Файл: Сущность и роль аудита материальнопроизводственных запасов для предприятия.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 42
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Оглавление
Введение……………….…………………………………………………………..4
1 Сущность и роль аудита материально-производственных запасов для предприятия………….……………………………………………………………6
1.1 Цели и задачи аудита материально-производственных запасов……6
1.2 Подготовка, планирование и составление программы аудита ….….9
2 Практическая часть…………………………………………………………....14
2.1 Нахождение уровня существенности………….…………………….14
2.2 Определение доверительного интервала……………………………16
3 Анализ отчетности организации…………………………………….…..……18
3.1 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса………….....…….18
3.2 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса….………………….22
Заключение…………………………………………………………………...….27
Список использованных источников…………..………………………………29
Приложение А Бухгалтерский баланс
Введение
Учет движения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на любом предприятии имеет свои особенности. Это целый блок затрат, без них не обойдется ни одна компания, ни один процесс на реальном производстве.
Отсутствие упорядоченного ведения передвижений опасно для нормальной работы организации, появляется риск увеличения необоснованных трат, ошибок, которые в результате обходятся довольно дорого. Чтобы выявить ошибки устранить их, проводятся аудиторские проверки.
Аудиторская проверка материально-производственных запасов (МПЗ) позволяет минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете.
В процессе проверки аудитор должен установить:
- реальность наличия и существования МПЗ;
- все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены;
- является ли организация собственником всех МПЗ, т.е. на них имеются имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, являются обязательствами;
- правильность оценки МПЗ и связанных с ними обязательств;
- правильно ли выбраны и применялись принципы учета МПЗ.
На каждом предприятии должна быть разработана конкретная программа внутрихозяйственного контроля, за сохранностью и использованием материальных ресурсов, которая должна предусматривать подробный перечень проверяемых вопросов, сроки проверки и фамилии исполнителей.
При проверке аудитору необходимо изучить все нормативные документы, касающиеся порядка приема, учета, питания и предоставления материальных ценностей.
Основной целью аудиторской проверки является получение достоверной информации:
- о наличии, движениях и оценке имеющихся в наличии материальных ценностей;
- обеспеченности продовольствием ценностью и соблюдениями установленных нормативов их производительного потребления.
Цель курсовой работы - изучение методики проверки использования и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.
Для реализации цели поставлены задачи:
1) изучить нормативно-правовые акты, регулирующие методику проведения учений и аудита материальных запасов в Российской Федерации;
2) определить особенности проверки учета МПЗ;
3) произвести горизонтальный и вертикальный анализ предприятия.
Объектом исследования является Публичное акционерное общество «Дальневосточная энергетическая компания ».
ПАО «ДЭК» образовано путем слияния региональных энергосистем Дальнего Востока. Компания ведет свою деятельность на территории семи регионов ДФО: Приморского края, Хабаровского края, Амурской области, ЕАО, Сахалинской области, Камчатского края, Республики Саха (Якутия).
Является основным Гарантирующим поставщиком электроэнергии для населения и предприятий II неценовой зоны оптового рынка электроэнергии, а также имеет статус Единого Закупщика, выполняющего функцию покупки и продажи электроэнергии (мощности) участникам оптового рынка второй неценовой зоны на территории Приморья, Хабаровского края, Амурской области, ЕАО. В рамках выполнения агентских функций в интересах гарантирующих поставщиков осуществляет функции сбыта на территории Камчатского края, ЕАО, Сахалинской области, республики Саха (Якутия).
1. Сущность и роль аудита материально-производственных запасов предприятия
1.1 Цели и задачи аудита материально-производственных запасов
В зависимости от вида деятельности предприятия финансовый результат может напрямую зависеть от закупки и дальнейшего применения материально-производственных запасов (далее — МПЗ). Хорошо организованный синтетический и аналитический учет МПЗ и правильный расчет себестоимости продукции ведут к корректному формированию налогооблагаемой базы, а также играют большую роль в сохранности материальных запасов.
Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, а также иными требованиями, установленными Банком России, саморегулируемой организацией аудиторов в соответствии с настоящим Федеральным законом. Под стандартами аудиторской деятельности в целях настоящего Федерального закона понимаются международные стандарты аудита, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров и признанные в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. К аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности.[1]
Целью аудита материально-производственных запасов является проверка подлинности данных бухгалтерской отчетности, реального состояния учета, хранения и эффективности использования МПЗ.
