ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 04.12.2023
Просмотров: 24
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.
По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.
По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.
Подраздел 7.3 заполняется, если расходы на обеспечение безопасных условий труда превысили предельную величину вычета и сумму превышения организация будет учитывать в следующих налоговых периодах.
По строкам 170 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.
Раздел 8
Восьмой раздел заполняется отдельно в отношении нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленным налогоплательщику в пользование.
Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.
По строке 060 указывается год начала промышленной добычи нефти.
По строке 070 указывается коэффициент Кндд.
По строке 080 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».
По строке 090 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.
По строке 100 указывается признак коэффициента Кг.
По строке 110 отражается коэффициент Кг.
По строке 120 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.
По строке 130 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.
По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).
По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.
Нулевая декларация
Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых. Нулевую декларацию следует подать в трех случаях:
-
организация не добывала полезные ископаемые в отчетном месяце; -
приостановлено право пользования участком недр; -
нет суммы налога к уплате по итогам месяца.
В этих случаях достаточно представить титульный лист и раздел 1.
4
Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. Так, декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая. Но если последний день сдачи приходится на выходной, праздник или нерабочий день
, то сдать декларацию можно будет в ближайший следующий рабочий день. Например, в 2022 году декларацию за июнь можно сдать до 1 августа.
Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.
Сдать декларацию впервые нужно за тот месяц, в котором организация фактически начала добывать полезные ископаемые. При этом дата получения лицензии и постановки на учет как налогоплательщика НДПИ не важны. Также не имеет значения был ли начислен налог к уплате за отчетный месяц. Даже если его нет, декларацию надо подать (ст. 345 НК РФ).
5
ФНС России обращает внимание налогоплательщиков на ошибки, наиболее часто встречающиеся при заполнении налоговых деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых.
1. В их числе неточности в разделе 2 декларации по НДПИ или отсутствие реквизитов лицензий, кода ОКАТО, кода вида добытого полезного ископаемого.
Имеют место факты отражения не всех лицензий, имеющихся у налогоплательщика, не указывается количество и наименование добытого полезного ископаемого при одновременном указании выручки от его реализации. В этих случаях требуется представление уточненных данных.
2. Указанные в налоговых декларациях серьезные отклонения стоимости полезного ископаемого от фактической себестоимости, факты значительного увеличения или снижения объемов добычи полезного ископаемого в сравнении с предыдущими периодами также вызывают вопросы и могут повлечь законное требование налоговых органов дать пояснение по обнаруженным фактам.
При заполнении раздела 3 налоговой декларации необходимо иметь в виду, что при расчетном способе определения налоговой базы стоимость полезного ископаемого должна складываться как из прямых расходов так и косвенных
3. Если в налоговой декларации заполнен Раздел 2, в котором в строке «Налоговая база» отражается выручка от реализации добытого полезного ископаемого, то не может быть одновременно заполнен и раздел 3, в котором налоговая база (стоимость добытого полезного ископаемого определяется расчетным путем).
4. В тех случаях, когда в отчетном месяце налогоплательщиком осуществлялась добыча полезного ископаемого без его реализации, при исчислении налога необходимо использовать цену, по которой в предыдущих отчетных периодах реализовывалось полезное ископаемое.
Учет этих рекомендаций позволит в будущем не допустить аналогичные нарушения при представлении налоговых деклараций.