НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ ЧАСТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет Экономики
Направление/специальность подготовки: 38.03.01 Экономика

Профиль/специализация (оставить нужное): Финансы и кредит

Форма обучения: заочная
Отчет
ПО Производственной практикЕ

^{(вид практики)}

Научно-исследовательская работа

^{(тип практики)}

5 семестр

Обучающийся	Дягилева Яна Данииловна
	(ФИО)		(подпись)

Ответственное лицо от Профильной организации	1
М.П. (при наличии)	(ФИО)		(подпись)

Москва 2022 г.

Практические кейсы-задачи, необходимые для оценки знаний, умений, навыков и (или) опыта деятельности по итогам практики

№ п/п	Подробные ответы обучающегося на практические кейсы-задачи
Кейс-задача № 1	В условиях рыночной экономики одним из важнейших условий успешного управления финансами любой организации является анализ ее финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования ее финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние организации по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные результаты деятельности организации интересуют собственников предприятия, ее деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе. Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии организации можно наметить меры по ее укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации. Важным этапом анализа финансового состояния организации является анализ ее платежеспособности и финансовой устойчивости. Он позволяет дать оценку деятельности организации в различных сферах и разработать финансовую политику, позволяющую достигать цели, поставленные при образовании организации. В современных условиях хозяйствования каждый финансовый менеджер должен знать технологию проведения такого анализа, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать руководству предприятия меры по улучшению платежеспособности, финансовой устойчивости организации и финансового состояния в целом. Поэтому тема данной выпускной квалификационной работы «Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации» (на примере ООО «А-ГЛАСС») достаточно актуальна. Предмет выпускной квалификационной работы - изучение финансового состояния организации в аспекте платежеспособности и финансовой устойчивости. Объектом исследования является ООО «А-ГЛАСС». Цель работы :рассмотреть и изучить методы и механизмы обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Для достижения данной цели решаются следующие задачи: - выявление сущности и раскрытие понятия платежеспособности и финансовой устойчивости организации; - рассмотрение методики расчета показателей, характеризующих платежеспособность и финансовую устойчивость организации; - описание финансово-хозяйственной деятельности ООО «А-ГЛАСС»; - проведение анализа платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «А-ГЛАСС»; - проведение анализа абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости организации; - разработка мероприятий и рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Решению данных задач подчинена структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложения. В первой главе рассмотрены теоретические основы финансового анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Во второй главе дана экономическая характеристика организации и проведен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «А-ГЛАСС». В третьей главе разработаны мероприятия и даны рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «А-ГЛАСС» в области финансовой устойчивости и платежеспособности. Для написания выпускной квалификационной работы использованы различные источники. В первую очередь - это нормативные акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации. При написании работы были использованы научные литературные источники в виде учебной литературы, монографий и статей в периодической печати, посвященных вопросам теории и практики проведения анализа платежеспособности и финансовой устойчивости организаций. Это труды таких известных ученых, как В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, Г.В. Савицкая и др. Источниками для расчета показателей и проведения анализа финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «А-ГЛАСС» служит годовая бухгалтерская отчетность за период 2008-2010 гг. В процессе написания работы собраны данные, характеризующие хозяйственную деятельность ООО «А-ГЛАСС», структуру управления предприятия и функции финансового отдела; были обработана бухгалтерская и финансовая информация, на основе которой будет построен анализ платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «А-ГЛАСС».
