Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 19
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Владивостокский государственный университет экономики и сервисаИнститут международного бизнеса и экономикиКафедра финансы и налоги
Предмет:
«Бухгалтерский учет и отчетность банков»
Преподаватель:
Кривошапова Светлана Валерьевна
Старший преподаватель
ТЕМА: УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Содержание
Валютное регулирование.
Валютная позиция.
Открытие счетов в иностранной валюте.
Обязательная продажа валюты.
Командировочные расходы.
Международные расчеты.
Формы международных расчетов.
Учет операций по покупке- продаже валюты.
Порядок совершения валютно-обменных операций.
Переоценка счетов в иностранной валюте.
Согласно законодательству операции с валютными ценностями подразделяются на два вида:
текущие валютные операции и операции;
связанные с движением капитала.
Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой:
продажу и покупку наличной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;
ведение валютных счетов клиентуры;
неторговые операции;
установление корреспондентских отношений с иностранными банками;
международные расчеты, связанные с экспортными и импортными операциями;
кредитные операции на внутреннем и международном рынках.
К валютным ценностямотносятся:
иностранная валюта;
ценные бумаги в иностранной валюте;
драгоценные металлы, за исключением ювелирных изделий;
природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде, за исключением ювелирных изделий.
Валютная позиция— остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям
Виды валютных позиций
открытая валютная позиция закрытая валютная позиция
Виды валютных счетов открываемых предприятиям
Транзитный валютный счет
Текущий валютный счет
Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках, называются счета «НОСТРО», а счета других иностранных или уполномоченных банков Российской Федерации, открытые в нашем банке, называются счета «ЛОРО». Счета'«НОСТРО» — активные, на них учитываются средства банка, депонированные у иностранных банков-корреспондентов и у российских уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу заграничных организаций, фирм, банков и отдельных граждан, а также расчеты в иностранной валюте между уполномоченными банками. Счета «ЛОРО» являются пассивными, на них учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По кредиту этих счетов отражается поступление иностранной валюты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. По дебету счетов «ЛОРО» отражаются платежи в иностранной валюте в пользу данного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции совершаются банком с разрешения банка корреспондента. Формы международных расчетов
Расчеты банковскими переводами.
Инкассовая форма расчетов
Расчеты аккредитивом
Банк может совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.
Выдача аванса в рублях и иностранной валюте будет отражаться в учете проводкой:Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций».
На сумму проданной иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше, чем официальный курс, составляется проводка: Дебет счета 20206, Кредит счета 20206840, Кредит счета 70103.
На сумму приобретенной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу ниже, чем официальный курс, составляется проводка: Дебет счета 20206.840, Кредит счета 20206, Кредит счета 70103.
На сумму остатка наличных рублей, переданного из кассы обменного пункта в кассу банка, составляется проводка: Дебет счета 20202, Кредит счета 20206.
На сумму остатка наличной иностранной валюты, переданного из кассы обменного пункта в кассу банка, составляется проводка: Дебет счета 20202.840, Кредит счета 20206.840.
Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Учет на счетах ведется: аналитический — в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте; синтетический — в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте. Под переоценкойпонимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю. Курс иностранной валюты к рублю устанавливается Центральным банком России. Вопросы для самопроверки:
Какой док умет регулирует валютные операции в России?
Что такое валютная позиция банка?
Перечислите формы международных расчетов.
Изложите порядок аналитического и синтетического учета операций в иностранной валюте.
По какому курсу отражаются операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете банка?
Как происходит обязательная продажа части валютной выручки?
Какие операции могут осуществляться в обменном пункте?
Какими бухгалтерскими проводками отражаются операции в обменном пункте?
На какие цели предприятия могут получать наличную иностранную валюту в банке?
Как происходит переоценка счетов в иностранной валюты в банке?
Основная литература:
1.Т.В. Гвелесиани; Бухгалтерский учет в кредитных организациях, М; «Издательство Экзамен»,2004г.
2.В.Н. Курсов, Г.А. Яковлева; Бухгалтерский учет в коммерческом банке, М, «ИНФРА-М» 2004г.
Дополнительная литература:
3. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева; Аудит банков 2002г.
4. Л.П.Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, B.II. Саубанова; Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках 2002г.
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.