Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе Российской Федерации.pdf

– Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) – в соответствии с ним устанавливается перечень доходов, подлежащих налогообложению, а также нормативы их зачисления в бюджетную систему Российской Федерации;

– Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – в соответствии с ним определяются:

– субъект налогообложения;

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

Согласно Налоговому кодексу РФ^[11] предусматривается одна классификация налогов и сборов – все налоги и сборы, взимаемые на территории РФ делятся на:

– федеральные – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории государства;

– региональные – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов государства;

– местные – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовым актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с данной классификацией прямые налоги регулируются:

– при поступлении в федеральный бюджет – Налоговым кодексом РФ;

– при поступлении в региональные бюджеты – законами о налогах и сборах субъектов РФ и иными правовыми актами в области налогообложения, но лишь в рамках НК РФ;

– при поступлении в местные бюджеты – правовыми актами в области налогообложения, принятыми органами местного управления, в рамках НК РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта государства.

Функционирование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета соответствующих документов и нормативно-правовых актов, регулирующих прямое налогообложение в РФ. Налоговые органы составляют единую централизованную систему, в задачи которой входит:

– контроль над соблюдением налогового законодательства и всех нормативно-правовых актах о налогах и сборах;

– контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в соответствующую бюджетную систему;

– контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения иных обязательных платежей в соответствующую бюджетную систему в рамках законодательства РФ.

В указанную централизованную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также его территориальные органы. Соответствующие налоговые органы функционируют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством государства^[12].

Таким образом, основными нормативно-правовыми актами, регулирующими прямое налогообложение в Российской Федерации, являются Налоговый и Бюджетный кодексы РФ, в соответствии с которыми определяются объекты и субъекты налогообложения, а также периоды и х исчисления и т.д. Помимо этого, в зависимости от поступления в бюджетные системы РФ прямое налогообложение регламентируется: Налоговым кодексом РФ (федеральный бюджет), законами о налогах и сборах субъектов РФ и иными правовыми актами в области налогообложения в рамках НК РФ (региональный бюджет), правовыми актами в области налогообложения, принятыми органами местного управления, в рамках НК РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта государства (местный бюджет).

2. Анализ прямого налогообложения в Российской Федерации

2.1 Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ

В настоящее время налоги составляют большую часть доходов разных уровней, а также одним из основных источников денежных средств государства. В соответствии с этим, своевременность уплаты налогов и сборов напрямую влияют на экономическую безопасность государства и обеспечения жизнедеятельности в целом. Первоочередной задачей любого государства является разработка и создание такой налоговой системы, чтобы удовлетворить всем предъявляемым требованиям.

Важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных. Рассмотрим показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за период с 2015 по 2016 года (таблица 1).

Таблица 1

Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года

Таким образом, исходя из представленных данных, можно сделать вывод об общем увеличении поступления денежных средств в 2016 году в бюджетную систему Российской Федерации по сравнению с 2015 годом, в частности:

– консолидированный бюджет увеличился на 694,6 млрд. рублей, рост составил 5%;

– федеральный бюджет увеличился на 48,6 млрд. рублей, темп роста составил 0,7%;

– консолидированный бюджет субъектов РФ увеличился на 645,9 млрд. рублей, темп роста составил 9,4%.

2.2 Анализ поступления прямых налогов в бюджетную систему РФ

Согласно нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации, денежные средства, которые поступают от прямого налогообложения, зачисляются в бюджеты разных уровней^[13] (рисунок 3).

Рис. 3. Виды налогов и сборов, зачисляемые в бюджеты РФ

– на прибыль организаций;

– на доходы физических лиц;

– на добычу полезных ископаемых;

– водный налог;

– государственная пошлина;

– за пользование объектами животного мира;

– за пользование объектами водных биологических ресурсов

– на имущество физических лиц;

– земельный налог

– на доходы физических лиц

Бюджет

Федеральный

Региональный

Местный

– на имущество организации;

– транспортный налог;

– на игорный бизнес;

– на доходы физических лиц

При этом, налог на доходы физических лиц зачисляется из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ по нормативу: 85% в региональные бюджеты и 15% в местные.

Исследуем динамику поступления налогов в консолидируемый бюджет Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года (таблица 2).

Таблица 2

Поступления прямых налогов в консолидируемый бюджет Российской Федерации
в период с 2015 по 2016 года

По данным таблицы 2 видно, что в целом поступления в 2016 году по видам налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации по сравнению с 2015 годом имеет положительную динамику. По видам прямых налогов, отмечается:

– в статье налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение налоговых поступлений на 297,4 млрд. рублей (9,22%), что может быть связанно с изменением объема добываемых полезных ископаемых;

– поступления от налога на прибыль увеличились на 171,4 млрд. рублей (6,59%), на что могли повлиять такие факторы, как увеличение экспортной выручки, либо за счет положительных курсовых ризниц;

– поступления от налога на доходы физических лиц увеличились на 211,3 млрд. рублей (7,51%), на что мог повлиять рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы.

Рассмотрим структуру консолидированного бюджета в период с 2015 по 2016 года (таблица 3).

Таблица 3

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации
в период с 2015 по 2016 года

По данным таблице 3 видно, что в общей структуре поступления прямых налогов в консолидированный бюджет РФ в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшился удельный вес налога на добычу полезных ископаемых на 2,8%, остальные виды налогов имеют незначительный рост.

Исследуем динамику поступления налогов в федеральный бюджет Российской Федерации в период с 2015 по 2016 года (таблица 4) и их структуру (таблица 5).

Таблица 4

Поступления прямых налогов в федеральный бюджет Российской Федерации
в период с 2015 по 2016 года

Таблица 5

Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации
в период с 2015 по 2016 года

По данным таблиц 4 и 5 видно, что общее поступление налогов в федеральный бюджет Российской Федерации увеличился на 0,7%, при этом, поступления от прямых налогов имеют отрицательную динамику, в частности:

– поступления от налогов на прибыль уменьшились на 0,09% (удельный вес при этом остался на том же уровне – 7,1%);