Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 184
Скачиваний: 1
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Практическое задание к теме 2Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации:
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_г., тыс. руб.
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Штатное расписание организации
Таблица 3Районный коэффициент - 25%.
Таблица 4
Дополнительные данные о сотрудниках организации
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.
ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Ежемесячные операции, осуществляемые организацией
Кроме того:
При исчислении налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
Полученные результаты занесите в сводную табл. 6.
Решение:
Выручка за месяц: 65000 руб.
НДС (с реализ.): 13000 руб.
За февраль плюсом с выручки 136 тыс. руб. НДС составит 27,2 тыс. руб.
За март плюсом с выручки 184 тыс. руб. НДС составит 36,8 тыс. руб.
В итоге:
за 1 квартал НДС с выручки составит 13000*3+27,2+36,8=39 064 тыс. руб.
за 2, 3 и 4 кварталы – по 39 000 тыс. руб.
НДС к возмещению за месяц – 7725, в том числе: НДС с материалов 7 667 + НДС с транспортных и коммунальных услуг 58.
К возмещению за 3 месяца – 7 725*3=23175 тыс. руб.
Таким образом,
- к возмещению за 1, 2 и 3 квартал по 23175 тыс. руб.
- к возмещению за 4 квартал 22995 тыс. руб., то есть, на 180 тыс. руб. меньше, так как в ноябре счёт-фактура оформлен с ошибками – см. пункт 5 «Кроме того».
Результат по декларации,
к перечислению в бюджет:
- за 1 квартал с учетом входящего сальдо на начало года 7 800 разница между 39 064 - 23 175 – 7 800 =8089
- за 2 и 3 кварталы (одинаково) разница между 3 000-23175= 15825
- за 4 квартал разница между 39000 – 22995 = 16005
2. Налог на прибыль
Ставка налога на прибыль 20% от налогооблагаемой прибыли
Налог на прибыль составит:
на 1 апреля – 9 600 тыс. руб.
на 01 июля – 19 840 тыс. руб.
на 01 октября – 30 800 тыс. руб.
Считаем налогооблагаемую базу на 01 января.
Налогооблагаемая база = Доходы минус Расходы
Доходы=Выручка=65 000 в месяц = 195 000 в квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)
Расчёт расходов:
Расходы за месяц (январь-декабрь включительно) составляют:
Заработная плата – 83500*1,25=104 375 (таблица 3)
Страховые взносы на ЗП – 104 375*30%=31 312,50
Амортизация основных средств – 11 000
Материалы – 38 333 + НДС 7667 = 46 000 (п.2 таблицы 5)
Расходы на транспортные и коммунальные услуги – 292 плюс +НДС 58=350 (пункт 5 таблицы 5)
ИТОГО: в месяц 104375+31312,50+38333+292 + 11000 = 185312,5
Расходы за декабрь дополнительно:
Зарплата – 48 852 тыс. руб.
Страховые взносы – 14 655,60 (30% от 48852)
Командировочные - 3 420 тыс.руб. (3650-230 за счёт чистой прибыли)
Расходы на рекламу – 4 100 (8300-4200 за счет чистой прибыли)
Представительские расходы – 290 (340-50 за счёт чистой прибыли)
ИТОГО: плюс к декабрю 72 317,6
Расходы за 4 квартал составят 617255,1 тыс. руб., в том числе по месяцам:
- октябрь 185 312,5
- ноябрь 185 312,5
- декабрь 246 630,1
Исходя из расчёта, за 4 квартал получается убыток: 585 000 – 617 255,10= - 32255,1
3. Налог на имущество организации
Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 2021 г., тыс. руб.
Расчет среднегодовой стоимости имущества
В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.
За I квартал:
1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).
За 6 месяцев:
1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).
За 9 месяцев:
1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).
За год:
1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),
где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.
