Файл: Управление распределением общей и чистой прибыли на предприятии (Методические основы анализа чистой прибыли предприятия).pdf

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

При расчете влияния факторов первого порядка на балансовую прибыль используем аддитивную факторную модель:

где ПБ - балансовая прибыль;

ПР - прибыль от реализации товаров;

ПП - прибыль от прочей реализации;

ВР - внереализационные результаты.

Количественное изменение каждого фактора равно влиянию этого фактора на изменение балансовой прибыли.

Для расчета влияния факторов, от которых зависит прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), таких как объем реализации продукции, ее полной себестоимости и среднереализационных цен, часто применяют способ ценных подстановок или способ абсолютных разниц [15, c. 412].

Прибыль от реализации однородной продукции рассчитывается по формуле:

где П - прибыль от реализации продукции;

V - объем (количество) реализованной продукции;

Ц - цена реализации единицы продукции;

С - себестоимость единицы продукции.

Эту формулу используем как факторную модель для детерминирования факторного анализа.

Способ цепных подстановок позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействия последнего на прирост результативного показателя [6, c. 129].

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для факторной модели:

- плановое (базовое) значение прибыли;

- первый условный показатель прибыли, показывающий, какое значение имела бы прибыль при фактическом объеме реализации продукции и плановой цене и плановой себестоимости;

- второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

- фактический показатель прибыли.

Общее изменение прибыли:

, в том числе за счет:

1) изменение объема реализации продукции:

;

2) изменение средней цены реализации продукции:

;

3) изменение себестоимости продукции:

Алгебраическая сумма влияния всех факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Методика расчета влияния факторов методом абсолютных разниц:

В факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

;

Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

;

Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

Здесь также сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли:

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда к вышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурного фактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных разниц, используя факторную модель [15, c. 217]:

где УД_{ф i}, УД_{пл i} - соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

П¹_{пл i} - плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

V_ф - фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Также для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли можно использовать модель:

где R_{пл i} - плановая рентабельность i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния всех названных факторов на изменение прибыли, следует изучить причины изменения объема реализации, цены и себестоимости по каждому виду продукции [13, c. 90].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
показатели, характеризующие рентабельность продаж;
показатели, характеризующие доходность капитала и его частей [12, c. 213].

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) R_з исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_РП), или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного потока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к суме затрат по реализованной продукции (З_РП):

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, и может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции [6, c. 156]. Последний показатель точнее предыдущих отражает результаты деятельности предприятия, поскольку учитывает не только чистую прибыль, но и всю величину собственных заработанных средств, поступающих в свободное распоряжение предприятия из оборота. В совокупности эти две величины довольно реально отражают доход предприятия, который может быть использован в процессе реинвестирования.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ, услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж [10, c. 134]. Этот показатель широко применяется в рыночной экономике; рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением брутто-прибыли или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.:

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого уровня: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации [12, c. 112].

Факторная модель этого показателя имеет следующий вид:

Говоря о рентабельности деятельности организации, мы определяем, сколько прибыли приносит каждый рубль затрат, поэтому критерием окупаемости затрат выступает прибыль организации.

Величина прибыли всегда более или менее очевидна и без труда может быть взята из учетных данных. Гораздо сложнее вопрос о том, что считать затратами, расходами компании, направленными на получение прибыли.

Здесь возможны два подхода:

Оценка рентабельности актива;
Оценка рентабельности текущих затрат.

Первый из них считает расходами, направленными на получение прибыли, весь актив баланса. Действительно, чтобы, например, продавать товары, предприятию отнюдь не достаточно расходов на их (товаров) приобретение. Необходимо понести целый комплекс затрат, включающих в себя затраты на торговые площади, торговое оборудование, заработную плату работников и так далее, что и показывает актив баланса. Отсюда, в рамках этого подхода, анализ рентабельности - это сопоставление прибыли с активом.

Во втором случае основой для оценки рентабельности служит отчет о прибылях и убытках.

