Файл: Удержания и вычеты из зарплаты.doc

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 06.12.2023

Просмотров: 7

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.


Удержания и вычеты из зарплаты.
Все удержания с зарплаты делятся на обязательные:

  1. НДФЛ налог на доходы

  2. удержания по исполнительным листам

  3. по инициативе предприятия :

  • профсоюзные взносы

  • за причиненный материальный ущерб

  • ссуды и т.д.



Размер всех удержаний считаются от суммы зарплаты за вычетом удержанного с нее НДФЛ (ст. 99 Закона N 229-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 N 22-2-4852).

Максимальный размер удержаний по исполнительным документам (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 Закона N 229-ФЗ):

  • 70% зарплаты - алименты, возмещение вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца;

  • 50% - в остальных случаях, включая возмещение морального вреда и материального ущерба, задолженность по договору.

Максимум других удержаний вместе с исполнительными документами - 20% зарплаты. Это касается удержаний за недостачи, выплат из-за счетной ошибки, невозвращенных подотчетов (ст. ст. 137, 138 ТК РФ). Например, нельзя удержать долг с подотчетника, если по исполнительному листу 25% его зарплаты уходит на алименты.

Размер удержаний из зарплаты по заявлению работника не ограничен (Письмо Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1).
Порядок удержания НДФЛ.гл.23 НКРФ

Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ и иностранные граждане, получающие доход на территории РФ и находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дня.

Объектом налогообложения является совокупный годовой доход, в который включаются:

  1. все виды начислений по оплате труда, как в денежном, так и в натуральном выражении

  2. все виды материальных благ предоставленных предприятием своим работникам (оплата питания, проезда, подписки на литературу, коммунальные услуги и т.д.)

  3. пособия по временной нетрудоспособности

  4. материальная помощь, выданная работнику в сумме более 4000руб. в год

  5. стоимость призов и подарков свыше 4000руб.

  6. материальная выгода полученная:

  1. от экономии на % за пользование заемными средствами, если уплачиваемые проценты менее 2/3-х ключевой ставки ЦБ РФ (ставка 7,5%)

Пример. Согласно договора займа работнику выдана ссуда в размере 10000руб. на 6 месяцев под 2% годовых, ставка 7,5%.



  1. % по договору займа. [(10000*2%)/12]*6=100руб.

  2. исходя из 2/3 ставки (7,5/ (2/3))=5,0% [(10000*5,17%)/12]*6=250руб.

  3. материальная выгода 250 -100=150=




    1. материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг у организации или ИП на более выгодных условиях.


Согласно ст.217 НК РФ в облагаемый доход не включаются следующие выплаты:

      1. государственные пособия (пенсии, стипендии, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком, кроме пособий по временной не трудоспособности)

      2. выходное пособие

      3. компенсация выплат в пределах норм (командировка до 700 р., свыше 700 –НДФЛ, аренда авто.)

      4. алименты у алиментополучателя

      5. вознаграждения донорам

      6. сумма единовременной материальной помощи независимо от размера, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами или смертью работника или членов его семьи

      7. доходы, полученные от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продуктов животноводства, растениеводства и овощеводства

      8. сумма полной или частичной компенсации стоимости путевок в саноторно-курортные и оздоровительные учреждения кроме, туристических.


Для расчета суммы НДФЛ необходимо определить налоговую базу, т.е. полученный доход уменьшить на сумму вычетов, которые делятся на 4-ре группы:

1 стандартные

2 социальные

3 имущественные

4 профессиональные

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем ежемесячно и уменьшают доход работника:

1. в размере 3000руб.

      • у лиц получивших и перенесших лучевую болезнь, вследствие катастроф АЭС

      • у инвалидов ВОВ

      • у инвалидов из числа военнослужащих ставших вследствие ранения и контузии полученных при выполнении военных обязанностей

2. в размере 500руб.

      • у героев СССР и РФ

      • у родителей и супругов военнослужащих погибших при исполнении служебных обязанностей

      • у граждан выполнявших интернациональный долг, в странах, где велись боевые действия

      • у инвалидов детства и инвалидов 1 и 2 групп


Налогоплательщику предоставляется только 1 наивысший вычет.
Независимо от выше перечисленных вычетов каждому работнику, имеющему несовершеннолетних детей до 18 лет, и студентов дневной формы обучения до 24 лет предоставляется вычет в размере 1400 руб. на каждого 1 и 2 ребенка, а начиная с 3 и последующих по 3000 руб на каждого, пока доход за год не превысит 350000 руб.


