Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе Российской Федерации.pdf

Налоги играют очень важную роль в социально-экономическом развитии Российской Федерации. Это обусловлено тем, что налоги являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности, а также пополнения бюджетов всех уровней бюджетной системы страны. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджеты государства всех уровней, откуда далее расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны, поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы. Недостаточность денежных средств, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов – негативно сказываются на состоянии государства и общества в целом. Особый интерес представляет группа прямых налогов, которые имеют большое значение для формирования доходной части бюджетов всех уровней.

Актуальность исследования обусловлена тем, что с помощью налоговой системы достигается стабильность финансовой системы любого государства, необходимой для социально-экономического развития страны, а следовательно и благосостояния населения.

Целью курсовой работы является выявление проблем взимания прямых налогов в налоговой системе Российской Федерации и путей их решения, а также перспектив развития прямого налогообложения в РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– определить и изучить понятие и сущность прямого налогообложения как экономическую категорию;

– рассмотреть виды прямых налогов и их значение в налоговой системе Российской Федерации;

– рассмотреть процедуру взимания прямых налогов;

– провести анализ состояния прямых налогов в Российской Федерации;

– выявить проблемы прямого налогообложения в налоговой системе РФ, а также возможные пути их решения;

– описать перспективы развития прямого налогообложения.

Объект исследования: прямые налоги.

Предмет исследования: изучить систему взимания прямых налогов в Российской Федерации.

Теоретическую основу исследования составили труды таких авторов как: Агузарова Ф.С., Алиев Б.Х., Дмитриева Н.Г., Ефимова Е.Г., Майбуров И.А., Соловьева Н.А., Щепотьев А.В. и др.

Практическая значимость исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию системы прямого налогообложения в Российской Федерации.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, выводов и библиографии.

В первой главе определена роль прямых налогов в РФ, рассмотрены основные их виды, а также Нормативно-правовая база регулирования прямого налогообложения.

Во второй главе проводится анализ налогообложения прямыми налогами в РФ, а также выявлены проблемы прямого налогообложения.

В третьей главе описаны возможные пути решения уплаты прямых налогов, а также перспективы развития прямого налогообложения.

1. Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ

1.1. Понятие прямых налогов и их сущность как экономической категории

В настоящее время одной из основных форм дохода государства и пополнения бюджетов на всех уровнях являются налоги, что делают их необходимой составляющей экономических отношений в обществе. Также с помощью налогов производится распределение и перераспределение валового внутреннего продукта государства, в том числе выделятся необходимая (определенная) часть, которая направляется на обеспечение населения и социальную сферу.

Прямой налог – налог, взимаемый государством с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества^[1].

Как утверждает Дмитриева Н.Г., прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход (прибыль, заработная плата, проценты) либо на имущество налогоплательщика (ценные бумаги, строения, землю), в связи с чем при данном налогообложении денежные отношения возникают между налогоплательщиком и государством. Особенностью прямого налога состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель – это один и тот же агент. Прямые налоги сложно перенести на потребителя, за исключением налогов на землю и на другую недвижимость, которые включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции^[2].

По мнению Алиева Б.Х. прямые налоги непосредственно связаны с характеристикой налогоплательщика (его возможностями) и взимаются в соответствии с уровнем его дохода или стоимости принадлежащего ему имущества. Данные налоги государством применяются в целях увеличения попадания под налогообложение как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика, в том числе, доход, рабочая сила, потребляемые ресурсы, создающее материально-техническую базу деятельности имущество предприятий. Исходя из этого, от эффективности деятельности налогоплательщика будет зависеть размер уплачиваемых им налогов. Сочетание различных форм налогообложения в налоговой системе государства создает достаточную устойчивость налоговых поступлений^[3].

По мнению Фотинова Д.В. к одному из ключевых достоинств прямых налогов, в сравнении с косвенными, относится обеспечение стабильного и непрерывного пополнения в государственный бюджет, так как взимаются с дохода или имущества налогоплательщика, имеющего постоянную тенденцию к возрастанию, когда как предметы косвенного налогообложения, например потребление, не отличается постоянством. Прямые налоги являются эффективным средством целенаправленного влияния на фактор распределения прибыли и гарантией стабильности^{^[4]}.

Как утверждает Щепотьева А.В. прямые налоги составляют основу налоговых систем государств с развитой рыночной экономикой, так как они имеют ряд преимуществ по сравнению с другими видами налогов. Также, являются более справедливыми, поскольку они соизмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков и позволяют применять прогрессию для дифференциации налогового бремени. Но, не смотря на это, есть и основные недостатки прямого налогообложения (рисунок 1)^{^[5]}.

