Данные, представленные в таблице 2, свидетельствуют о том, что выручка, полученная МУМПКП «Ярославское» в 2022году составила 8700 тыс. руб., что на 530 тыс. руб. больше показателя 2021 года. Темп роста выручки составил 106,48 процентов.

Себестоимость продаж в 2022 году увеличилась на 2922 тыс. руб. и составила 4275 тыс. руб. Темп роста себестоимости составил 315,96 процентов, что заслуживает отрицательной оценки деятельности организации, так как оказало влияние на валовую прибыль, которая в 2022 году по отношению к 2021 году снизилась на 2392 тыс. руб. и составила 4425 тыс. руб. Темп роста валовой прибыли составил 64,91 процент.

При рассмотрении раздела Учет расчетов с персоналом по оплате труда было сказано, что произошли изменения в структуре работников, не повлиявшие на их численность в результате чего, управленческие расходы снизились на 2348 тыс. руб. Темп роста управленческих расходов составил 63,17 процентов. Снижение управленческих расходов оказало положительное влияние на прибыль от продаж, снижение которой по отношению к 2021 году составило 44 тыс. руб. Темп роста прибыли от продаж составил 90,02 процента.

Прочие доходы у МУМПКП «Ярославское» в 2022 году отсутствовали, а снижение прочих расходов составило 17 тыс. руб. Прибыль предприятия до налогообложения в 2022 году составила 296 тыс. руб., что меньше показателя 2021 года на 106 тыс. руб. Тем роста прибыли до налогообложения, составил 73,63 процента. Текущий налог на прибыль, представленный единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году, составил 90 тыс. руб., что на 10 тыс. руб. больше показателя 2021 года. Темп роста налога составил 112,5 процентов. Прочие платежи предприятия в 2022 году увеличились в 13,75 раза.

Прибыль предприятия отчетного периода в 2022 году составила 96 тыс. руб., что на 218 тыс. руб. меньше показателя 2021 года.
Раздел 2 Проведение расчетов по федеральным, региональным и местным налогам

В организации применяется упрощенная система налогообложения. Согласно действующему налоговому законодательству подтверждением данных налогового учета являются следующие документы:

• 
  Первичные учетные документы
  
• 
  Аналитические регистры налогового учета
  
• 
  Расчет налоговой базы
  

---

Все документы по налогам формируются в организации в системе налогового учета.

Налоговая декларация составляется по налогу на прибыль организации, а также по другим налогам и сборам. Формы налоговых деклараций утверждены приказами Министерства по налогам и сборам.

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение уставлены НК РФ.

В МУМПКП "Ярославское" учет доходов, полученных работниками предприятия, ведется в соответствии с пунктом 1 ст. 230 НК РФ.

Учет ведется в налоговых карточках. Форма налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц предназначена для учета налоговым агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:

Доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физически лиц.

Налоговой базы отдельно базы по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

• 
  Суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу
  
• 
  Сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущей налоговый период
  
• 
  Сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода
  
• 
  Результатов перерасчета налоговой базы и сумм налога за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
  

Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у организации.

В налоговой карточке бухгалтер отражает все доходы, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производится какие-либо удержания, такие удержания при заполнении налоговой карточки не учитываются.

В налоговой карточке суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы.

---

Сумма налога исчисляются и отражаются в рублях и копейках. Налоговый учет по НДФЛ в имеет одноуровневую структуру, т. е ведется только в форме первичных документов налогового учета, данные из которых затем в аналитических регистрах налогового учета не обобщаются.

На предприятии МУМПКП "Ярославское" расчет сумм налога на доходы физических лиц, подлежащей уплаты в бюджет за месяц, осуществляется в следующей последовательности:

На основании табелей учета рабочего времени, распоряжений руководителя, листков временной нетрудоспособности и других аналогичных документов начисляется заработная плата работникам списочного состава предприятия. Суммы начисленной заработной платы и других выплат отражаются в лицевом счете каждого работника и в расчетно-платежной ведомости.

На каждое физическое лицо заполняются сведения в индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года: сумма облагаемых и не облагаемых выплат, размер налоговых вычетов.

На основании этих документов заполняется карточка доходов физического лица, являющаяся, первичным документом налогового учета.

Удержание начисленной суммы НДФЛ производится непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему организацией, при их фактической выплате.

