Файл: 'Учет труда и заработной платы'.pdf

ООО «Волна-плюс» представляет собой субъект малого предпринимательства, использует упрощенную и вмененную систему налогообложения, учета и отчетности.

2.2 Учет расчетов с персоналом по оплате труда и его совершенствование.

Ранее мы определили, что сумма заработной платы к выдаче работнику равна разности между суммами начислений и удержаний заработной платы. Удержания из зарплаты бывают обязательными, для возмещения причиненного работодателю ущерба, в целях погашения работником задолженности работодателю либо по заявлению работника. Если удерживается НДФЛ, то берутся во внимание стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ). Результаты расчетов заработной платы отражаются в лицевых счетах сотрудников, а также в расчетно-платежной ведомости (форма Т-49), применяемой как для расчетов, так и для учета выплаты заработной платы всем работникам предприятия.

Разберем учет оплаты труда на примере предприятия ООО «Волна-плюс».

На предприятии ООО «Волна-плюс» оплата труда работникам осуществляется на месте работы. Выплата происходит 2 раза в месяц в установленный по внутреннему трудовому распорядку организации день. Если день выплаты зарплаты попадает на праздничный или нерабочий день, то выплата осуществляется за день до этого дня. Отпуск оплачивается за три дня до его начала, не позднее.

Рассмотрим особенности учета заработной платы на примере начисления заработной платы Платонову Д.Н.

Сотруднику Платонову Д.Н. был предоставлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней, и дополнительно 6 календарных дней отпуск за ненормированный рабочий день с 21 августа по 23 сентября 2018 г. за рабочий год с 15 августа 20017 г. по 14 августа 2018г.

1. Расчет оплаты отпуска.

Заработок сотрудника в день:

30 000руб.: 3:29,6 = 337,84руб.

Сумма, начисленная за отпуск:

337,84руб. х 34дня =11486,56руб.

Так как отпуск предоставлен с 21 августа по 23 сентября 2018 г., на август выпадает 11 дней отпуска, а на сентябрь — 23 дня. Сумма оплаты за 11 дней отпуска, которые попадают на август (337,84 руб. х 11 дней =3716,24 руб.) Сумма оплаты за 23 дня отпуска, которые попадают на сентябрь (337,84 руб. х 23 дня = 7770,32руб.)8

2. Рассчитать сумму зарплаты за фактически отработанные дни в августе 2018 г. (по календарю 5-дневной рабочей недели) можно так:

За отработанные в период с 1 по 20 августа 13 рабочих дней начислена сумма (исходя из количества рабочих дней в августе — 23):

10 000руб.: 23 день * 13 дней = 5652,18руб.

Получается, что в августе, за отработанное время, перед тем, как уйти в отпуск работнику будет начислено 17138,74руб. (5652,18руб. — оплата труда за июнь, 11486,56руб. —отпускные).

3. Способ расчета удержаний из начислений сотруднику.

Из той суммы, которая была начислена сотруднику по всем основаниям, вычитается налог на доходы физических лиц. Удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечисление налога в бюджет осуществляется в тот день, когда производится выплата отпускных (12, ст. 76).

Во время расчета используются следующие исходные данные:

- совокупный доход, посчитанный начиная с начала года, за январь — июль составил 50 000руб.;

- сумма стандартных налоговых вычетов, которые предоставляются работнику в целях налогообложения:

1600руб. (400руб. * 4мес.) - личные вычеты (предоставляются в месяцах, за которые доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не будет превосходить 40 000руб.);

5000руб. (1000руб. * 5мес.) — расходы, которые идут на содержание ребенка (предоставляются в тех месяцах, доход за которые идет нарастающим итогом с января нового года и не превышает 280 000 руб.);

— сумма налога, удержанного за период январь — июль: (50000руб. - 1600руб. - 5000руб.) х 13% = 5642руб.

Сумма выплат, начисленных работнику с начала года, составила в августе 67200,85руб. (50000руб. + 17200,85руб.).

С учетом предоставленных в январе — июле стандартных налоговых вычетов налогооблагаемый доход составил:

67200,85руб. - 1600руб. - 5000руб. = 60600,85руб.

Налог, исчисленный с начала года по ставке 13%, составил:

60600,85руб.* 13% =7878,11 руб. (округляется до 7878руб.).

С учетом суммы налога, который был удержан до этого, сумма удержания за август составила:7878руб. - 5642руб. = 2236руб.

