Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (Теоретические аспекты бухгалтерского баланса предприятия).pdf

Таблица 7

Расшифровка строки «Дебиторская задолженность», рублей.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе ООО «Бизнес Аудит» на 31.12.2018 г. представлена по строке «Финансовые и другие оборотные активы» с кодом 1230.

4) в статье «Финансовые вложения» раздела оборотных активах указывает сведения о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73. Эти суммы бухгалтер снижает на величину резервов по краткосрочным вложениям (счет 59). Данные по строке «Финансовые вложения» не отображены в бухгалтерском балансе ООО «Бизнес Аудит» на 31.12.2018 г.

5) в статье «Денежные средства и эквиваленты» указывает сумму остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

В таблице 8 представим расшифровку строки «Денежные средства и эквиваленты» бухгалтерского баланса ООО «Бизнес Аудит» на 01.01.2019 г.

Таблица 8

Расшифровка строки «Денежные средства и эквиваленты»

Денежные средства и эквиваленты в бухгалтерском балансе ООО «Бизнес Аудит» на 31.12.2018 г. представлена по строке «Денежные средства и эквиваленты» с кодом 1250.

6) для статьи «Капитал и резервы» бухгалтер берет сальдо по счету 80 и 84.

На рисунке 2 представим оборотно-сальдовую ведомость по счету 80.

Рисунок 2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 80 за 2018 г.

Согласно уставу ООО «Бизнес Аудит», уставный капитал составляет 10 000 рублей.

В ООО «Бизнес Аудит» бухгалтерский учет уставного капитала ведется на счете 80 с аналитикой: по учредителям (участникам). Кредитовое сальдо по счету 80 равно размеру уставного капитала, отраженному в уставе, независимо от факта его оплаты.

В статье «Нераспределенная прибыль» годового баланса указывает сальдо по счету 84. При формировании промежуточной отчетности складывает 2 остатка: по счетам 84 (результат предыдущих лет) и 99 (результат текущего периода в отчетном году).

7) строка «Кредиторская задолженность». Аналогично статьям бухгалтерского баланса, отражающим дебиторскую задолженность.

В таблице 9 представим расшифровку строки «Кредиторская задолженность» в бухгалтерском балансе ООО «Бизнес Аудит» на 01.01.2019 г.

Таблица 9

Расшифровка строки «Кредиторская задолженность», рублей.

Кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе ООО «Советник» на 31.12.2018 г. представлена по строке «Финансовые и другие оборотные активы» с кодом 1230.

8) в статье «Займы» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 указывает долгосрочную (с оставшимся сроком погашения более 1 года) задолженность по кредитным и заемным средствам. Бухгалтер учитывает проценты по долгосрочным займам, которые были начислены, в краткосрочной задолженности.

9) для статьи «Займы» раздела «Краткосрочные обязательства» складывает остатки по счету 66 (до погашения задолженности осталось менее 1 года).

На рисунке 3 представим оборотно-сальдовую ведомость по счету 66.

Рисунок 3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66 за 2018 г.

Таким образом, можно говорить о том, что формирование бухгалтерского баланса ООО «Бизнес Аудит» соответствует действующим требований и ошибок не содержит.

2.3 Пути совершенствования составления бухгалтерского баланса в ООО «Бизнес Аудит»

ООО «Бизнес Аудит» ведет бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственных операций в обобщенном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

Так как основой бухгалтерского учета являются первичные документы, которые служат источником информации для составления отчетности, то необходимо соблюдение применения типовых форм первичных документов. Иногда в ООО «Бизнес Аудит» для внутренней отчетности применяют бланки произвольной формы. Это, в свою очередь, затрудняет составление отчетности.

Необходимо порекомендовать бухгалтерской службе ООО «Бизнес Аудит» всегда применять унифицированные формы учетной документации. Они дадут возможность производить накапливание и систематизацию данных по наиболее важным показателям и параметрам для сохранения действующей единой системы учета, заложенной в учетных регистрах.

В ООО «Бизнес Аудит» не составляется пояснительная записка, что является огромным недостатком в организации бухгалтерского учета в организации. Как известно, основная цель формирования приложений к отчетным формам – раскрытие учетной политики организации и обеспечение пользователей бухгалтерской отчетности дополнительными данными, необходимыми им для реальной оценки имущественного и финансового положения организации и эффективности ее деятельности.

Поэтому в качестве рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерского баланса ООО «Бизнес Аудит» можно предложить бухгалтерии составлять пояснительную записку.

Огромным недостатком в ООО «Бизнес Аудит» является отсутствие графика документооборота. Он необходим так как обеспечивает эффективное управление бухгалтерской документации, создает условия для быстрой и корректной обработки документов, оптимизирует использование рабочего времени сотрудников организации.

