3) Федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ (налоговые органы);

4) Федеральная таможенная служба и ее подразделения(таможенные органы).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых законом возложена обязанность платить налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Контроль в области налогообложения и налогового учета осуществляют налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы внутренних дел. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы (Федеральная налоговая служба Министерства финансов и ее подразделения в РФ).
2. Плательщики налога на добавленную стоимость.

Объект налогообложения

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

---

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;

ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Бесплатная консультация по налогам

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

---

передача имущественных прав (ст. 155);

доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);

при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);

реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);

выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);

ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);

при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);

с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);

при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН и ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково». Плательщики ЕСХН с 2019 года тоже обязаны платить НДС, но они вправе получить освобождение от его уплаты, если их годовой доход не превысил 60 млн рублей.

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

3. Тест

Вопрос 1

Операции, не облагаемые НДС Варианты ответа:

а) строительство дорог

б) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

в) ремонт жилья

г) предоставление ритуальных услуг

Вопрос 2

Налогоплательщиками НДС признаются:

а) организации, у которых выручка за три предшествующих месяца не превысила 2 млн. руб.

б) индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН

в) физические лица
Вопрос 3

По статусу НДС является:

а) федеральным

б) региональным

в) местным
Вопрос 4

К оборотам по реализации ряда продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и книжной продукции применяется ставка НДС:

---

а) 0%

б) 10%

в) среднерасчетная

г) 20

Вопрос 5

Налоговая ставка 0% по НДС установлена:

а) реализация товаров для детей

б) по банковским операциям

в) по работам, выполняемым в космическом пространстве

г) по реализации периодических печатных изданий

Вопрос 6

Что является главной задачей налоговой системы:

а) воздействие на структуру и объем производства

б) регулирование доходов общества

в) обеспечение государства финансовыми ресурсами

Вопрос 7

Налоговая система считается достаточно эффективной если она:

а) включает в себя совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, действующих на территории государства

б) способствует созданию финансовых условий для возобновления воспроизводственных процессов
в) общие принципы налогообложения для всех субъектов налоговых правоотношений

Вопрос 8

Выберите верные суждения о налогах и налогообложении и запишите цифры, под которыми они указаны

1) Налоги наполняют государственный бюджет и оплачивают расходы государства.

2) К косвенным налогам относят налог на доходы физических лиц, налог на наследство.

3) Налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоёв общества за счёт частичного перераспределения средств.

4) Прямые налоги, в отличие от косвенных, носят обязательный характер.

5) Прямые налоги изымаются непосредственно из дохода налогоплательщика.
Вопрос 9

Установите соответствие между примерами и видами налогов: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

 

ВИД НАЛОГА

А) налог на добавленную стоимость

Б) имущественный налог

В) транспортный налог

Г) налог на прибыль предприятия

Д) таможенные пошлины

 

1) прямой

2) косвенный
Вопрос 10

Установите соответствие между примерами и видами налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ .

ВИДЫ НАЛОГОВ

И СБОРОВ В РФ

А) налог на имущество организаций

Б) водный налог

В) транспортный налог

Г) торговый сбор

Д) акциз
1) региональные

2) местные

3) федеральные

Заключение

Коррупция – это одно из самых сложных, опасных и вездесущих явлений. У нее есть своя история, начавшая сотни лет назад и продолжающаяся до сих пор. В настоящий момент коррупция сумела проникнуть практически по все слои жизни общества, во все структуры государственного управления. Многие склонны обвинять в развитии коррупции чиновников, которые, пользуясь должностными полномочиями, берут разного рода взятки, однако, как мы уже сказали, коррупция – это всегда две стороны. Конечно, бывают ситуации, когда должностное лицо вообще отказывается решать тот или иной вопрос без дополнительного денежного стимула, однако в большинстве своем сами граждане дают взятку, даже тогда, когда без этого можно обойтись.

---

В настоящее время коррупция является серьезной угрозой для существования государства и всего общества. Она порождает огромное количество последствий, среди которых:

- неэффективный расход и распределение государственных ресурсов;

- потери налогов;

-снижение эффективности работы государственного аппарата;

-разорение частных предпринимателей; -рост социального неравенства;

-снижение уровня общественной морали.

Изучив историю коррупции, ее виды, признаки, характеристики можно прийти к выводу о том, что на данный момент существует множество способов борьбы с данным явлением, однако вряд ли какой-то из них можно назвать однозначно самым действующим. Безусловно, борьба с коррупцией должна стать приоритетным направлением в деятельности государства, даже если процесс этот очень труден

Список литературы

1. 
   Наумов Ю.Г., Латова Ю.В. Экономическая безопасность и теневая экономика: учебник / Ю.Г. Наумов, Ю.В. Латова. — Москва: Академия управления МВД России, 2016 г. — 246 с.
   

2. С. Сулакшин Доктрина государственной политики противодействия коррупции и теневой экономике в Российской Федерации (макет-проект) / C. С. Сулакшин. - М.: Научный эксперт, 2016. - 219 c.

3. Антикоррупционная политика (Anti-corruptionpolicy): Материалы для парламентских слушаний в Гос. Думе Федер. Собр. РФ (21 дек. 2001 г.) / Науч. ред. Максимов С.В. М., [Электронный ресурс] - Режим доступа URL: 2001.http:// lomonosov-msu.ru/archive/Lomonosov_2007/25/esin_ ivan%40list.ru. pdf (

4. Конвенция о гражданско-правовой ответственности за коррупцию (ETS N 174) (рус, англ.). [Электронный ресурс] - Режим доступа URL:http://docs.cntd.ru/document/901858911

5. Халилова Т.В. Коррупция: Конспект лекций [Электронный ресурс]

---

Смотрите также файлы

• Цель заключается в изучении новых технологий, материалов и методов строительства, направленных на повышение эффективности и конкурентоспособности в строительной отрасли. Содержание.docx

• 1 Теоретические и нормативноправовые основы противодействия коррупции в муниципальных учреждениях.docx

• Етістік затты имылын, ісрекетін білдіреді. Сратары айтті Не істеді Не ылды Ерте ат шабады.docx

• Командира орудия.doc

• Для записей мо россии Блокнот радиотелефониста.doc