Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия МУП «Специализированное автомобильное хозяйство по уборке города».pdf

4) полнота отражения в учете за отчетный период всех хозяйственных операций;

5) обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете;

6) соблюдение в течение отчетного года одной учетной политики (методики) отражения отдельных хозяйственных операций, оценки имущества и финансовых обязательств

7) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

8) разграничение в учете текущих затрат на производство и капитальные вложения;

9) тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам синтетических счетов на первое число каждого месяца;

10) в системном бухгалтерском учете и в балансе отражается лишь имущество, являющееся собственностью предприятия [20].

Основными задачами учета денежных средств являются:

1) проверка правильности документального оформления и законности операции с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

2) обеспечение своевременности, полноты и правильности в расчетах по всем видам платежей и поступлений, появление дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременное выявление результатов, инвентаризация денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд, кредитных учреждений в установленные сроки;

4) обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и в других местах их сдачи, соблюдение лимитов в кассе;

5) извлечение возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств для получения дополнительного дохода [20].

1.3 Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации

Банк России Указанием от 11.03.2014 № 3210-У утвердил новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением банков), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями (ИП) и субъектами малого предпринимательства (далее – Указание № 3210-У).

Документ зарегистрирован в Минюсте России 23.05.2014 (№ 32404) и опубликован в «Вестнике Банка России» № 46 (1524) от 28.05.2014. Указание № 3210-У вступило в силу с 01.06.2014, за исключением требований к программно-техническим средствам для приема банкнот Банка России, которые будут действовать с 1 января 2015 года.

Со дня вступления в силу Указания № 3210-У утрачивает силу Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение).

В порядок ведения кассовых операций существенных изменений не внесено, за исключением возможности применения индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства упрощенного порядка ведения кассовых операций.

Для малого бизнеса порядок ведения кассовых операций упрощен.

Прежнее Положение распространялось на организации на «упрощенке» и на предпринимателей в полном объеме и не предусматривало никаких особенностей ведения ими кассовых операций. Это вызывало яростное сопротивление указанных лиц и их попытку в судебном порядке доказать неправомерность такого порядка. Ведь из статьи 128 и пункта 2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ вытекает, что денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, принадлежат ему на праве собственности и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению. Следовательно, денежные средства, которые имеются на расчетном счете индивидуального предпринимателя, могут быть использованы им на любые цели, включая его личные нужды.

Однако ФНС России в письме от 31.08.2012 № АС-4-2/14504@ и ЦБ РФ в письме от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 настаивали на соблюдении индивидуальными предпринимателями Положения.

Указание № 3210-У предусматривает два основных изменения:

в пункте 2 Указания № 3210-У четко прописано, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать;

в подпунктах 4.1 и 4.6 Указания № 3210-У установлено, что индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с Налоговым кодексом РФ учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовую книгу могут не вести и кассовые документы не оформлять [3].

Таким образом, субъекты малого предпринимательства получили послабление, что достаточно важно для тех, кто работает, к примеру, без наемных работников. В то же время, ИП, которые работают с наемными работниками, могут выбрать один из вариантов: вести кассовую книгу и оформлять кассовые документы аналогично другим юридическим лицам.

В пункте 3 Указаний установлено, что наличные деньги уполномоченные представители юридического лица обязаны сдавать в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет.

Приложение к Указанию 3 3210-У называется «Определение лимита остатка наличных денег». Ранее аналогичный раздел был в Приложении к Положению. В принципе текст документа практически не изменился, в нем два варианта расчета лимита – с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

Как уже было отмечено выше, ИП и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать, но вправе установить лимит, как иное юридическое лицо.

В пункте 6.3 Указаний [3], как и ранее в пункте 4.4 Положения, сказано, что наличные денежные средств выдаются под отчет на основании заявления подотчетного лица, которое составляется в произвольной форме и содержит запись о размере наличных денежных средств и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме.

Не изменился принципиально и порядок выплат зарплаты. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер.

Как и ранее, мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно (п. 7 Указаний, п. 1.11 Положения).

Указание № 3073-У, как и прежде, запрещает расходовать наличные денежные средства из кассы, за исключением (п.п. 2, 6 Указания № 3073-У):

-выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;

-выплат работникам социального характера;

-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

-оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег работникам под отчет;

-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).

Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.

Принятое Указание № 3073-У имеет еще одно существенное отличие от своего предшественника. Так, установлен перечень операций, на которые организации и предприниматели могут тратить наличные деньги из кассы, если они получены с их расчетных счетов.

К ним относятся (п. 4 Указания № 3073-У):

-операции с ценными бумагами;

-платежи по договорам аренды недвижимого имущества;

-выдача и возврат займов, процентов по ним;

-деятельность по организации и проведению азартных игр.

Следует отметить, что по указанным операциям следует соблюдать ограничение 100 000 рублей в рамках одного договора (п. 6 Указания № 3073-У). Исключение составляют расчеты с физическими лицами (п. 5 Указания № 3073-У).

Новый порядок, как и прежде, обязывает организации и предпринимателей производить расчеты с гражданами только в рублях РФ. При этом нет каких-либо ограничений относительно предельных сумм (п. 5 Указания № 3073-У).

Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на примере МУП «Спецавтохозяйство по уборке города»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» является одним из крупных специализированных предприятий Управления коммунального хозяйства и благоустройства администрации г. Уфы.

Основной деятельностью предприятия является — централизованный сбор твердо-бытовых и жидких отходов от жилищных и промышленных предприятий нашего города, транспортировка и размещение их на городском полигоне у поселка Черкассы. Директором предприятия является Гумеров Рамиль Назипович.

Предприятие оказывает услуги по:

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и захоронению твердых и жидких бытовых отходов (ТБО);

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и захоронению крупных габаритных отходов (КГО);

-предоставлению услуг по сбору, транспортировке и утилизации медицинских отходов класса Б;

-по обращению с опасными отходами;

-приему на полигон ТБО грунта, мусора и промышленных отходов от предприятий, учреждений и населения;

-установке и обслуживанию общественных передвижных туалетов (био–туалеты);

-оказанию услуг по ремонту и сервисному обслуживанию уборочной техники марки «Мерседес-Бенц» (УНиМОГ);

-оказанию услуг по отлову, утилизации безнадзорных животных;

-оказанию автотранспортных и других видов платных услуг населению;

-оказанию услуг по хранению горюче-смазочных материалов;

Все виды деятельности, оказываемые предприятием, сертифицированы и лицензированы. С 2004 года на базе МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» функционирует участок по сортировке и брикетированию твердо-бытовых отходов. Проектная мощность составляет 20 т/час обрабатываемых отходов, месячная производительность – 1640 т.

Организационная структура управления МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» является линейно-функциональной. Для данной организации такого рода организационная структура оптимальна. Характеризуется она тем, что работники подчиняются как выше стоящему руководителю, так и находятся в соподчинении по специальности.

Основными элементами системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, формы бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

Федеральным Законом «О бухгалтерском учете», действующим на всей территории РФ предусмотрено, что все организации, а также их филиалы и представительства иностранных организаций обязаны вести бухгалтерский учет. При этом основными заданиями организации бухгалтерского учета являются: