниматься создаваемая организация.
3. Гарантийная – общество несет перед кредиторами ответственность в пределах принадлежащего ему имущества, которое не может быть меньше уставного капитала. Назначение уставного капитала - гарантировать обязательства общества перед третьими лицами. Поскольку в отличие от участников полных товариществ участники хозяйственных обществ по общему правилу, установленному в ст. 56 ГК РФ, не несут ответственности по обязательствам общества собственным имуществом, следовательно,
общество должно располагать имуществом, на которое его кредиторы смогут обратить взыскание.
6
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

Существующий минимальный размер уставного капитала, как нередко отмечается в правовой литературе, не может обеспечить интересы кредиторов, поскольку указанная в Законе величина уставного капитала банка слишком незначительна в современном гражданском обороте и не способна гарантировать интересы кредиторов. Согласно ГК РФ: если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано принять меры, предусмотренные Законом. Если по окончании второго финансового года или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, совет директоров при подготовке к годовому общему собранию акционеров обязан включить в состав годового отчета общества раздел о состоянии его чистых активов [10, с. 83].
В качестве вклада в уставной капитал банка могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи и имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. При этом денежная оценка вклада участника (учредителя)
общества производиться по соглашению между учредителями (участниками)
общества, а в случаях предусмотренных законодательством, подлежит независимой экспертной проверке. С течением времени средства, внесённые учредителями (участниками) в качестве вклада в уставной капитал банка,
могут быть приумножены (при успешной предпринимательской деятельности юридического лица), так и утрачены полностью или частично
(при образовании значительных убытков).
Любое юридическое лицо, для того чтобы считаться таковым и, как следствие, обладать правосубъектностью, должно соответствовать некоторым признакам [16, с. 42].
1. Первым признаком, установленным вышеуказанной статьей является наличие у юридического лица на праве собственности либо ином
(ограниченном) вещном праве обособленного имущества. Хозяйственные общества обладают принадлежащим им имуществом на праве собственности
7
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

(п. 1 ст. 66 ГК РФ). Основными источниками формирования имущества хозяйственных обществ являются: взносы учредителей при создании хозяйственных обществ (в отношении общество с ограниченной ответственностью возможно внесение дополнительных вкладов участников общества в его имущество и в процессе деятельности общества с ограниченной ответственностью) и приобретение имущества хозяйственным обществом в процессе ведения предпринимательской деятельности.
2. Следующий принцип предполагает, что банк самостоятельно определяет свою деятельность, направления вложения денежных средств в целях получения прибыли. Однако хозяйственная самостоятельность не означает все дозволенности, ведь рынок предполагает строгий правовой порядок. Государство же устанавливает правила предпринимательства и контролирует их соблюдение. Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на текущую деятельность и на инвестиции за счет собственных средств, а при их недостатке – за счет банковских и коммерческих кредитов. В условиях рыночных отношений убыточность недопустима, самоокупаемость недостаточна, поэтому требуется прибыльная работа.
3. Третий принцип – принцип материальной ответственности означает четкую систему ответственности за ведение и результаты деятельности. За нарушение договорных обязательств, расчетной дисциплины, налогового законодательства организации уплачивают штрафы, пени, неустойки. В
случае неэффективной деятельности организация в судебном порядке может быть признана несостоятельной, то есть банкротом. К руководителям и работникам, могут быть применены различные виды наказаний – это штрафы, лишение премий, административные взыскания вплоть до увольнения с работы, за нарушения установленных законодательством правил работы организации, трудовой, производственной и финансовой дисциплины.
8
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

4. Принцип экономической заинтересованности в результатах деятельности определяется главной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. В результатах деятельности должны быть заинтересованы, в равной степени, собственники, её работники и государство. Для работников банка должна быть обеспечена достойная оплата труда, а также дополнительное материальное вознаграждение за счет прибыли, а также за счет выплат процентов по облигациям, дивидендов по акциям, приобретенным работниками. Для собственников банка должен быть обеспечен гарантированный доход на вложенный капитал (в виде выплаты дивидендов). В интересах государства обеспечиваются рентабельные работы,
уплатой всех налогов и обязательных взносов.
5. Принцип формирования финансовых резервов обусловлен рискованным характером предпринимательской деятельности. В рыночной экономике последствия многочисленных рисков ложатся непосредственно на хозяйствующие субъекты, поэтому они создают финансовые резервы для покрытия возможных резервов.
Следовательно, уставной капитал банка – это исчисляемая в денежном выражении величина, отражающая минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов, и определяемая совокупностью стоимостей номинальных долей участников общества. Размер уставного капитала – это определенная в соответствующей валюте стоимость указанного имущества общества.
1.2 Бухгалтерский учет уставного капитала банка
Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества,
гарантирующего интересы ее кредиторов.
Банк России устанавливает предельный размер имущественных (не денежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а
9
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)

также перечень видов имущества в не денежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала. [6, с. 73]
Минимальный размер уставного капитала на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме:
1) 1 миллиард рублей - для вновь регистрируемого банка с универсальной лицензией;
2) 300 миллионов рублей - для вновь регистрируемого банка с базовой лицензией;
3) 90 миллионов рублей - для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, за исключением минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - центрального контрагента;
4) 300 миллионов рублей - для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - центрального контрагента.
Не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации привлеченные денежные средства. Оплата уставного капитала кредитной организации при увеличении ее уставного капитала путем зачета требований к кредитной организации не допускается, за исключением денежных требований о выплате объявленных дивидендов в денежной форме. Банк России устанавливает порядок и критерии оценки финансового положения учредителей (участников) кредитной организации.
Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности,
находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
В период деятельности временной администрации по управлению кредитной организацией, Банк России вправе принять решение об
10
Document shared on www.docsity.com
Downloaded by: alik-nukr (jmorantina@gmail.com)