Задание 1. Составьте программу аудита экспортных операций.

Программа аудита

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Рабочие документы	Примечание
1	2	3
1. Аудит учета себестоимости экспортируемой продукции (остатков незавершенного производства)
РДЭ1.1 Проверка полноты и правильности формирования себестоимости экспортируемой продукции.	Учетная политика, главная книга, журналы-ордера, ведомости, карточки счетов учета затрат на производство продукции. Производственные, материальные отчеты, наряды-заказы. Экспортные договоры.	При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод обратного счета.
РДЭ1.2 Аудит формирования коммерческих расходов, списываемых на себестоимость экспортной продукции.	Учетная политика. Экспортные торговые договоры. Карточки сч.44 «Коммерческие расходы», первичные документы, подтверждающие факт совершения расходов.	При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод контрольного сличения.
РДЭ 1.3 Проверка порядка определения сумм НДС, уплаченных по ТРУ, использованным при производстве продукции, предназначенной для реализации на экспорт (реализованной на экспорт продукции)	Учетная политика, система аналитических счетов по сч. 19 «НДС оп приобретенным ценностям», журнал операций по сч. 19, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки, книги покупок, счета-фактуры полученные.	При проверке используются нормативно-правовой и аналитические методы.
2. Аудит учета расчетов с покупателями экспортного товара.
РДЭ 2.1 Аудит обоснованности и возникновения дебиторской задолженности.	Экспортные договоры. Регистры бухгалтерского учета по сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, сч.90 «Продажи».	При проверке применятся аналитический метод.
РДЭ 2.2 Анализ положений экспортных договоров.		При проверке применятся аналитический метод
РДЭ 2.3 Аудит полноты и своевременности отражения в учете выручки от реализации и переход права собственности на экспортируемый товар к покупателю.	Журналы-ордера, ведомости, карточки сч.90 «Продажи», сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Экспортные договоры. ГТД, товаросопроводительные документы, накладные.	Применяются при проверке арифметический, нормативно-правовой, логический и формальный методы.

---

Продолжение программы

1	2	3
3. Аудит учета расчетов с комиссионерами (поверенными, агентами) по посредническим договорам.
РДЭ 3.1 Проверка правильности отражения в учете отгруженного экспортного товара по посредническим договорам.	Экспортные договоры, посреднические договоры. Отчеты посредников, выписки из валютного счета. Регистры бухгалтерского учета по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Выручка»	При проверке используются методы: формальный, нормативно-правовой, арифметический, аналитический.
РДЭ 3.2 Проверка полноты и своевременности отражения в учете данных комиссионного отчета (отчета поверенного, агента).
РДЭ 3.3 Аудит учета коммерческих расходов по реализации экспортного товара, понесенных посредником и подлежащих возмещению ему экспортером.
РДЭ 3.4 Аудит учета расчетов по комиссионному вознаграждению.
4. Аудит учета операций по валютным счетам.
РДЭ 4.1 Проверка наличия договоров с банками на открытие валютных счетов.	Договор с баками на открытие валютных счетов. Дополнительные соглашения.	При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой метод.
РДЭ 4.2 Проверка полноты банковских выписок, а также соответствия сумм по выпискам бака по валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.	Банковские выписки по валютным счетам, первичные документы, приложенные к банковским выпискам.	При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод
РДЭ 4.3 Проверка правильности отражения в учете операций по покупке иностранной валюты.	Регистры бухгалтерского учета по счету 52 «Валютный счет», банковские выписки по валютным счетам, курсы валют.	При проверке используются формальный, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод
РДЭ 4.4 Проверка своевременности предоставления экспортером в банк поручения на перечисление валютной выручки и правильности отражения в учете операций по продаже иностр. валюты.	Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, счету 91 «Прочие доходы и расходы» курсы валют.	При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод

---

Окончание программы

1	2	3
РДЭ 4.5 Проверка обоснованности использования валютной выручки, оставшейся в распоряжении организации после обязательной продажи	Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, курсы валют	При проверке используются формальный метод, нормативно-правовой, арифметический, встречный метод
РДЭ 4.6 Проверка переоценки средств на валютных счетах и сумм задолженности, выраженной в иностранной валюте.	Регистры бухгалтерского учета по счетам 52, 91, курсы валют, данные о дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте.	При проверке используются методы арифметический и контрольного сличения.
Аудит соблюдения организациями-экспортерами налогового законодательства.
РДЭ 5.1 Проверка порядка подтверждения факта экспорта товара.	Налоговые декларации по НДС, комплект документов, предусмотренный ст.165 НК РФ.	Используются правовой, арифметический и аналитический методы проверки.
РДЭ 5.2 Проверка порядка предъявления сумм НДС, относящийся к реализованной на экспорт продукции, к вычету.	Налоговые декларации оп НДС, книга покупок, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки.	При проверке используются: нормативно-правовой, арифметический и аналитический методы.
РДЭ 5.3 Проверка порядка заполнения налоговой декларации по НДС.	Налоговые декларации по НДС, книги покупок (продаж), регистры бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».	При проверке используются формальный, встречный, нормативно-правовой методы.
Оценка применимости допущения принципа непрерывности деятельности организации
РДЭ 6.1 Оценка эффективности экспортных операций

Задание 2. В результате аудиторской проверки кассовых операций ООО «Дюжина» аудитор обнаружил следующее:

---

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе составляет 5000 руб. Остаток средств в кассе по состоянию на 1 июля составил 4000 руб.