В конце года на каждого работника организации составляется справка о доходах физического лица по форме №2-НДФЛ. Справка о доходах представляются в налоговую инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Данные для составления формы №2-НДФЛ берутся на основании налоговой карточки формы №1-НДФЛ. В справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом-источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного этим источником выплаты налога.

Заполнение формы №2-НДФЛ производится в соответствии с правилами, изложенными в приложении к этой форме.

В ней отражаются:

• 
  Вся сумма дохода, полученного физическим лицом в налоговом периоде в денежной и натуральной формах и в форме материальной выгоды
  
• 
  Сумма предоставленных стандартных и профессиональных вычетов
  
• 
  Сумма исчисленного и удержанного налога
  
• 
  Сумма налога, возвращенного (зачтенного) налогоплательщику в связи с перерасчетом за прошлые налоговые периоды
  
• 
  Сумма налога, переданного на высказывание в налоговый орган.
  

---

При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты периода, в течении которого отношения между работником и работодателем определились трудовым договором. Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работника стандартного налогового вычета. Стандартные налоговые вычеты предоставляются только налогоплательщикам-резидентам РФ, которые получали в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявлении налогоплательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на установленные стандартные вычеты.

Перечисления в бюджет в организации оформляются платёжными поручениями. Расчетные документы, т. е платежные поручения на перечисление платежей оформляются в соответствии в правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.

Правила заполнения платежного поручения:

Оформление одного платежного поручения допускается только по одному налогу (сбору).

В одном платежном поручении не может быть указанно более одного показателя основание платежа и типа платежа.

Наличие незаполненных полей не допустимо.

При невозможности указать конкретное значение показателя в полях 106-110 расчетного документа проставляется ("0").

Организация, согласно законодательству, производит платежи во внебюджетные фонды:

• 
  Фонд социального страхования РФ
  
• 
  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
  
• 
  Пенсионный фонд РФ
  

Бухгалтерией МУМПКП "Ярославское" для исчисления единого страховых взносов и заполнения деклараций используется следующие регистры бухгалтерского учета:

• 
  Расчетные ведомости
  
• 
  Свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости
  
• 
  Свод проводок по заработной плате
  

Бухгалтер на основании данных расчетно-платежных ведомостей каждый месяц в течении своего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

В данную карточку нарастающим итогом вносятся:

• 
  Суммы ежемесячных начислений (всего)
  
• 
  Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу
  
• 
  Выплаты, не подлежащие налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет
  
• 
  Выплаты, не облагаемые в ФСС.
  

---

В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.

Далее определяется налоговая база для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды.

Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.

Учет расчетов с внебюджетными фондами по исчислению страховых взносов ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию" в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

• 
  69. 1 - социальное страхование (ФСС)
  
• 
  69. 2 - пенсионное обеспечение
  
• 
  69. 3 - медицинское страхование
  
• 
  69. 11 - страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС)
  

Счет 69 является пассивным, т. к начисление налогов (сборов) показывается по кредиту, а расчеты (перечисления в фонды и бюджет) - соответственно по дебету.

Кредитовое сальдо свидетельствует о долге предприятия перед бюджетом и фондами, дебетовое сальдо говорит об их переплате

В конце каждого месяца бухгалтер делает начисление заработной плате работникам, после чего формирует операцию "Закрытие месяца", которая автоматически начисляет налоги с фонда оплаты труда и распределяет их по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

По окончанию каждого квартала не позднее установленного срока подаются расчеты авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС. По окончанию года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам). Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются и уплачиваются в предусмотренные сроки.

В МУМПКП "Ярославское" расчеты с Пенсионном Фондом ведутся на 69 "расчеты по обязательному страхованию и обеспечению".

Данные об исчислении и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Нормы законодательства, устанавливающие льготы по страховым взносам, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются.

При расчете страховых взносов в МУМПКП "Ярославское" применяются ставки налогообложения, действительные для общей системы налогообложения. Общая ставка страховых взносов в 2022 году в составляла 30%. Причем в Пенсионный фонд организация перечисляет 22%, в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%.

---

Смотрите также файлы

• Законная схема налоговой оптимизации на примере судебного дела.docx

• Выпускная квалификационная работа маркетинговые исследования лекарственных средств, применяемых для лечения и профилактики орви и гриппа.docx

• Задание к теме 7 рп.docx

• Токсикология предмет, цель и задачи военной токсикологии актуальность темы.docx

• Тема сочинения Нужен ли человечеству единый язык.docx