Вычет предоставляется обоим родителям. Опекунам, попечителям, вдовам, вдовцам, одиноким родителям вычет предоставляется в 2-ном размере.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору на основании личного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (справки с медучреждений, военкоматов, справки об учебе, копии свид-ва о рождении)

В случае начала работы налогоплательщика не с 1 января, налоговые вычеты предоставляются, по этому месту работы с учетом дохода полученного по другому месту работы, где налогоплательщику предоставленные вычеты суммы полученного дохода подтверждается справкой 2-НДФЛ.

Социальные вычеты.
К их числу относятся:


  1. Сумма доходов перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям культуры и науки, спортивным, детским учреждениям и т.д. в размере произведенных расходов, но не более 25% дохода полученного в налоговом периоде.

  2. Сумма доходов, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за своё обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии, а также при предоставлении следующих документов:

  • Договор на обучение

  • Справка с места учебы

  • Платёжные документы.

  • Сумма доходов, уплаченная за услуги по лечению самого налогоплательщика, своего супруга или супруги, родителей и своих детей.

  • Сумма доходов, перечисленная на негосударственное обеспечение.

    Социальные вычеты на образование, лечение, добровольное пенсионное страхование предоставляются в размере, не превышающем 120 000руб. по всем трем основаниям.
    Имущественные вычеты.
    Имущественные вычеты предоставляются налогоплательщикам в 2-х случаях:

    1. при продаже имущества:

    • жилых домов, квартир, земельных участков находящихся в собственности менее 5-х лет вычет предоставляется в сумме полученной от продажи, но не более 1 млн рублей , если данное имущество находилось в собственности более 5-х лет, то на всю полученную сумму от продажи.

    • При продаже иного имущества находящегося в собственности менее 3-х лет вычет предоставляется на сумму 250 тысяч рублей , если более 3-х лет, то на всю полученную сумму.

  • при приобретении и строительстве жилья, облагаемый доход уменьшается на сумму израсходованных на новое строительство или приобретение квартиры, но не более чем на 2 млн рублей.

    Налоговые вычеты предоставляются налоговым органом или работодателем с согласия налоговой инспекции по заявлению налогоплательщика, декларацией и документов подтверждающих фактические уплаты денежных средств.

    Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. При исчислении налоговой базы, даты фактического получения дохода считается день выплаты или перечисления средств на счет налогоплательщика.

    Налоговые ставки:

    1. 35% со стоимости любых выигрышей, призов полученных в проводимых конкурсах играх в целях рекламы товаров стоимостью свыше 4000руб.; с суммы материальной выгоды

    2. 13% от доходов, полученных в виде дивидендов резидентами РФ

    3. 15% от доходов в виде дивидендов полученных нерезидентами от российских организаций

    4. 13% со всех видов и для всех видов налогоплательщиков.

    Исчисленная сумма налога определяется в полных рублях.

    Налоговые агенты (работодатели) обязаны удержать сумму налога из дохода налогоплательщика и перечислить в бюджет не позднее дня выплаты дохода. В бухгалтерии организации на каждого налогоплательщика открывается налоговая карточка, в которой отражаются начисленные доходы, предоставленные вычеты и удержанные суммы налога. По окончанию года на каждого налогоплательщика не позднее 1 апреля предоставляются сведения в ИФНС о выплаченных доходах физическим лицам (2-НДФЛ)
    Удержания по исполнительным листам
    Исполнительные листы поступают в организацию от судебных органов на удержание алиментов и штрафных санкций.

    Алименты на содержание родителей удерживаются в твердой сумме, на содержание несовершеннолетних детей или в твердой сумме или на 1 ребенка в размере 1/4 заработка, на 2-х – 1/3, на 3-х и более - 1/2 заработка.

    Алименты удерживаются со всех видов доходов, как по основному месту работы, так и по совместительству.

    Суммы алиментов рассчитывается с начисленных доходов, уменьшенных на сумму НДФЛ.

    Алименты должны быть выданы или перечислены алиментополучателю в течении 3-х дней со дня выплаты зарплаты. Об удержанных суммах алиментов делаются отметки в исполнительном листе, за подписью гл.бухгалтера и печатью. При увольнении работника исполнительный лист направляется в адрес по новому месту работы или судебным приставам.




    • Смотрите также файлы