Меры по совершенствованию формирования данных бухгалтерского баланса можно разделить на два основных направления:

1) совершенствование учетной политики ООО «Бизнес Аудит»;

2) утверждение и составление графика документооборота в ООО «Бизнес Аудит» для повышения хозяйственной эффективности в организации, а также для быстрого устранения и выявления ошибок;

3) совершенствование техники составления статей баланса. Степень детализации в регистрах учета не должна быть снижена, так как это приведет к информационному голоду и снижению полезной отдачи баланса.

В данной ситуации полезной была бы разработка новых форм регистров учета. Так как происходит необоснованное увеличение дебиторской и кредиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса, необходимо более тщательно анализировать взаиморасчеты с дебиторами и кредиторами. В следствии чего в конце каждого месяца рекомендуется сверять данные по каждым отдельным договорам, по выданным или зачисленным авансам для того, чтобы в дальнейшем в конце года не было обнаружено таких значительных ошибок. Следовало бы также порекомендовать, не завышать данные этих статей и уплачивать налог в той мере, в которой он начислен.

Все это будет способствовать гармонизации аналитического и синтетического учета в ООО «Бизнес Аудит», усилит степень взаимосвязи и взаимоконтроля регистров.

Вместе с тем было бы желательным создание таких источников информации для составления баланса, которые, обладая свойством наглядности, были бы как можно менее громоздки. Возможно, для этого потребуется введение всеохватывающей дифференциации регистров на основные и промежуточные. Основные регистры служат для составления справок-расчетов по каждой группе экономически однородных элементов, а на основании этих промежуточных регистров составляется баланс.

Подобная техника составления главной формы отчетности в ООО «Бизнес Аудит» способна, при условии многообразия методов исследования, привести к минимизации влияния ограничений присущих балансу. И значит, сделает его основой и конечным этапом стратегической системы учета, т. е. системы интегрированной с анализом хозяйственной деятельности, представляющей собой синтез счетоводства и маркетинга, не требующей привлечения чрезмерного количества дефицитных ресурсов.

Для правильного ведения учета и составления отчетности в организации ООО «Бизнес Аудит» предлагается осуществлять контроль правильности ведения учета, заполнения всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдения механизма списания расходов в случае отсутствия оправдательных документов.

Для этого в ООО «Бизнес Аудит» рекомендуется ввести должность внутреннего аудитора, что даст возможность предотвращения нерациональных расходов, потерь и хищений денежных ресурсов.

Введение в работу компании внутреннего аудита приведет к следующему:

• сохранится и эффективно будет использоваться имущество компании;
• обеспечится эффективная работа, финансовая стабильность и развитие предприятия в конкурентной среде;
• вовремя будут выявлены и снижены до минимума финансовые, коммерческие и другие риски при управлении компанией;
• будет сформирована адекватная современным, постоянно меняющимся условиям среда – за счет информационной системы управления. Она даст возможность вовремя реагировать на изменения внешней и внутренней среды.

Достаточно актуальной остается проблема исследования возможностей программного обеспечения для автоматизации учета и создания внутренней сети соединенных между собой автоматизированных рабочих мест для принятия на основании обработанной информации эффективных управленческих решений. Для решения этих вопросов нужно выбрать такое программное обеспечение, которое опиралось бы на системную комплексную оценку.

Применение современных автоматизированных программ позволяет:

• повышать достоверность и оперативность бухгалтерского учета,  повышать контрольные функции;
• позволяет механизировать и автоматизировать все планово-экономические расчеты.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Бизнес Аудит» осуществляется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия» версии 8.2. Однако данная программа не решает множество задач по учету расчетно-кредитных операций и готовой продукции. Итак, компания должна провести полную автоматизацию данного участка учета с помощью внедрения такого программного обеспечения, как «1С: Бухгалтерия 8.3».

После установки программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 8.3» компании потребуется понести некоторые расходы, но при этом экономия будет превышать все расходы, и в результате компания получит доход в размере 301 тысячи рублей. Затраты, которые связаны с внедрением «1С: Бухгалтерия 8.3», являются совершенно незначительными. Но при этом, в компании будет осуществляться контроль и автоматизация платежей, что характеризуется особенной важностью для всякой компании.

Таким образом, в ООО «Бизнес Аудит» ведется бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственных операций в обобщенном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения. ООО «Бизнес Аудит» необходимо порекомендовать всегда применять унифицированные формы учетной документации. Они дадут возможность производить накапливание и систематизацию данных по наиболее важным показателям и параметрам для сохранения действующей единой системы учета, заложенной в учетных регистрах.

В качестве рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерского баланса в ООО «Бизнес Аудит» можно предложить бухгалтерии составлять пояснительную записку и проведения мероприятий по совершенствованию учетной политики организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время важнейшими элементами метода бухгалтерского учета являются бухгалтерский баланс и балансовое обобщение. Для того чтобы обеспечить эффективную работу предприятий, следует компетентно построить систему бухгалтерского учета.