---

РАЗДЕЛ 1. Исчисление НДС

3. По поставкам в адрес покупателей, с которыми заключены договоры на срок, превышающий 3 месяца, по отгрузкам, осуществляемым с периодичностью не реже одного раза в месяц, выставляются сводные счета-фактуры. Указанные счета-фактуры выставляются один раз в месяц не позднее 5-го числа следующего месяца. В сводном счете-фактуре учитываются все отгрузки, осуществленные в течение месяца, по итогам которого составлен счет-фактура.

4. Для организации раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, не облагаемых НДС, к счету 19 открываются субсчета:

- 19.1 «Входной НДС по облагаемым операциям»;

- 19.2 «Входной НДС по необлагаемым операциям»;

- 19.3 «Входной НДС по облагаемым и необлагаемым операциям».

5. На субсчете 19.1 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых в операциях, облагаемых НДС. Данные суммы принимаются к вычету в полном объеме.

6. На субсчете 19.2 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых в операциях, необлагаемых НДС. Данные суммы учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

7. На субсчете 19.3 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, и относящихся к косвенным расходам.

Данные суммы делятся на две части. Первая часть принимается к вычету, вторая часть учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Размер первой части определяется пропорционально выручке от реализации облагаемого НДС товара в общем показателе выручки от реализации всех товаров (как облагаемых, так и не облагаемых НДС). Указанная пропорция рассчитывается по итогам налогового периода (квартала).

Показатели выручки принимаются с учетом НДС, предъявленного покупателям.

РАЗДЕЛ 2. Исчисление налога на прибыль

8. Налоговый учет ведется в следующих регистрах:

- «Расходы прямые»;

- «Расходы косвенные»;

- «Выручка по операциям, облагаемым НДС»;

- «Выручка по операциям, необлагаемым НДС»;

- «Амортизация основных средств».

9. Для учета доходов и расходов применяется метод начисления.

---

10. Размер ежемесячных авансовых платежей рассчитывается как одна треть фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

11. Прямыми расходами являются:

- стоимость приобретения товаров;

- стоимость доставки приобретенного товара до склада.

12. Резерв по сомнительным долгам не формируется.

13. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется.

14. Срок полезного использования основного средства определяется как минимальное значение интервала, установленного для соответствующей амортизационной группы.

15. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным методом.

16. Амортизационная премия не применяется.

17. Резерв на ремонт основных средств не формируется. Расходы на ремонт основных средств учитываются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в составе прочих расходов.
Бухгалтерские записи МУП "Буйнакскгортеплосервис" по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Операция	Дебет	Кредит
НДФЛ
Удержан НДФЛ	70 — с заработной платы 73 — с прочих доходов 75 — с дивидендов	68
Налог на прибыль начислен	99 — самой компанией 76, 60 — налоговым агентом
НДС Таможенный НДС исчислен НДС восстановлен НДС принят к вычету	90 — при реализации 91 — при прочих операциях 76, 62 — с авансового расчета 19 — СМР для собственных нужд
	19	76, 68
	20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д.	68
	68	19, 76, 62
Госпошлина	08, 26, 44, 91	68
Налог на имущество: проводки	91, 26, 44
Транспортный	26, 44
Земельный	26, 44
Торговый сбор	76 — если сбор уменьшает налог на прибыль 91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП

---

Основные бухгалтерские проводки по зарплате и налогам:

Операция	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата	20, 23, 25, 26, 29, 44 и так далее	70
Удержан НДФЛ	70	68
Зарплата выдана	70	50 — из кассы 51 — с расчетного счета
Начислены страховые взносы	20, 23, 25, 26, 29, 44, и т. д.	69
Уплачены взносы в бюджет	69	51
Начислены штрафы по страховому обеспечению	91	69
Начислены пени по страховым взносам	99	69
Пени и штрафы уплачены в бюджет	69	51

Расчет НДФЛ

В МУП "Буйнакскгортеплосервис" работает экономист Гусейнова Б.К. Оклад сотрудницы составляет 30 000 рублей. У нее есть ребенок. Чтобы снизить подоходный налог, она оформила стандартный налоговый вычет. За отчетный месяц ей также были начислены отпускные в размере 20 000 рублей. Нужно рассчитать подоходный налог.

Совокупный доход будет равен 30 000 + 20 000 = 50 000. Теперь определяем базу: 50 000 — 1 400 = 48 600. НДФЛ = 48 600 * 13 % = 6 318 рублей.
Расчет транспортного налога

Курелов Джанбек Рамазанович владеет BMW X3 xDrive20d xLine, с момента выпуска машины прошло 3 года. Примерная стоимость — 3 500 000. Объем двигателя — 1 995 литров, мощность — 190 лошадиных сил. Используется дизельное топливо. Повышающий коэффициент для этой категории — 1,1.

Взнос за год равен: 190 л.с. * 5 (ставка) * 1,1 = 1 045 рублей.

---

Расчет риска средств контроля МУП "Буйнакскгортеплосервис"

Наименование характеристики	Валовой объем реализации		Кредиторская задолженность		Капитал и резервы		Общие затраты предприятия
	Оценка по балльной шкале	Соответствие уровня КР данному баллу	Оценка по балльной шкале	Соответствие уровня КР данному баллу	Оценка по балльной шкале	Соответствие уровня КР данному баллу	Оценка по балльной шкале	Соответствие уровня КР данному баллу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Наличие специализированной службы или отдельных специалистов	3	1	3	1	3	1	3	1
Объем информации перепроверяемой по объекту учета	-	-	-	-	-	-	-	-
Квалификация	-	-	-	-	-	-	-	-
Обеспеченность нормативной базой	-	-	-	-	-	-	-	-
Независимость ревизионной службы	-	-	-	-	-	-	-	-
Риск средств контроля	1		1		1		1
Общий риск средств контроля	1

---

Смотрите также файлы

• Уголовная ответственность за халатность.docx

• Отчет о прохождении учебной практики специальность 38. 02. 03 Операционная деятельность в логистике.docx

• 1. Как зайти на сайт библиотеки Ургэу через портал Виртуальная образовательная среда httpselearning usue ru.docx

• Задания Формулировка задания.docx

• Планирование классных часов Разговоры о важном на 20222023 учебный год.docx