В этом случае схема оценки рентабельности по данным отчетности выглядит следующим образом (рисунок 1):

Рисунок 1 – Схема оценки рентабельности актива

Этот подход передается элементарной формулой:

где R₁ – коэффициент рентабельности;

Р – величина прибыли;

А – итог актива (пассива) баланса.

Смысл формулы очень прост: собственники вложили свои и привлеченные средства в активы, намереваясь получить прибыль. Чем больше значение коэффициента, тем лучше работает организация.

Однако прежде рассчитывать данный , надо принять внимание, что формула содержит некорректность, так P - это , полученная за период, а - сумма, исчисленная определенный момент. более правильно знаменателе указать величину:

где – средний объем ;

А₀ – активы начало отчетного ;

А₁ – активы конец отчетного .

Замена суммы, на определенный , на средний активов необходима всех случаях, имеются существенные в объеме структуре активов.

метод в степени ориентирован специфику методологии, при отражении учете фактов жизни фирмы. из основных построения современной методологии выступает временной определенности хозяйственной жизни.

схема расчета рентабельности может представлена в виде (рисунок 2):

2 – Схема оценки текущих затрат

результат (прибыль убыток) деятельности есть разница суммами его и расходов, исчисляется за временной отрезок - период - месяц, , год. Следовательно, определения финансового мы должны доходы и предприятия, относящиеся тому периоду, который и прибыль или .

Однако, доходы расходы, которые и несет , могут относиться прошлым (t-1), (t₀) и (t+1) отчетным . Разделение доходов расходов по временной составляющей правилом капитализации. этому правилу результат отчетного уменьшают и на те и доходы , которые относятся к данному периоду. Или : расходы предприятия в том периоде, в они принесут доходы, или очевидна их .

До момента , то есть в исчислении результата, расходы доходы компании (показываются в ).

Реализация на допущения временной доходов и и правила приводит к , что актив фактически представляет суммы еще списанных расходов, предположительно должны (принести доходы) будущих отчетных . Распределение этих по элементам () актива зависит принятого основания () классификации. И актив баланса по такому , показатели A () и P () становятся несопоставимыми своей временной .

Актив - это расходы, которые участие в финансовых результатов отчетных периодов, прибыль или , продемонстрированные в , - это величина, как разница доходами и , уже декапитализированными, есть списанными баланса предприятия.

образом, описанный выше подход определению рентабельности годен только том случае, мы, как разъединяя процедуру текущего учета, на принципе и содержания о предприятии, в балансе, A (актив) имущество предприятия, которого дает финансовые результаты ().

Исходя же принципа временной фактов хозяйственной , основой для рентабельности должен не баланс, отчет о и убытках, развернуто показываются доходы и предприятия и посредством их финансовый результат ( или убыток).

расчета коэффициента в этом принимает следующий :

где R₂ – рентабельности;

Р – прибыли;

D – декапитализированных (списанных) отчетный период

Таким образом, получили два рентабельности: один - как соотношение и актива , второй - как прибыли и расходов.

ГЛАВА 2. ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ «НБ-РЕТАЛ»

2.1 Организационно-экономическая предприятия

Закрытое общество «НБ-», именуемое в «общество», создано преобразования общества ограниченной ответственностью «-РЕТАЛ» в акционерное общество.

фирменное наименование – закрытое акционерное «НБ-РЕТАЛ».

общества – 241031, г. , ул. Фосфоритная, 1б.

имеет фирменное , круглую печать, и бланки своим наименованием, эмблему, вправе зарегистрированный в порядке товарный и другие визуальной идентификации.

имеет самостоятельный .

Общество создано неограниченный срок .

Общество является лицом по законодательству и в соответствии Федеральным законом « акционерных обществах» иными правовыми Российской Федерации Уставом общества ( 1).

Общество имеет от своего совершать сделки, и осуществлять и личные права, нести , быть истцом ответчиком в .

Основной целью является получение и реализация этой основе и социальных акционеров и общества.

Основные деятельности общества: