Файл: Практическая работа дисциплина Налоги и налогооблажение 1 студент группы эс3220(2) Копнова Т. К. Омск 2023.docx
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 165
Скачиваний: 10
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Автономная некоммерческая образовательная организация высшего образования
«Сибирский институт бизнеса и информационных технологий»
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
Дисциплина:Налоги и налогооблажение 1
Выполнил: студент группы ЭС-3220(2)
Копнова Т.К.
Омск 2023
Кейс №1.
По акту налоговой проверки от 14 августа текущего года установлено, что у налогоплательщика организации налоговая база по НДС за налоговый период (первый квартал) составляет 9600 тыс. руб., а не 9000 тыс. руб., как показано в декларации. Аналогичные нарушения были выявлены актом проверки налоговой декларации НДС за третий квартал предыдущего года, за что к налогоплательщику были применены налоговые санкции. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 9 %. Начислить налог, штрафные санкции и пени.
Решение.
Сумма доначисленного налога:
(9600000 – 9000000) * 20% = 120000 руб.
Срок уплаты НДС за 1й квартал – по 1/3 от суммы исчисленного налога до 25го апреля, до 25го мая, до 25го июня (п. 1 ст. 174 НК РФ). Таким образом, количество дней просрочки с 26го июня по 14е августа составляет 50 дней.
Пеня начисляется в процентах от неоплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ).
Процентная ставка пени для организаций равна:
- за просрочку до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- за просрочку свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Сумма пени:
120000 *9%*1/300*30дн+120000*9%*1/150*(50-30)дн = 2520 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Т.к. данное нарушение совершено повторно, сумма штрафа составляет 40% от неуплаченной суммы налога (п. 2 ст. 122 НК РФ).
Сумма штрафа: 120000 * 40% = 48000 руб.
Кейс № 2
Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу).
Автомобили, числящиеся на балансе организации
| Марка | Мощность двигателя, л.с. | Количество, шт. |
| МАЗ-5335 | 190 | 20 |
| КРАЗ-255 | 535 | 6 |
| ГАЗ-6611 | 230 | 2 |
| ЗИЛ-133 | 320 | 14 |
| КамАЗ-5320 | 450 | 9 |
25 сентября 2018 г. организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с., поставлен на учет 30 сентября 2018 г.
15 июня 2018 г. с учета был снят 1 МАЗ в связи с его продажей.
Рассчитайте транспортный налог, который должны уплатить организация за налоговый период и авансовые платежи по итогам отчетных периодов с указанием сроков их уплаты.
Решение.
Налоговая база – мощность двигателя в л.с. (ст. 359 НК РФ).
Ставки налога установлены в ст. 361 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае если в течение налогового периода автомобиль находился в собственности не весь год, налог рассчитываем с учетом коэффициента.
| Марка | Мощность двигателя, л.с. | Кол-во, шт. | Ставка налога, руб. | Кол-во месяцев владения | Сумма налога |
| МАЗ-5335 | 190 | 19 | 5 | 12 | 190*19*5 = 18050 |
| МАЗ-5335 | 190 | 1 | 5 | 5 (январь-май) | 190*1*5*5/12 = 396 |
| КРАЗ-255 | 535 | 6 | 8,5 | 12 | 535*6*8,5 = 27285 |
| ГАЗ-6611 | 230 | 2 | 6,5 | 12 | 230*2*6,5 = 2990 |
| ЗИЛ-133 | 320 | 14 | 8,5 | 12 | 320*14*8,5 = 38080 |
| КамАЗ-5320 | 450 | 9 | 8,5 | 12 | 450*9*8,5 = 34425 |
| Легковой а/м | 105 | 1 | 3,5 | 3 (октябрь-декабрь) | 105*1*3,5*3/12 = 92 |
Сумма транспортного налога к уплате за год:
18050 + 396 + 27285 + 2990 + 38080 + 34425 + 92 = 121318 руб.
Сумма авансового платежа за 1й квартал:
(190*20*5 + 535*6*8,5 + 230*2*6,5 + 320*14*8,5 + 450*9*8,5) : 4 = 30445 руб.
Сумма авансового платежа за 2й квартал:
(190*19*5 + 535*6*8,5 + 230*2*6,5 + 320*14*8,5 + 450*9*8,5) : 4 + 190*1*5*2/12 = 30366 руб.
Сумма авансового платежа за 3й квартал:
(190*19*5 + 535*6*8,5 + 230*2*6,5 + 320*14*8,5 + 450*9*8,5) : 4 = 30208 руб.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Кейс №3
Рассчитайте налоговую базу для исчисления налога и сумму земельного налога, подлежащую к уплате в бюджет.
| № п/п | Показатели | Единицы измерения | Значение показателя | |
| 1 | Площадь земельного участка, приобретенного в собственность 10 октября текущего налогового периода для индивидуального жилищного строительства | м2 | 900 | |
| 2 | Срок проектирования и строительства | лет | 5 | |
| 3 | Кадастровая стоимость 1 м2 | руб. | 890 | |
| 4 | Ставка земельного налога | % | 0,2 | |
| 5 | Гражданин является Героем РФ | |||
Решение.
Налоговая база – кадастровая стоимость (ст. 390 НК РФ).
Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Льготы по земельному налогу для определенных категорий граждан устанавливаются местным законодательством. В условии задачи не указан регион проживания гражданина. Льготы для Героя РФ Налоговым кодексом не установлены.
Таким образом, по истечении 10 лет сумма земельного налога к уплате составит: 900кв.м. * 890руб * 0,2% * 2 = 3204 руб. при условии, что ставка земельного налога к тому времени останется на прежнем уровне.
Кейс № 4
Определите суммы налогов, которые необходимо заплатить физическому лицу за налоговый период и укажите сроки их уплаты.
У физического лица имеется следующее имущество:
1. Автомобиль Тойота с мощностью двигателя 200 л.с. стоимостью 5 200 000 руб. 2017 года выпуска;
2. Земельный участок площадью 1350 кв. м., оформленный в равных долях с супругой, кадастровая стоимость 35000 руб. за 1 сотку.
3. Квартира в собственности площадью 92 кв. м., кадастровая стоимость ее 3500000 руб.
4. Гараж, площадью 24 кв. м., кадастровая стоимость 299563 руб.
5. 25 мая текущего года получен подарок от друга в виде моторной лодки, рыночная стоимость 505600 руб., мощность двигателя 25 л.с., лодка поставлена на учет 1 июня текущего года.
Гражданин вышел на пенсию 1 ноября текущего года.
Решение.
Льготы по транспортному налогу и по земельному налогу для определенных категорий граждан устанавливаются региональным законодательством. В условии задачи не указан регион проживания физического лица. Льготы для пенсионеров по указанным налогам Налоговым кодексом РФ не установлены (ст. 361.1, 395 НК РФ).
1. Автомобиль Тойота с мощностью двигателя 200 л.с. стоимостью 5200000 руб. 2017 года выпуска
Налоговая база – мощность двигателя в л.с. (ст. 359 НК РФ).
Ставка налога (ст. 361 НК РФ) – 5 руб.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.
Сумма транспортного налога за 2020 год:
200л.с. * 5руб * 2 = 2000 руб.
2. Земельный участок площадью 1350 кв. м., оформленный в равных долях с супругой, кадастровая стоимость 35000 руб. за 1 сотку.
Налоговая база – кадастровая стоимость (ст. 390 НК РФ).
Ставка налога – 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).
Налоговая база: 1350 кв.м. * 35000руб * 50% = 23625000 руб.
Сумма земельного налога за 2020 год: 23625000 * 0,3% = 70875 руб.
3. Квартира в собственности площадью 92 кв. м., кадастровая стоимость ее 3500000 руб.
Налоговая база – кадастровая стоимость квартиры (ст. 403 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартиры.
Стоимость 20кв.м.: 3500000 : 92 * 20 = 760869,56 руб.
Налоговая база: 3500000 – 760869,56 = 2739130,44 руб.
Ставка налога – 0,1% (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Гражданин вышел на пенсию 1 ноября текущего года. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ пенсионеры имеют льготу в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика.
Сумма налога за 2020г.: 2739130,44 * 0,1% * 10/12 = 2282,61 руб.
4. Гараж, площадью 24 кв. м., кадастровая стоимость 299563 руб.
Налоговая база – кадастровая стоимость гаража (ст. 403 НК РФ).
Ставка налога – 0,1% (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Льготы по гаражу для пенсионеров НК РФ не установлены (ст. 407 НК РФ).
Сумма налога за 2020г.: 299563 * 0,1% = 299,56 руб.
5. 25 мая текущего года получен подарок от друга в виде моторной лодки, рыночная стоимость 505600 руб., мощность двигателя 25 л.с., лодка поставлена на учет 1 июня текущего года.
Т.к. подарок получен не от родственника, а от друга, у физического лица возникает доход, с которого он должен самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Налоговая база – рыночная стоимость подарка.
Ставка НДФЛ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Сумма НДФЛ: 505600 * 13% = 65728 руб.
Одаряемый обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год не позднее 30 апреля 2021г. Что касается уплаты исчисленного в декларации НДФЛ, то это было необходимо сделать не позднее 15 июля 2021г.
Транспортный налог
Налоговая база – мощность двигателя в л.с. (ст. 359 НК РФ).
Ставка налога (ст. 361 НК РФ) – 10 руб.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, т.к. моторная лодка поставлена на учет 1 июня, налог рассчитываем за 7 месяцев (июнь – декабрь).
Сумма транспортного налога за 2020 год:
25л.с. * 10руб * 7/12 = 145,83 руб.
Налог на имущество физических лиц (квартира и гараж), земельный налог и транспортный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2020 год до 1 декабря 2021г. (ст. 363, 397, 409 НК РФ). Налог уплачивается на основании налогового уведомления.
Кейс №5
ООО «Актив» занимается организацией отдыха населения. На балансе общества находится роллердром площадью 250 м2, зал для игры в бильярд – 5 столов. На 1-е число налогового периода зарегистрировано 6 игровых столов и 8 игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 21-го числа налогового периода, 3 игровых автоматов введены дополнительно 26-го числа.
Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.
Решение.
Игорный бизнес - это предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр (ст. 364 НК РФ).
Игра в бильярд - это не азартная игра в контексте ст.364 НК РФ. Таким образом, бильярдный стол не является игровым столом для целей обложения налогом на игорный бизнес.