Файл: Сущность и роль аудита материальнопроизводственных запасов для предприятия.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.12.2023
Просмотров: 44
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Подставим известные нам значения в формулу 2.4:
Ответ: доверительный интервал для доли неправильно оформленных документов составил 0.213±0.090, в генеральной совокупности при вероятности, равной 95%
3 Анализ отчетности организации
3.1 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых показателей за несколько периодов. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».При горизонтальном анализе отчетности (например, бухгалтерского баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам.[10]
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «ДЭК» представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Показатель
2021г.,
руб
2022г.,
руб
Абсо-лютное отклоне-ние,
+/-
Относитель-ное отклоне-ние, %
Темп роста
статей ба-ланса, %
1
2
3
4=3-2
5=4/2×100%
6=3/2×100%
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
185
161
-24
-12,97
87,03
Результаты исследований и разработок
_
_
_
_
_
Основные средства, в том числе:
2368269
3194718
826449
34,89
134,89
Основные средства
2087718
2358009
270291
12,95
112,95
Незавершенное строительство
280468
835078
554610
197,74
297,74
Авансы, выданные под приобретение и создание основных средств
83
1631
1548
1865,1
1965,1
Финансовые вложения, в том числе:
10138324
10138324
0
_
_
Отложенные налоговые активы
435334
685633
250299
57,5
157,5
Прочие внеоборотные активы
84638
122477
37839
44,7
144,7
Итого по разделу I
13026750
14141313
1114563
8,56
108,56
II. Оборотные активы
Запасы
38 638
86 248
47610
123,22
223,22
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
376
386
10
2,66
102,66
Дебиторская задолженность, в том числе:
10742796
10379412
-363384
-3,4
96,6
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
31 686
18 857
-12829
-40,49
59,51
Покупатели и заказчики
30 584
17 863
-12721
-41,6
58,4
Авансы выданные
736
660
-76
-10,33
89,67
Прочие дебиторы
366
334
-32
-8,74
91,26
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе:
10711110
10360555
-350555
-3,27
96,73
покупатели и заказчики
10479425
10144303
-335122
-3,2
96,8
авансы выданные
14816
16 779
1963
13,25
113,25
прочие дебиторы
216 869
199 473
-17396
-8,02
91,98
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), в том числе:
_
_
_
_
_
Денежные средства и денежные эквиваленты
3377713
1 146 013
-2231700
-66,03
33,93
Прочие оборотные активы
300821
373 769
72948
24,25
124,25
Итого по разделу II
14460344
11985828
-2474516
-17,11
82,89
Баланс
27487094
26127141
-1359953
-4,95
95,05
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
17223108
17223108
0
_
_
Добавочный капитал (без переоценки)
22907292
22907292
0
_
_
Резервный капитал
103919
221528
117609
113,17
213,17
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в том числе:
(28742949)
(26260734)
-2482215
-8,64
91,36
нераспределенная прибыль прошлых лет
(28742949)
(28860558)
117609
0,41
100,41
нераспределенная прибыль отчетного года
_
2599824
2599824
100
100
Итого по разделу III
11 491 370
14091194
2599824
22,62
122,62
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства
610 645
600 393
-10252
-1,68
98,32
Отложенные налоговые обязательства
46 916
213 754
166838
355,6
455,6
Прочие обязательства
2 740
2 459
-281
-10,26
89,74
Итого по разделу IV
660 301
816 606
156305
23,67
123,67
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
4179855
161 895
-4017960
-96,12
3,88
Кредиторская задолженность, в том числе:
10032857
9943 253
-89604
-0,89
99,11
поставщики и подрядчики
6845556
6112131
-733425
-10,71
89,29
задолженность перед персоналом организации
209 729
176492
-33237
-15,85
84,15
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
148 563
162590
14027
9,44
109,44
задолженность по налогам и сборам
927 977
1042194
114217
12,3
112,3
авансы полученные
1800700
2237653
436953
24,27
124,27
прочие кредиторы
100332
212 193
111861
111,49
211,49
Доходы будущих периодов
577
504
-73
-12,65
87,35
Оценочные обязательства
1122134
1 113 689
-8445
-0,75
99,25
Прочие обязательства
-
-
-
-
-
Итого по разделу V
15335423
11219341
-4116082
-26,84
73,16
БАЛАНС
27487094
26127141
-1359953
-4,95
95,05
Вывод: Подводя итоги горизонтального анализа, можно сделать следующие выводы. В активе баланса за год произошло значительное увеличение статьи «Незавершенное строительство», что свидетельствует о неритмичности производственных процессов, поэтому является отрицательным фактом. Так же увеличение строки «Запасы» означает, что в течение года объём производства продукции превышал объём её потребления. В пассиве баланса так же были изменения, за 2022г образовалась нераспределенная прибыль отчетного года на сумму 2599824 руб., значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса. Уменьшилась кредиторская задолженность перед поставщиками и по оплате труда.