Кейс-задача № 2	Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»; Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»; Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 03.07.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2020); Абрютина, А.М. Экономический анализ товарного рынка и финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Дело и Сервис, 2018. – 464с. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.; Александров, О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2021. - 288 c.; Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности пред- приятий : учеб. / под ред. В. Я. Позднякова. – М. : НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 617 с.; Анализ финансовой отчётности : учебное пособие : в двух частях : ч. 1 / сост. Е. В. Броило ; Сыкт. лесн. ин-т. – Сыктывкар : СЛИ, 2018. – 204 с.; Базиков, А.А., Базикова, В.А. Экономическая теория в микро-, макро- и мировой экономике: Учебно-методические разработки. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 416с. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов — М.: Финансы и статистика,2020. – 416 с. Балабанов, А.И., Балабанов, Т.И. Финансы: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2019. – 190 с. Балабанов, Т.И. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 526 с. Баскакова, О.В. Экономика организаций (предприятий). – М.: Издательский дом Дашков и К, 2019. – 315с. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 366 c.; Белотелова, Н.П., Шуляк, П.Н. Финансы: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2019. – 608с. Бережная, Е.В., Бережной, В.И., Бигдай, О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2020. – 336с. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. – Киев: Эльга, 2018. – 511 с. Бланк, И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2019. – 768с. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – Киев: Эльга, 2021. – 527 с. Боди, З. Финансы: Учебное пособие. Пер. с англ. – Киев: Вильямс, 2018. – 584 с. Большаков, С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. – М.: ФБК-Пресс, 2019. – 365 с. Волкова, О.И. Экономика предприятия.– М., ИНФРА-М, 2019. – 416 с. Всероссийский экономический портал: [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://fin-inform.ru/. Гайдук, В. И. Стратегическое планирование основного капитала на малых предприятиях / В. И. Гайдук, И.В. Ариничев, Э. Е. Такахо // Труды КубГАУ, 2018. – №6(39). – С. 54-58. Гарнова, В.Ю. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов; Под ред. Н.Б. Акуленко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 157 c. Греховодова, М. Экономика торгового предприятия. – М.: Феникс, 2019. – 192с. Гродских В.С. Экономическая теория / В.С. Гродских. – СПб.: Питер, 2021. – 208 с. Грузинов, В. П. Экономика предприятия : Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2021. – 208 с. Губин, В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учеб. / В. Е. Губин, О. В. Губина. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2021. – 336 с. Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович. Основы финансового менеджмента. — М.: Вильямс, 2019. – 627 с.
Кейс-задача № 3	Несмотря на особенности формирования платежеспособности отдельных организаций, информация о состоянии показателей платежеспособности по всем организациям страны может дать полезную информацию о процессах, происходящих с финансовым состоянием экономических агентов в целом. Анализ основных показателей, наблюдение за которыми ведётся Росстатом, показывает, что в период 2018- 2021 годов российские организации в совокупности улучшили состояние платежеспособности. По двум из трёх показателей наблюдается заметное улучшение (табл. 1). Таблица 1 - Показатели платежеспособности российских организаций, (в процентах)1             Показатели 2018 2019 2020 2021 Измен. Коэффициент текущей ликвидности 121,1 126,6 124,7 152,8 31,7 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -41,2 -42,6 -42,2 -95,1 -53,9 Коэффициент автономии 40,1 39,9 42,5 49,8 9,7 Коэффициент текущей ликвидности, находился по итогам 2018 года на уровне свыше 1,21, что соответствует нормативному требованию в 1,0. За последующие три года его значение постепенно выросло на 0,32 пункта и составило 1,53. То есть, в совокупности по российским организациям наблюдается полуторакратное покрытие оборотным капиталом краткосрочных активов. Позитивную динамику по совокупности российских организаций показывает и коэффициент автономии. За исследуемый период его значение выросло на 9,7 процентных пункта и составило 49,8%. По сравнению с итогами 2018 года, когда коэффициент автономии составлял 40,1%, итоговое значение коэффициента практически укладывается в нормативный уровень (50%). По коэффициенту обеспеченности собственными оборотными средствами, в отличие от двух других показателей, наблюдается негативная динамика. Дефицит собственных оборотных средств в 2018-2020 годах колеблется около 41-42%, а по итогам 2021 года резко подскочил до 95,1%. На фоне улучшения коэффициентов текущей ликвидности и автономии, сокращение обеспеченности собственными оборотными средствами происходит из-за резкого увеличения оборотных активов при отсутствии или незначительном росте собственного капитала. А резкий рост оборотных активов может быть признаком увеличения запасов сырья и готовой продукции. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности В связи с высоким уровнем кредиторской задолженности считаем необходимым провести подробный анализ её динамики и структуры. Данные об общих параметрах кредиторской задолженности приведены в табл. 2 Таблица 2 - Темпы роста кредиторской задолженности организаций РФ, (в процентах)           Показатели 2018 2019 2020 2021 Кредиторская задолженность, итого 120,5 117,3 108,6 105,2 в т.ч. просроченная задолженность 128 129,1 109,4 98,5 Задолженность поставщикам и подрядчикам 112 107,8 110 104 из неё просроченная задолженность 125,4 111,7 121,4 99,6 задолженность по платежам в бюджет 123,3 98 117,8 105 из неё просроченная задолженность 107,5 105,5 93,6 99,7 Задолженность по платежам в внебюджетные фонды 120,2 122,8 103,8 99,7 из неё просроченная задолженность 110,4 114,2 107,5   Ежегодные темпы роста кредиторской задолженности совокупности российских организаций говорят о некотором улучшении ситуации в последние годы. Так, если по итогам 2018 темп роста кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим годом составил 120,05%, то по итогам 2021 года снизился до 105,2%. Опережающее сокращение показывают темпы роста задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, особенно по просроченной задолженности. Это позволяет сделать вывод о том, что финансовые меры воздействия имеют определённый успех. Следовательно, надлежащий контроль и четкая фиксация требований по выплате штрафов и пеней при допущении просроченной задолженности должны быть отражены в каждом договоре на поставку товаров и услуг. В структуре кредиторской задолженности российских организаций наблюдается сокращение удельного веса задолженности перед поставщиками и подрядчиками с 50,5 до 46,4% при росте прочей кредиторской задолженности с 43,3 до 47,9%. При этом удельный вес просроченной задолженности весь период сохраняется на уровне 4,4%. Удельный вес задолженности российских организаций по платежам в бюджет и внебюджетные фонды составляет мене 1%. Важным фактором формирования источников финансирования, несмотря на то, что источником финансирования она не является, выступает дебиторская задолженность. Это связано с тем, что финансовые ресурсы в расчётах выступают для одной из сторон кредиторской задолженностью, для другой – дебиторской задолженностью. Тем самым, она оказывает влияние на формирование итогового результата между временно привлечёнными и временно отчуждёнными денежными ресурсами. Если наличие в пассиве баланса непросроченной кредиторской задолженности является для отдельного хозяйствующего субъекта позитивным фактором, то наличие дебиторской задолженности, особенно просроченной, выступает, наоборот, негативным фактором. Менеджмент каждой организации обязан предпринимать все возможные меры для её минимизации. Тем более, не секрет, что есть профессиональные менеджеры по управлению расчётами, целью которых является максимизация ресурсов, которыми организация может воспользоваться безвозмездно. Структура дебиторской задолженности по российским организациям приведена в табл. 3. Расчёты показывают, что удельный вес просроченной дебиторской задолженности имеют весьма слабую тенденцию к сокращению. За три года она сократилась на 0,7 пункта. Более активная динамика сокращения наблюдается по просроченной задолженности покупателей и заказчиков: за исследуемый период сокращение составило 1,2 процентных пункта. Также отметим, что удельный вес просроченной задолженности в дебиторской задолженности покупателей и заказчиков значительно ниже, чем в общей массе дебиторской задолженности по российским организациям. Таблица 3- Структура дебиторской задолженности организаций РФ, (в процентах)             Показатели 2018 2019 2020 2021 Измен. Дебиторская задолженность 100 100 100 100 - из неё пророченная задолженность 6,5 6,4 6 5,8 -0,7 Задолженность покупателей и заказчиков 51,8 48,3 49,6 47,9 -3,9 из неё пророченная задолженность 5,3 4,8 4,2 4,1   Темпы роста дебиторской задолженности близки к аналогичным показателям кредиторской задолженности. В частности, по итогам 2018 она выросла на 18,1%, а по итогам 2020 года – всего на 3,7%, за 2021 год прирост оказался выше и составил 8,6%. Задолженность покупателей и заказчиков за последний 2021 год выросла на 4,9%. Интересным представляется оценка расхождений между суммарной кредиторской и дебиторской задолженностью по российским организациям. По экономике в целом кредиторская задолженность превосходит дебиторскую. Эта разница растёт весьма быстрыми темпами. За исследуемый период она выросла на 2063 млрд. руб. или на 95,5%. Анализ эффективности финансовой деятельности российских организаций Среди показателей, которые могут характеризовать эффективность финансов хозяйствующих субъектов, самым важным является величина полученной за отчётный период прибыли. Также важно сравнить полученный финансовый результат с показателями прошлых периодов. Не все организации заканчивают отчётный период с прибылью, поэтому отдельно обратимся к суммарной прибыли организаций, которые получили прибыль и убыткам тех, которые завершили отчетный период с отрицательными результатами. И, наконец, проанализируем показатели рентабельности активов и реализации. Данные по выделенным показателям представлены в табл. 4. Таблица 4 - Показатели финансовой деятельности российских организаций               Показатели 2018 2019 2020 2021 Изм.             абс. % Сальдо прибылей и убытков, млрд. руб. 4 347 7 503 12 801 10 320 5 973 137,4 Показатель отношения совокупной прибыли 5,5 9,03 14,88 11,21 5,71 - организаций к ВВП, %             В процентах к соответствующему периоду 68,2 173,6 157 91,5 23,3 - предыдущего года, %             Сумма прибыли, млрд. руб. 10 465 12 654 15 823 12 276 1 811 17,3 По отношению к ВВП, % 13,2 15,2 18,4 13,3 0,09 13,2 Удельный вес прибыльных организаций, % 67 67,4 70,5 73,7 6,7   Сумма убытков, млрд. руб. 6 118 5 151 3 022 1 956 -4 162 -68 По отношению к ВВП 7,7 6,2 3,5 2,1 -5,61 7,7 Удельный вес убыточных организаций, % 33 32,6 29,5 26,3 -6,7 - Рентабельность активов, % 2,5 3,7 5,9 5,3 2,8 - Рентабельность проданных товаров, продукции,             работ, услуг, %             За исследуемый период в номинальном выражении сальдо прибылей и убытков российских организаций показывает весьма неплохие результаты. За три последующих года по сравнению с 2018 годом суммарный финансовый результат российских организаций вырос на 137,5%. Если по итогам 2018 года сальдо финансовых результатов по отношению к суммарному ВВП страны составляло всего 5,5%, то по итогам 2020 года оно достигло рекордных 14,88%. По итогам 2021 года наблюдается падение показателя до 11,21%. По отношению к предыдущему году завидные темпы роста прибыли фиксировались по итогам 2019 и 2020 годов. Это, конечно же, в том числе связано и с низкой базой, сформировавшейся по итогам кризисного 2018 года.
Кейс-задача № 4	Подводя итоги анализу эффективности финансовой деятельности российских организаций, отметим, что, несмотря на ряд проблем, начавшихся с конца 2018 года, происходит определённая стабилизация их финансовых показателей и возврат к докризисным уровням. Темпы роста прибыли компаний говорят о наличии дальнейших возможностей успешного развития российской экономики. В статье Кудряшова В.А. «Теоретические и методические аспекты анализа платежеспособности финансовой устойчивости предприятий» говорится, что в современных условиях развития экономики характерно сложное финансово-экономическое положение многих предприятий, что связано с низкой платежеспособностью и инфляционным характером прибыли предприятий. Для решения данной проблемы, прежде всего, необходимо повысить эффективность производства, наладив выпуск конкурентоспособной продукции и услуг на основе применения современных технологий, совершенствования форм хозяйствования и управления производством, активной и инициативной позиции бизнес-структур. Основными характеристиками устойчивости предприятия являются платежеспособность и финансовая устойчивость. Под платежеспособностью предприятия следует понимать его способность отвечать по своим обязательствам на основе ведения целесообразной деятельности с положительным эффектом, учитывая свои возможности. Анализ платежеспособности предприятия характеризует эффективность его деятельности, занимая ключевую роль в определении эффективности работы и поиска резервов для развития. Поэтому необходимо с целью избежания банкротства и потери сегментов рынка проводить анализ платежеспособности и ликвидности предприятия. В статье Максимова И.И. «ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ» говорится, что в современных рыночных условиях проблема устранения банкротства организаций требует к себе особенно пристального внимания. Это объясняется тем, что в течение последних лет имеется высокая доля убыточных и неплатежеспособных организаций. Поэтому анализ финансовой устойчивости, которая выступает одним из важнейших и ключевых характеристик финансово-экономической деятельности любого предприятия, на сегодняшний день является актуальной темой. Успешное функционирование любого хозяйствующего субъекта зависит от возможности правильно оценить состояние как своего предприятия, так и существующих или потенциальных контрагентов. Для этого необходимы знание методик анализа и диагностики финансовохозяйственной деятельности предприятия. В первую очередь анализ финансовой устойчивости необходимо проводить в каждой организации для того чтобы выявлять слабые стороны предприятия и для своевременного устранения причин. Большинство авторов включают в методику анализа финансовой устойчивости расчет абсолютных и относительных показателей. В статье В.