Добавлен: 05.12.2023
Просмотров: 80
Скачиваний: 2
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Владивостокский государственный университет экономики и сервисаИнститут международного бизнеса и экономикиКафедра финансы и налоги Предмет: «Бухгалтерский учет и отчетность банков» Преподаватель: Кривошапова Светлана ВалерьевнаСтарший преподаватель ТЕМА: УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Содержание Валютное регулирование. Валютная позиция. Открытие счетов в иностранной валюте. Обязательная продажа валюты. Командировочные расходы. Международные расчеты. Формы международных расчетов. Учет операций по покупке- продаже валюты. Порядок совершения валютно-обменных операций. Переоценка счетов в иностранной валюте.Согласно законодательству операции с валютными ценностями подразделяются на два вида: текущие валютные операции и операции; связанные с движением капитала.Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой: продажу и покупку наличной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; ведение валютных счетов клиентуры; неторговые операции; установление корреспондентских отношений с иностранными банками; международные расчеты, связанные с экспортными и импортными операциями; кредитные операции на внутреннем и международном рынках.К валютным ценностямотносятся: иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы, за исключением ювелирных изделий; природные драгоценные камни в сыром и обработанном виде, за исключением ювелирных изделий.Валютная позиция— остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям Виды валютных позиций
открытая валютная позиция закрытая валютная позиция Виды валютных счетов открываемых предприятиям Транзитный валютный счет Текущий валютный счет Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках, называются счета «НОСТРО», а счета других иностранных или уполномоченных банков Российской Федерации, открытые в нашем банке, называются счета «ЛОРО». Счета'«НОСТРО» — активные, на них учитываются средства банка, депонированные у иностранных банков-корреспондентов и у российских уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу заграничных организаций, фирм, банков и отдельных граждан, а также расчеты в иностранной валюте между уполномоченными банками. Счета «ЛОРО» являются пассивными, на них учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По кредиту этих счетов отражается поступление иностранной валюты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. По дебету счетов «ЛОРО» отражаются платежи в иностранной валюте в пользу данного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции совершаются банком с разрешения банка корреспондента. Формы международных расчетов Расчеты банковскими переводами. Инкассовая форма расчетов Расчеты аккредитивомБанк может совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.Выдача аванса в рублях и иностранной валюте будет отражаться в учете проводкой:Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций».На сумму проданной иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше, чем официальный курс, составляется проводка: Дебет счета 20206, Кредит счета 20206840, Кредит счета 70103.На сумму приобретенной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу ниже, чем официальный курс, составляется проводка: Дебет счета 20206.840, Кредит счета 20206, Кредит счета 70103.
На сумму остатка наличных рублей, переданного из кассы обменного пункта в кассу банка, составляется проводка: Дебет счета 20202, Кредит счета 20206.На сумму остатка наличной иностранной валюты, переданного из кассы обменного пункта в кассу банка, составляется проводка: Дебет счета 20202.840, Кредит счета 20206.840. Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Учет на счетах ведется: аналитический — в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте; синтетический — в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте. Под переоценкойпонимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю. Курс иностранной валюты к рублю устанавливается Центральным банком России. Вопросы для самопроверки: Какой док умет регулирует валютные операции в России? Что такое валютная позиция банка? Перечислите формы международных расчетов. Изложите порядок аналитического и синтетического учета операций в иностранной валюте. По какому курсу отражаются операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете банка? Как происходит обязательная продажа части валютной выручки? Какие операции могут осуществляться в обменном пункте? Какими бухгалтерскими проводками отражаются операции в обменном пункте? На какие цели предприятия могут получать наличную иностранную валюту в банке? Как происходит переоценка счетов в иностранной валюты в банке?
Основная литература: 1.Т.В. Гвелесиани; Бухгалтерский учет в кредитных организациях, М; «Издательство Экзамен»,2004г. 2.В.Н. Курсов, Г.А. Яковлева; Бухгалтерский учет в коммерческом банке, М, «ИНФРА-М» 2004г.Дополнительная литература: 3. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева; Аудит банков 2002г. 4. Л.П.Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, B.II. Саубанова; Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках 2002г. Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.
открытая валютная позиция закрытая валютная позиция Виды валютных счетов открываемых предприятиям Транзитный валютный счет Текущий валютный счет Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках, называются счета «НОСТРО», а счета других иностранных или уполномоченных банков Российской Федерации, открытые в нашем банке, называются счета «ЛОРО». Счета'«НОСТРО» — активные, на них учитываются средства банка, депонированные у иностранных банков-корреспондентов и у российских уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу заграничных организаций, фирм, банков и отдельных граждан, а также расчеты в иностранной валюте между уполномоченными банками. Счета «ЛОРО» являются пассивными, на них учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По кредиту этих счетов отражается поступление иностранной валюты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. По дебету счетов «ЛОРО» отражаются платежи в иностранной валюте в пользу данного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции совершаются банком с разрешения банка корреспондента. Формы международных расчетов Расчеты банковскими переводами. Инкассовая форма расчетов Расчеты аккредитивомБанк может совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.Выдача аванса в рублях и иностранной валюте будет отражаться в учете проводкой:Дебет счета 20206 «Касса обменных пунктов», Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций».На сумму проданной иностранной валюты за наличные рубли по курсу выше, чем официальный курс, составляется проводка: Дебет счета 20206, Кредит счета 20206840, Кредит счета 70103.На сумму приобретенной наличной иностранной валюты за наличные рубли по курсу ниже, чем официальный курс, составляется проводка: Дебет счета 20206.840, Кредит счета 20206, Кредит счета 70103.
На сумму остатка наличных рублей, переданного из кассы обменного пункта в кассу банка, составляется проводка: Дебет счета 20202, Кредит счета 20206.На сумму остатка наличной иностранной валюты, переданного из кассы обменного пункта в кассу банка, составляется проводка: Дебет счета 20202.840, Кредит счета 20206.840. Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Учет на счетах ведется: аналитический — в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте; синтетический — в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте. Под переоценкойпонимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю. Курс иностранной валюты к рублю устанавливается Центральным банком России. Вопросы для самопроверки: Какой док умет регулирует валютные операции в России? Что такое валютная позиция банка? Перечислите формы международных расчетов. Изложите порядок аналитического и синтетического учета операций в иностранной валюте. По какому курсу отражаются операции в иностранной валюте в бухгалтерском учете банка? Как происходит обязательная продажа части валютной выручки? Какие операции могут осуществляться в обменном пункте? Какими бухгалтерскими проводками отражаются операции в обменном пункте? На какие цели предприятия могут получать наличную иностранную валюту в банке? Как происходит переоценка счетов в иностранной валюты в банке?
Основная литература: 1.Т.В. Гвелесиани; Бухгалтерский учет в кредитных организациях, М; «Издательство Экзамен»,2004г. 2.В.Н. Курсов, Г.А. Яковлева; Бухгалтерский учет в коммерческом банке, М, «ИНФРА-М» 2004г.Дополнительная литература: 3. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева; Аудит банков 2002г. 4. Л.П.Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек, B.II. Саубанова; Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках 2002г. Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.