3.2 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Вертикальный анализ баланса также называют структурным. Основная особенность заключается в том, что при его проведении итоговые данные показаны относительно других величин, включенными в состав баланса в виде отдельных статей.
Этот анализ позволяет судить о том, какую долю занимает каждый элемент хозяйственной жизни предприятия в его общей структуре. Чтобы найти значение, необходимо каждый показатель разделить на итоговую стоимость актива. Вертикальный анализ также необходимо проводить в динамике. Для полноты картины лучше использовать данные не за последние два года, а анализировать активы за срок от пяти лет — тогда можно сделать объективный вывод об изменении в их структуре или динамике, а следовательно, и об эффективности предприятия в целом. [11]
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ПАО «ДЭК» представлен в таблице 2.5.
Таблица 3.2 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
| Показатель | 2021г., руб | 2022г., руб | Структура,% | Абсолютное отклонение удельного веса,+/- | ||
| 2021г. | 2022г. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=5-4 | |
| АКТИВ | | | | | | |
| I. Внеоборотные активы | | | | | | |
| Нематериальные активы | 185 | 161 | 0,00067 | 0,00061 | -0,00006 | |
| Результаты исследований и разработок | _ | _ | _ | _ | _ | |
| Основные средства, в том числе: | 2368269 | 3194718 | 8,62 | 12,23 | 3,61 | |
| Основные средства | 2087718 | 2358009 | 7,6 | 9,03 | 1,43 | |
| Незавершенное строительство | 280468 | 835078 | 1,02 | 3,2 | 2,18 | |
| Авансы, выданные под приобретение и создание основных средств | 83 | 1631 | 0,0003 | 0,0062 | 0,0059 | |
| Финансовые вложения, в том числе: | 10138324 | 10138324 | 36,9 | 38,8 | 1,9 | |
| Отложенные налоговые активы | 435334 | 685633 | 1,6 | 2,6 | 1 | |
| Прочие внеоборотные активы | 84638 | 122477 | 0,31 | 0,47 | 0,16 | |
| Итого по разделу I | 13026750 | 14141313 | 47,4 | 54,1 | 6,7 | |
| II. Оборотные активы | | | | | | |
| Запасы | 38 638 | 86 248 | 0,14 | 0,33 | 0,19 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 376 | 386 | 0,0014 | 0,0015 | 0,0001 | |
| Дебиторская задолженность, в том числе: | 10742796 | 10379412 | 39,1 | 39,7 | 0,6 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | 31 686 | 18 857 | 0,115 | 0,072 | -0,043 | |
| Покупатели и заказчики | 30 584 | 17 863 | 0,111 | 0,068 | -0,043 | |
| Авансы выданные | 736 | 660 | 0,0026 | 0,0025 | -0,0001 | |
| Прочие дебиторы | 366 | 334 | 0,0013 | 0,0012 | -0,0001 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются менее чем через 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | 10711110 | 10360555 | 38,97 | 39,65 | 0,68 | |
| покупатели и заказчики | 10479425 | 10144303 | 38,12 | 38,82 | 0,7 | |
| авансы выданные | 14816 | 16 779 | 0,054 | 0,064 | 0,01 | |
| прочие дебиторы | 216 869 | 199 473 | 0,79 | 0,76 | -0,03 | |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), в том числе: | _ | _ | _ | _ | _ | |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 3 377 713 | 1 146 013 | 12,3 | 4,4 | -7,9 | |
| Прочие оборотные активы | 300821 | 373 769 | 1,1 | 1,4 | 0,3 | |