4. Определяется размер страховых взносов:

- в части, зачисляемой в федеральный бюджет (по ставке 20%):

17200,85руб. х 20% = 3440,12руб. Из них:

1886,06руб. (9430,53руб. х 20%) - налог, исчисленный с суммы заработной платы за август и отпускных за август;1554,06 руб. (7770,32 руб. х 20%) - налог, исчисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска в сентябре;

- в части, зачисляемой в Фонд социального страхования (2,9%):

17200,85руб. х 2,9% = 498,82руб. Из них:

273,49руб. (9430,53руб. х 2,9%) – это налог, посчитанный с суммы заработной платы за август и отпускных за август;

225,33 руб. (7770,32 руб. х 2,9%) — налог, начисленный за 23 дня отпуска, которые были в сентябре;

- в части, зачисляемой в ФФОМС (по ставке 1,1%):

17200,85руб. х 1,1% = 189,21руб. Из них:

103,73руб. (9430,53 руб. х 1,1%) — налог, исчисленный с суммы заработной платы за август и отпускных за август;

85,47руб. (7770,32руб. х 1,1%) — налог, начисленный с суммы оплаты за 23 дня отпуска, которые приходятся на сентябрь;

- в части, которая зачисляется в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (по ставке 2%):

17200,85руб. х 2% = 344,02руб. Из которых:

188,61 руб. (9430,53 руб. х 2%) — это налог, начисленный с суммы заработной платы за август и отпускных за август;

155,41руб. (7770,32руб. х 2%) – это сума налога, начисленная с оплаты отпуска 23х дней в сентябре.

Исходя из п. 5 ПБУ 10/99 расходы, которые идут на оплату труда и отпуска за 11 календарных дней, которые попадают на август, фиксируются в бухгалтерском учете предприятия по кредиту счета 70 в корреспонденции вместе со счетами учета затрат на производство (20, 23, 25, 26, 44 и пр.). В данном конкретном случае используется счет 20 «Основное производство» (12, ст. 89).

Суммы оплаты за 23 дня отпуска, которые выпадают на период сентября, начисленные в августе, исходя из п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.1998 № 34н. и Инструкцией по применению Плана счетов отражаются по дебету счета 97 в корреспонденции с кредитом счета 70.В сентябре расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются в дебет счета 20.

Исходя из изученного материала, а также исследований, которые были проведены можно сделать следующие выводы и рекомендации по совершенствованию учета труда на ООО «Волна-плюс»:

- Оплата труда, пособий и удержаний на предприятии осуществляется на основании действующего законодательства и Положения об оплате труда.

-Для того, чтобы сохранить уровень квалификации работников можно внедрить внутри организации проведение тестирований и различных экзаменов. От результатов сдачи будет зависеть начисление премии, надбавок к заработной плате в виде поощрения.

-Повысить контроль качества работы с клиентами. Для этого нужно организовать обратную связь: предлагать клиентам для заполнения анкеты в которых нужно будит оценивать качество работы персонала.

-Необходимо добавить в коллективный договор пункт, который предусматривает обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы при помощи индексации, связанной с повышением потребительских цен на товары и услуги.

-Принципы материального стимулирования необходимо пересмотреть. Ориентироваться не на квалификацию работника, которая была приобретена по диплому, а на уровень квалификации работы, выполняемой сотрудником либо используемой при принятии решения. Мотивация труда должна опираться на факторы, которые напрямую зависят от работников.

-Для того, чтобы совершенствовать учета труда и его оплаты в ООО «Волна-плюс» необходимо внедрить унифицированные формы первичных документов, ведение которых должно осуществляться строго по закону. На участке учета заработной платы нужно: установить современные мощные компьютеры, для того, чтобы обработка первичных документов осуществлялась в срок, точно, качественно и быстро, а также ужесточить контроль за заполнением бланков.

Хотелось бы отметить, что общем, на ООО «Волна-плюс» в коллективе преобладает рабочая обстановка. Сотрудники уважают руководство организации, что говорит о целостности и сплоченности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и заработной платы является основным вопросом всей системы учета предприятия. Затраты выступают основными элементами издержек производства, а также обращения. Учет труда и заработной платы призван предоставить оперативный контроль над качеством и объемом труда, за трудовыми ресурсами, которые используются, а также средств, которые входят в фонд заработной платы.

Выделяют два вида оплаты труда: сдельная, повременная. Простая повременная оплата труда предполагает, что заработок располагается в прямой зависимости от того, сколько времени было отработано. При условии, что сотрудник отработал все свои рабочие дни месяца, ему будет выплачен весь установленный для него оклад. Если оплата труда повременно-премиальная, то в данном случае будет оплачено не только отработанное время, но и дополнительно будет выплачена премия за количественные и качественные показатели работы. При сдельной оплате труда сумма заработка будет зависеть от количества единиц продукции, которые были произведены, от проданных товаров с учетом качества, сложности и условий труда. Аккордная форма оплаты труда предполагает оплату за поставленный план по объему выполненной работы, где указаны сроки его выполнения.

Одна из главных задач учета труда и заработной платы - это обеспечение максимально верного расчета заработной платы каждого работника, исходя из количества и качеством затраченного труда. Рассчитывать заработную плату необходимо, учитывая все льготы и надбавки, а также учитывать все вычеты, которые предусмотрены законодательством.