При этом за период с 1 по 10 июля были произведены следующие операции по кассе:

1.07 – оприходована выручка, поступившая от покупателей в размере 5000 руб.

2.07 – получены средства из банка на командировочные расходы 300 евро.

5.07 – выданы средства под отчет в сумме 300 евро и 3000 руб.

6.07 – получена выручка от покупателей в размере 1000 руб.

8.07 – денежные средства в сумме 6000 руб. внесены в расчетный счет.

Курс евро на 2.07. – 42,8 руб., 5.07. – 42,9 руб.

Оценить соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.
Решение:

Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня.

Приказом руководителя установлен лимит в 5 000 рублей. Все, что выше этой суммы накопится в кассе за весь рабочий день, нужно сдавать в банк.

Но в двух случаях допускается иметь в кассе наличные деньги сверх установленного лимита:

1) В дни различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия и пр.). При этом выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.

2) В выходные и нерабочие праздничные дни, если в это время проводились кассовые операции.

Вроде бы остаток средств на 8 июля не превышает установленного лимита, нарушений в порядке ведения кассовых операций не было.

Однако, за каждый день, в котором осуществлялись операции (за 1, 2, 5, 6 и 8 июля), выявили, что остаток средств составил:

- на конец 1 июля – 4 000 + 5 000 = 9 000 руб. (превышение лимита на 4 000 руб.);

- на конец 2 июля – 9 000 + (300 * 42,8) = 21 840 руб. (превышение лимита на 16 840 руб.);

- на конец 5 июля – 21 840 – (300 * 42,9) - 3 000 = 5 970 руб. (превышение лимита на 970 руб.);

- курсовая разница = 300 * (42,9 – 42,8) = 30 руб. – должна быть включена в денежные средства;

- на конец 5 июля – 5 970 + 30 = 6 000 руб. (превышение лимита на 1000 руб.);

- на конец 6 июля – 6 000 + 1 000 = 7 000 руб. (превышение лимита на 2 000 руб.);

- на конец 8 июля – 7 000 - 6 000 = 1 000 руб.

На основании статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, за нарушение лимитов кассы можно получить штраф от 40 000 до 50 000 рублей. Кассовая дисциплина с 2016 года обязывает лимит кассы строго соблюдать.

Задание 3. В бухгалтерском учете фирмы М сделаны следующие операции:

Дата	Содержание операции	Документ	Сума, руб.	Корреспонденция счетов
				дебет счета	кредит счета
25.05	Перечислена валюта для продажи – 3 000 долл. США по курсу ЦБ РФ – 36,15 за 1 долл. США	Поручение на продажу	108 450	76	52
25.05	Получено рублевое покрытие проданной валюты	Выписка банка	109 000	51	76
25.05	Уплачено комиссионное вознаграждение	Платежное поручение	600	76	51
25.05	Отражена курсовая разница	Расчет	50	91.2	76

---

Независимая аудиторская фирма обнаружила нарушения.
Укажите на эти нарушения. Обоснуйте свои выводы, сославшись на
соответствующие нормативные документы.
Решение:

С целью получения рублевых средств организации-резиденты могут продавать безналичную иностранную валюту на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки.

Операции по продаже иностранной валюты оформляются, как правило, договором комиссии, в соответствии с которым сделка совершается от имени комиссионера (уполномоченного банка), но за счет комитента (продавца). Действующее законодательство различает обязательную, обратную и добровольную продажу валюты.

Денежные средства в рублях, полученные организацией от продажи иностранной валюты, подлежат обязательному зачислению в полном объеме на расчетный счет и в дальнейшем используются на любые цели в соответствии с действующим законодательством.

Безналичная иностранная валюта относится к имущественным правам организации. Поэтому операции по ее продаже обуславливают возникновение прочих доходов и расходов, для учета которых предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Прочие доходы формируются исходя из рыночного курса продаваемой иностранной валюты, складывающегося на внутреннем валютном рынке на день продажи (день зачисления на расчетный счет рублевого эквивалента проданной валюты). Величина прочих расходов включает в себя стоимость проданной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на день совершения сделки, а также сумму расходов на продажу (комиссионного вознаграждения, уплачиваемого уполномоченному банку, и др.).

Основанием для продажи валюты является поручение на продажу иностранной валюты, представляемое клиентом в уполномоченный банк. При списании указанной в нем суммы с валютного счета делается запись:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 52 «Валютные счета», субсч. 1 «Валютные счета внутри страны» –

с валютного счета перечислены денежные средства для продажи на внутреннем валютном рынке.

Приведенный порядок учета может иметь место лишь при условии совпадения даты списания иностранной валюты с валютного счета и даты зачисления вырученных рублей на расчетный счет.

---

Смотрите также файлы

• білас Саынов атындаы араанды техникалы университеті КеА.docx

• Учебная программа учреждения высшего образования по учебной дисциплине для специальности.pdf

• Лабораторная работа 1 Описание особей вида по морфологическому критерию.doc

• .docx

• Виды спектров.docx