Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Значение налогов с физических лиц и их роль в экономике РФ).pdf

Введение

С момента возникновения государства, налоги являются неотъемлемым элементом экономических отношений. Вместе с государством налоговая система изменяется и развивается. Она является необходимой для государства, так как это важнейший инструмент реализации экономической политики государства, а так же с её помощью государство реализует свои функции, в том числе и социально значимые.

Значимую роль в налоговой системе России играет налогообложение физических лиц, т. к. оно является одним из главных инструментов реализации политики государства по перераспределению доходов между различными социальными группами населения.

Налоги, уплачиваемые физическими липами, являются не только большой статьей доходов государства, но и помогают государству в регулировании существующего уровня дифференциации доходов населения.

Сохранению данного инструмента регулирования государства, а также недопущении уменьшения доли налогов, поступающих от налогоплательщиков-физических лиц, способствует налоговое администрирование. Оно представляет собой организационную и управленческую деятельность уполномоченных государственных органов по обеспечению поступления налогов, сборов и других налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, определенную законами и другими правовыми и нормативными актами.

Цель курсовой работы – проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц.

Задачи курсовой работы:

• Установить социально-экономическое значение налогов с физических лиц
• Ознакомиться с видами налогов с физических лиц и их характеристикой
• Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ
• Охарактеризовать особенности налогов с физических лиц на примере НДФЛ
• Проанализировать поступления основных налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ.

Предмет курсовой работы – установление причинно-следственную связь между экономическим значением налога с физических лиц и его практической реализацией.

Методологическую основу исследования составляют системный, экономический и статистический анализ.

Практическая значимость исследования заключается в выделении современных тенденций сбора НДФЛ.

Структура данной работы состоит из введения, двух глав, пяти параграфов, заключения, список литературы.

---

Глава 1. Значение налогов с физических лиц и их роль в экономике РФ

1.1 Социально-экономическое значение налогов с физических лиц

Налоги – один из фундаментальных инструментов государственной политики. Именно они являются основным источником доходов бюджетной системы, участвуя в создании финансовой базы, необходимой для решения социально-экономических и других задач государства, таких, как обеспечение обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и гражданина^[1].

Налоги являются обязательными индивидуальными платежами, которые поступают как в бюджетные, так и во внебюджетные фонды. Налоги взимаются не только с физических лиц, но и с организаций. Данное взыскание представляет собой отчуждение принадлежащих им на праве собственности, оперативного управления и хозяйственного ведения денежных средств. Целью этого является обеспечение деятельности государства, а также различных муниципальных образований^[2].

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода, они выступаю частью единого механизма воспроизводства и специфической формой производственных отношений. Перераспределенная часть национального дохода с помощью налогов, становиться централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают существующие денежные отношения, которые проявляются в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Налоговые отношения находятся в постоянном изменении.

Налоги с физических лиц представляют собой все налоги и сборы, которые по формам установленным законодательством o налогах и сборах, уплачиваются физическими лицами, а именно:

• физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями;
• индивидуальными предпринимателями (в их значении, определенном в п. 2 ст. 11 НК РФ)^[3].

---

Согласно ст. 11 НК РФ физическими лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. В настоящее время физические лица, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов налогообложения, являются плательщиками следующих налогов и сборов:

1. НДФЛ (ст. 207 НК РФ);
2. государственная пошлина (ст. 333.17 НК РФ);
3. транспортный налог (ст. 357 НК РФ);
4. налог на имущество физических лиц (ст. 400 НКРФ);
5. земельный налог (ст. 388 НК РФ);
6. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ст. 333.1 НК РФ);
7. водный налог (ст. 333.8 НК РФ).

Наиболее важными налогами данного вида являются налог на имущество физических лиц и НДФЛ. Добиться обеспечения социальной справедливости – это основная цель. И Президент, и пенсионер, и предприниматель – должны быть равны перед налогами. Систему поддержки отдельных слоев населения целесообразно ориентировать не на многочисленные подоходные налоговые льготы, а на пенсии и пособия^[4]. Налоги в экономике характеризуются денежными отношениями, которые складываются у государства с физическими и юридическими лицами, имея специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства. Налоги также являются совокупностью финансовых отношений, которые связанны с формированием денежных средств государства для выполнения определенных функций. Вместе с появлением государства и товарным производством возникли налоги. Таким образом, налоги воздействуют на экономику не прямо, а опосредованно. Налоги, как объект перераспределение ВВП оказывает влияние на действующие тенденции, пропорции и темпы экономического роста. Таким образом, современная налоговая система Российской Федерации преодолела ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета.

Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов. Налоги отражают причастность гражданина к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

---

Экономическая сущность налогов с населения выражается в их функциях: фискальной и регулирующей.

Фискальная функция — изъятие части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий содержания государственного аппарата, обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и других задач.

Распределительная функция выражает экономическую сущность налога, как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений.

Другими словами, с помощью налогов через бюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.

Социальная функция выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Социальная функция налогов реализуется посредством сокращения неравенства в распределении доходов, воздействия на уровень доходов, сбережений населения, объем, динамику и структуру внутреннего спроса, качество жизни, демографические и другие показатели социальной сферы. С помощью подоходного налога государство оказывает влияние на социальное обеспечение, охрану здоровья, материнства, детства, медицинскую помощь, общедоступность и бесплатность образования, мотивации труда, реализацию гражданами права на труд, защиту от безработицы, трудовые взаимоотношения в сфере производства, обращения, управления, культуры, науки и др. Налоговая политика, как средство прямого и косвенного воздействия на граждан, играет особую роль в реализации социальной функции государства. В большинстве развитых стран налогам придается особое значение в решении социальных проблем общества. Налогообложение физических лиц является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. Продуманная, социально ориентированная налоговая политика создает предпосылки для вовлечения все большего количества граждан в предпринимательскую деятельность, формирует базу для интенсивного развития производства и, следовательно, способствует формированию предпосылок для роста налоговых поступлений. Посредством умелой налоговой политики, государство создает мощную базу для экономических преобразований, основанную на человеческом факторе, развитии человеческого потенциала.

---

1.2 Виды налогов с физических лиц и их характеристика

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в РФ облагаются несколькими видами налогов, в том числе дорожным налогом, налогом на имущество, рядом косвенных налогов, включаемых в стоимость покупаемой физическим лицом продукции, но основным налогом, который уплачивают все граждане, является налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками выступают физические лица, достигшие совершеннолетия, а также несовершеннолетние - по отдельным видам доходов. Налогоплательщики, как правило, подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства - пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации.

Смысл разделения налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов состоит в том, что резиденты несут полную налоговую ответственность с дохода, т.е. подлежат подоходному налогообложению по всем источникам - как внутренним, так и внешним, а нерезиденты несут ограниченную налоговую ответственность, т.е. налогообложению подлежат только доходы из источников, расположенных в данной стране.

Все налоги, уплачиваемые физическими лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам.

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:

1. налог на доходы физических лиц;
2. государственная пошлина;
3. транспортный налог;
4. налог на имущество;
5. земельный налог;
6. сборы за пользование объектами животного мира;
7. водный налог.

Транспортный налог - является региональным, прямым налогом. Вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 357 НК РФ)^[5].

---