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.[2]
Во время проведения проверки аудитор должен получить необходимые доказательства точного отражения в финансовой отчетности бухгалтерских данных о наличии и движении всех запасов. Осуществить тотальную проверку документооборота на крупном предприятии невозможно, поэтому применяют выборочный аудит. Перед составлением плана проверки аудитору необходимо изучить, в каком состоянии находится бухгалтерский учет и система внутреннего контроля, и затем принять решение о размере аудиторской выборки.
Таким образом, аудиторская работа будет состоять из 3 частей:
-
изучение условий для выполнения поставленной задачи и планирование аудита; -
действия, связанные непосредственно с самой проверкой; -
составление заключения об ошибках и рекомендаций по их устранению.
Основные НПА, которыми необходимо руководствоваться при проведении аудиторской работы по контролю наличия и движения МПЗ[3]:
- с 2021 года — ФСБУ «Запасы», утвержденное приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, до 2021 года — ПБУ «Учет материально-производственных запасов» № 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н;
- методические указания по инвентаризации имущества (приказ Минфина от 13.06.1995 № 49);
- до 2021 года — Методические указания по бухучету МПЗ (приказ МФ от 28.12.2001 № 119н);
- методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей МПЗ в бухгалтерской отчетности, утвержденные Минфином от 23.04.2004;
- ФПСАД № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях» от 23.09.2002 № 696.
В п. 2 Методических рекомендаций определены критерии, по которым должна проводиться аудиторская работа относительно материальных ценностей[3]:
- существование, определить фактическое наличие запасов, указанных в отчетности;
- права и обязательства. Проверить наличие документов, в которых указано, что проверяемые МПЗ действительно принадлежат организации;
- возникновение, выяснить, что операции по поступлению и выбытию запасов действительно были осуществлены в течение отчетного периода.
- полнота, убедиться в том, что нет материалов, принадлежащих предприятию и не учтенных документально;
- стоимостная оценка, узнать как формируется цена поступления и стоимость списания сырья и материалов, отметить в этом соответствие учетной политике и законодательству;
- измерение, проверить, что МПЗ имеют правильную оценку и соответствуют отчетному периоду;
- представление и раскрытие, проконтролировать, чтобы классификация материалов и отражение операций с ними осуществлялись согласно действующему законодательству, что вся необходимая информация о материально-производственных запасах раскрыта в отчетности полностью.
В ходе проверки аудитор может применять такие способы, как определение количественного состава, устный опрос, встречная проверка, изучение необходимых документов, проведение различных видов экспертиз, контрольного технологического процесса с участием МПЗ и т. д.[4]
Какие методики применять, проверяющий определяет в процессе подготовки к аудиту, исходя из поставленных перед ним задач и хозяйственно-коммерческой деятельности проверяемой организации.
С 2021 года к материально-производственным запасам относятся следующие активы (п. 3 ФСБУ 5/2019):
- сырье, материалы и т. п., используемые в процессе производства продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ и услуг);
- инструменты, инвентарь, спецодежда, спецоснастка, тара и др., кроме тех, которые признаются ОС;
- готовая продукция;
- товары, приобретенные для реализации;
- НЗП (незавершенное производство);
- недвижимость для перепродажи;
- объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации.
При выполнении аудита материально-производственных запасов проверке должны подвергаться все виды запасов.
1.2 Подготовка, планирование и составление программы аудита
Планирование аудита - это формирование аудитором стратегии и тактики аудита.
Общая стратегия аудита – это рабочий документ, в котором отражается перечень подлежащих выполнению аудиторских работ, исполнители работ, сроки исполнения. На сегодняшний день международные стандарты аудита не определяют форму и содержание данного документа, аудиторские организации вправе разрабатывать собственные формы, утвердив их во внутрифирменных аудиторских стандартах.[5]
Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская фирма должна основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур, т. е. аудиторская фирма сначала оценивает риск СВК клиента, устанавливает приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Потом с помощью данных об установленном риске и уровне существенности аудиторская фирма выявляет значимые для аудита области и переходит к составлению общего плана и выработке необходимых аудиторских процедур.
Общий план аудита – это логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей экономического субъекта и специфики предполагаемой аудиторской проверки и используемых в процессе аудита методов и технических приемов .Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита[5].
В общем плане аудиторская фирма должна предусмотреть сроки и составить график проведения аудита, подготовки отчета и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учитывать: реальные трудозатраты, расчет затрат времени при предыдущей аудиторской проверке и его связь с текущим расчетом, уровень существенности, проведенные оценки рисков аудита.