| Итого по разделу II | 14460344 | 11985828 | 52,6 | 45,9 | -6,7 | |
| Баланс | 27487094 | 26127141 | 100 | 100 | | |
| ПАССИВ | | | | | | |
| III. Капитал и резервы | | | | | | |
| Уставный капитал | 17223108 | 17223108 | 62,66 | 65,92 | 3,26 | |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 22907292 | 22907292 | 83,34 | 87,68 | 4,34 | |
| Резервный капитал | 103919 | 221528 | 0,38 | 0,85 | 0,47 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), в том числе: | (28742949) | (26260734) | 104,57 | 100,51 | -4,06 | |
| нераспределенная прибыль прошлых лет | (28742949) | (28860558) | 104,57 | 110,46 | 5,89 | |
| нераспределенная прибыль отчетного года | _ | 2599824 | _ | 10 | 10 | |
| Итого по разделу III | 11 491 370 | 14091194 | 41,8 | 54 | 12,1 | |
| IV. Долгосрочные обязательства | | | | | | |
| Заемные средства | 610 645 | 600 393 | 2,22 | 2,30 | 0,08 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 46 916 | 213 754 | 0,17 | 0,82 | 0,65 | |
| Прочие обязательства | 2 740 | 2 459 | 0,01 | 0,01 | 0 | |
| Итого по разделу IV | 660 301 | 816 606 | 2,4 | 3,1 | 0,7 | |
| V. Краткосрочные обязательства | | | | | | |
| Заемные средства | 4179855 | 161 895 | 15,2 | 0,62 | -14,58 | |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 10032857 | 9943 253 | 36,5 | 38,1 | 1,6 | |
| поставщики и подрядчики | 6845556 | 6112131 | 24,9 | 23,39 | -1,51 | |
| задолженность перед персоналом организации | 209 729 | 176492 | 0,76 | 0,68 | -0,08 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 148 563 | 162590 | 0,54 | 0,62 | 0,08 | |
| задолженность по налогам и сборам | 927 977 | 1042194 | 3,38 | 3,99 | 0,61 | |
| авансы полученные | 1800700 | 2237653 | 6,55 | 8,56 | 2,01 | |
| прочие кредиторы | 100332 | 212 193 | 0,37 | 0,81 | 0,44 | |
| Доходы будущих периодов | 577 | 504 | 0,0021 | 0,0020 | -0,0001 | |
| Оценочные обязательства | 1122134 | 1 113 689 | 4,08 | 4,26 | 0,18 | |
| Прочие обязательства | - | - | _ | _ | _ | |
| Итого по разделу V | 15335423 | 11219341 | 55,8 | 42,9 | -12,9 | |
| БАЛАНС | 27487094 | 26127141 | 100 | 100 | | |
Вывод: По вертикальному анализу бухгалтерского баланса следует сделать следующие выводы: наличие статьи «Незавершенное строительство» отражает отвлечение денежных ресурсов предприятия в незаконченные строительством объекты. Рост доли данной статьи в структуре внеоборотных активов негативно сказывается на его текущем финансовом положении.[12]
Но, роста оборотных активов не наблюдается, доли запасов увеличились лишь на 0,19 % и решающего влияния повышения доли дебиторской задолженности на 0,6 % при одновременном снижении удельного веса денежных средств на 7,9 %. Показатель доли запасов говорит о том, что нет существенного затоваривания. Уменьшение доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений свидетельствует о разумных способах управления компанией: деньги не замораживаются на расчетных счетах, а сразу идут в дело. Рост доли собственных источников в валюте пассива баланса свидетельствует об усилении финансовой устойчивости и независимости предприятия от заемных и привлеченных средств, а наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.