Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города».pdf

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Денежные средства в организации занимаю достаточно важное место в учете и в целом деятельности. Их отсутствие в кассе предприятия и расчетном счете не позволит нормально функционировать и вести любую производственную и финансовую политику. Особое внимание в учете денежных средств уделяется документальному оформлению операций, организации сохранности наличных денежных средств, соблюдению требований законодательства. Все это обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в изучении порядка ведения операций с денежными средствами в учете организации и установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете.

Задачами курсовой работы являются:

-изучение теоретических аспектов учета денежных средств в кассе предприятия,

-рассмотрение порядка документального оформления и учета кассовых операций МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города»;

Предметом исследования является совокупность операция, связанных с учетом денежных средств на предприятии. Объектом исследования является МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города».

Метод исследования – сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Информационной базой для выполнения работы являются данные бухгалтерского учета предприятия. В процессе подготовки курсовой работы использовались материалы бухгалтерской отчетности, оборотные ведомости и различные методические источники.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1 Теоретические положения организации учета денежных средств бухгалтерского учета

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

В современных условиях развития и функционирования придается особое значение учету денежных средств, так как они выступают важнейшим инструментом управления денежными потоками, и обеспечивают контроль сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, а также поддержания повседневной платежеспособности организации.

В настоящее время в России установлена четырехуровневая система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета, согласно которой все нормативные документы делятся на четыре группы.

Документы первого уровня включают законодательные акты, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и иные документы федерального уровня, регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета. К их числу относятся Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и др.

Одним из направлений реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации является сближение отечественных ПБУ с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Главная цель МСФО (International Financial Reporting Standards) — удовлетворение информационных интересов собственников (акционеров) и инвесторов, принимающих управленческие решения на базе представляемой финансовой отчетности.

МСФО предлагают для международного сообщества единые принципы и подходы к ведению финансового учета и построению финансовой отчетности. Это позволяет оценивать финансовое состояние и эффективность ведения бизнеса отдельных организаций вне зависимости от особенностей национальных стандартов государств, на территории которых они осуществляют свою деятельность. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, разрабатывающий МСФО, сформулировал свои ключевые цели.

Во-первых, формировать и публиковать учетные стандарты, которые должны приниматься во внимание

Документы второго уровня объединяют документы нормативного характера, в которых установлены критерии и основные правила учета отдельных объектов и групп объектов. Особое значение в этой группе занимают российские стандарты — положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), каждое из которых устанавливает порядок отражения отдельных объектов и операций.

Документы третьего уровня составляют методические рекомендации и инструкции, задачей которых является конкретизация действующих нормативных документов в соответствии с отраслевыми и иными особенностями организаций.

Документы четвертого уровня включают внутренние документы, разработанные непосредственно в организации, в том числе приказ об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета, рабочий план счетов, графики документооборота, формы самостоятельно разработанных первичных документов и проч.

Основные положения о деньгах и о видах расчетов в Российской Федерации сформулированы Гражданским кодексом РФ, поскольку деньги являются объектом гражданского оборота (как вид имущества).

Учет денежных средств на предприятии регулируется нормативным законодательством и действующей учетной политикой. Формирование учетной политики организации для целей бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона «О бухгалтерском учете» и пунктом 5 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности должно осуществляться исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности [12].

Среды нормативно-правовых документов, что регулируют и определяют порядок учета денежных средств можно выделить также следующие:

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утв. Приказом МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом МФ РФ № 2н от 10 января 2000 г.).

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).

Приказ МФ РФ № 4н от 13 января 2000 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Приказ МФ РФ № 60н от 28 июня 2000 г. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций».

Положение Центробанка РФ от 11.04.14 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Указ Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»

Каждый документ, приведенный выше, на протяжении последних лет имел свои дополнения и изменения, которые утверждались отдельными постановлениями правительства и соответствующих министерств.

1.2 Понятие и бухгалтерский учет денежных средств

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документов.

В современных же условиях в определенной мере и по-своему выполняются три функции денег:

– мера стоимости;

– средство обращения;

– средство платежа.

Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования [16].

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

Денежные средства о своей природе представляют собой начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств, скорость движения денежных средств определяется эффективностью деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).

Денежные средства — это уникальный вид оборотных средств, который обладает абсолютной ликвидностью, т. е. способен немедленно выступать средством платежа по обязательствам предприятия в любое время [золотаре].

Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Классификация денежных средств достаточно обширна, однако в соответствии с МСБО в состав денежных средств и их эквивалентов входят:

-деньги в кассе;

-денежные средства в пути;

-деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;

-банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;

-депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;

-прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.

Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

-заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;

-ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;

-существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;

-денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;

-денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

В целом бухгалтерский учет финансовых вложений основывается на общепринятых принципах:

1) бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

2) основанием для записи в учетных регистрах являются данные первичных учетных документов, отражающих хозяйственные операции, что должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты;

3) имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении (в рублях) путем суммирования фактически произведенных расходов;