Рассмотрим более подробно предложенные А.В. Щепотьевым преимущества и недостатки прямого налогообложения. К преимуществам относятся следующие виды:

– социальные – распределение прямых налогов происходит таким образом, что более крупную сумму налога платят более обеспеченные слои населения;

– экономические – прямой налог обеспечивает установлению прямой связи доходов налогоплательщика с его платежами в государственный бюджет;

– регулирующие – в странах, в которых хорошо развита рыночная экономика, прямые налоги существенно регулируют большинство экономических процессов, таких как накопление капитала, инвестиции, деловая активность и так далее.

Прямые налоги

Преимущества

Недостатки

социальные

экономические

регулирующие

бюджетные

организационные

контрольные

полицейские

Рис. 1. Основные преимущества и недостатки прямого налогообложения

Недостатки:

– бюджетные – стабильное пополнение государственного бюджета возможно только при оптимально развитых рыночных отношениях, потому что только при таких условиях формируется реальная рыночная цена и реальные доходы населения. Однако в этой ситуации возможны как прибыль, так и убытки;

– организационные – для прямого налогообложения необходима сложная система механизма изымания налогов из-за сложной методики ведения бухгалтерского учета и отчетности;

– контрольные – с целью эффективного контроля поступления прямых налогов в государственный бюджет необходимо проведение соответствующих мероприятий по расширению налогового аппарата управления системой налогообложения с использованием новейших способов контроля над налогоплательщиками;

– полицейские – возможны уклонения от уплаты налогов, вследствие несовершенной системы контроля над налогообложением и наличия коммерческой тайны.

Помимо этого к недостаткам можно отнести:

– прямые налоги не оставляют право выбора плательщикам: платить или не платить;

– прямые налоги психологически более заметны для налогоплательщиков, поскольку уплачиваются одномоментно^[6].

Таким образом, прямой вид налогообложения является обязательным и взимается государством с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества. Уровень выплат прямых налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, напрямую связан с эффективностью его деятельности. Прямые налоги представляют собой наиболее раннюю форму налогообложения и обеспечивают государству более устойчивое и определенное пополнение в бюджет.

1.2. Виды прямых налогов и их значение в налоговой системе РФ

Прямое налогообложение позволяет управлять экономической составляющей государства, так как оно избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства.

Прямые налоги делятся на две категории: налоги на доходы и налоги на источники доходов.

В свою очередь, прямые налоги подразделяются на^[7] (рисунок 2):

– реальные – облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (земля, недвижимость и т. п.) на основе кадастра-перечня объектов обложения, составленного на основе их внешних признаков и учитывающего среднюю, а не действительную доходность конкретного объекта. Реальные налоги взимаются в силу факта владения имуществом независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика;

– личные – учитывают платежеспособность налогоплательщика, и призваны, в наибольшей степени, принимать во внимание его личную экономическую ситуацию: полученные доходы и понесенные расходы. К личным налогам относятся подоходные налоги, налоги с наследства и дарения и др.

Прямые налоги

Реальные

Личные

– налог на имущество физических лиц;

– транспортный налог;

– земельный налог;

– налог на имущество организаций

– налог на доходы физических лиц;

– налоги на прибыль организаций;

– налог на наследование или дарение

Рис. 2. Виды прямых налогов

Разделение прямых налогов на реальные и личные основывается на том, что личными налогами облагаются совокупность всех доходов или имущество налогоплательщика, а реальные – отдельные вещи налогоплательщика.

В налоговой системе прямое налогообложение определяет способность налогоплательщиков осуществлять налоговые выплаты, т.е. напрямую облагать налогом лиц и организации^[8].

Социально-экономическая сторона прямого налогообложения раскрывается через функции налогов, к которым относятся^[9]:

– фискальная – направлена на обеспечение государства финансовыми ресурсами. Собранные налоги расходуются для создания государственных денежных фондов и материальных условий, необходимых для функционирования государства;

– регулирующая – позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. В соответствии с данной функцией налоги выступают регулятором экономической системы (либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность).

Таким образом, прямые налоги делятся на два вида: личные и реальные. Личные – это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источника дохода или по декларации, при личном обложении, при этом доход и имущество учитываются индивидуально для каждого налогоплательщика, принимается во внимание и его финансовое положение. Реальные – взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика. Прямые налоги играют основную роль в формировании бюджетов субъектов государства и местных бюджетов.