С. Василенко «Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности российских компаний» говорится, что Для существующей в Российской Федерации на сегодняшний момент системы экономики одним из важнейших условий успешного и качественного управления предприятием является анализ его финансовохозяйственной деятельности. Он, в свою очередь, характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых ресурсов. Финансовое состояние предприятия в конечном итоге отражает результаты его деятельности, эффективность управления, а также обеспечение конкурентоспособности на рынках. Важным анализ финансовых показателей в основном делает то, что он необходим для понимания конечного результата финансового состояния организации, а это главная информация для акционеров, налоговых органов, инвесторов, а также возможных будущих покупателей компании. Роль финансового анализа во всей экономической деятельности предприятия велика, поэтому необходимы его достоверность, полнота и аналитика. Одним из самых важных этапов анализа финансового состояния компании является анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Только они позволяют оценить результаты деятельности предприятия в необходимых сферах и разработать финансовую политику предприятия и систему менеджмента, которые позволяли бы достигать цели, поставленные руководством и собственниками компании В Российской Федерации порядок и формы финансовой отчетности закреплены в Федеральном законе от 27.07.2010 № 208-ФЗ (ред. от 26.07.2019, с изм. от 07.04.2020) «О консолидированной финансовой отчетности», который устанавливает общие требования к составлению, представлению и раскрытию консолидированной финансовой отчетности юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если говорить о конечных целях исследований, то целью будет не рассчитать бухгалтерские показатели эффективности, а умение применять результаты этих вычислений для повышения ликвидности, платежеспособности и прибыльности предприятия. В современных условиях основной целью менеджера должно быть умение принятия решений, которые приведут к увеличению прибыли предприятия. Тогда как инвесторам необходимо знать, стоит ли вкладывать деньги в ту или иную сферы деятельности. Помощниками в достижении целей одним и другим выступают финансовые отчеты. Для собственников и менеджеров компании также важно знать величины коэффициентов ликвидности, в основном для их увеличения и, как следствие, снижения рисков возникновения убытков и последующего банкротства. Для организаций, предоставляющих займы, также необходима информация о коэффициентах ликвидности организации, чтобы оценить эффективность деятельность предприятия. Кроме вычисления самих коэффициентов следует наблюдать их изменение для различных периодов времени. Но делать это максимально осторожно, учитывать инфляцию и другие внешние факторы. Можно также сопоставлять значения своих финансовых показателей с показателями фирмконкурентов, это будет определять, на какой позиции организация находится на рынке. Основным направлением совершенствования системы менеджмента и ее приспособления к современным рыночным условиям все чаще становится использование программных информационноуправленческих технологий
Кейс-задача № 5	Расчет финансовых показателей для анализа эффективности деятельности предприятия является важнейшим компонентом. Оценивая финансовую устойчивость, важно учитывать совокупность коэффициентов ликвидности, абсолютные отклонения величин активов и пассивов, а также ориентироваться на влияние внешних факторов. Основные случаи, в которых наиболее важны показатели платежеспособности, – это кризисные или предкризисные. Очень важно менеджерам разбираться в их количественных величинах. Также необходимо наблюдать за динамикой изменения показателей, чтобы вовремя заметить отклонения, ухудшения и принять необходимые меры. Для облегчения работы менеджеров и более активного маневрирования финансовыми коэффициентами на предприятиях все чаще вводят автоматизированные системы информационных программ. Они помогают делать обобщенные выводы на основании бухгалтерской отчетности, а также планировать финансовые показатели на будущее. Но одного расчета, даже с помощью современных программных продуктов, недостаточно. Важно еще иметь квалифицированных сотрудников, менеджеров, а также ставить максимально конкретные цели для последующей их реализации. Предложено создание общей системы оценки финансовой деятельности промышленных предприятий РФ, основанное на существующих программных продуктах финансового анализа предприятий.

---

Дата: 10.06.2022

_________ Дягилева Я.Д. (подпись) (ФИО обучающегося)

---

Смотрите также файлы

• Культура общения юноши и девушки. Обстановка. Знакомство.docx

• Словообразование. Орфография (6 класс).docx

• Помощь студентам, готовые работы для Вуза.pdf

• Отчет по лабораторной работе 1 2 По дисциплине.doc

• Роль апоптоза в эмбриогенезе.pdf