Тогда налогооблагаемая база:
За квартал = 1/4*(3100+4800+4700+4600) = 4300,00
За полугодие = 1/7*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300) = 4342,85
За 9 месяцев = 1/10*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300+4200+ 4100+4000) = 4270,00
За год=1/12*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300+4200+4100+4000+3900+3800+3700) = 4508,33
Расчет налога на имущество
Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества
за год
4. НДФЛПредприятие исполняет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических в качестве налогового агента, согласно главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.Налоговый период - год.Налоговая ставка – 13%По каждому работнику велась Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2021 год по форме 1-НДФЛ. По окончании 2021 года в ФНС по месту учета представило сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" и реестр сведений о доходах физических лиц за 2021 год (налоговый агент обязан представлять данные сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим).
Расчет НДФЛ за январь
-
по налогу на добавленную стоимость; -
налогу на прибыль организаций; -
налогу на имущество организации; -
налогу на доходы физических лиц.
| АКТИВ | ПАССИВ | | |
| Статьи | тыс. руб. | Статьи | тыс. руб. |
| I. Внеоборотные активы Нематериальные активы | 1 600 | III. Капитал и резервы Уставный капитал | 50 000 |
| Основные средства | 31 000 | Нераспределенная прибыль | 12 000 |
| Незавершенное строительство | 1 300 | | |
| II. Оборотные активы Запасы: сырье, материалы | 800 | IV. Долгосрочные обязательства | |
| V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики | 38 000 | ||
| запасы в незавершенном производстве | 500 | ||
| НДС по приобретенным ценностям | 7800 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты) | 3 000 | | |
| Денежные средства | 54 000 | | |
| БАЛАНС | 100 000 | БАЛАНС | 100 000 |
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_г., тыс. руб.
| Дата | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | |
| всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3100 | 700 |
| 1 февраля | 4800 | 690 |
| 1 марта | 4700 | 680 |
| 1 апреля | 4600 | 670 |
| 1 мая | 4500 | 660 |
| 1 июня | 4400 | 650 |
| 1 июля | 4300 | 640 |
| 1 августа | 4200 | 630 |
| 1 сентября | 4100 | 620 |
| 1 октября | 4000 | 610 |
| 1 ноября | 3900 | 600 |
| 1 декабря | 3800 | 590 |
| 1 января следующего года | 3700 | 580 |
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Штатное расписание организации
| № п/п | ФИО | Должность | Оклад, руб. (плюс шифр) |
| 1 | Антонов А.Б. | Директор | 18000 |
| 2 | Захаров В.Г. | Главный бухгалтер | 17000 |
| 3 | Николаев И.К. | Начальник цеха | 16500 |
| 4 | Романов Ж.З. | Рабочий | 16000 |
| 5 | Сергеев К.М. | Рабочий | 16000 |
| | ВСЕГО | - | 83500 |
Таблица 4
Дополнительные данные о сотрудниках организации
| № п/п | ФИО | Семейное положение | Наличие детей в возрасте до 18 лет | Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр) |
| 1 | Антонов А.Б. (учредитель фирмы) | Женат | 2 | Дивиденды 5600 руб. (январь) |
| 2 | Захаров В.Г. | Вдова | 1 | Материальная помощь 5000 руб. (июль) |
| 3 | Николаев И.К. | Холост | Нет | Премия 2500 руб. (декабрь) |
| 4 | Романов Ж.З. (ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС) | Женат | Нет | Премия 200 руб. (декабрь) |
| 5 | Сергеев К.М. (Герой России) | Женат | 3 | Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь) |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.
ПАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Ежемесячные операции, осуществляемые организацией
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс. руб. (плюс шифр) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы | |
| 2 | Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС | 46 000 |
| 1 | 2 | 3 |
| | НДС | |
| 3 | Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет | 65 000 |
| НДС | | |
| 4 | Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок | 13 400 |
| 5 | С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС) | 350 |
Кроме того:
-
работникам выдана продукция в счет заработной платы:
-
в феврале - 136 тыс. руб., -
в марте - 184 тыс. руб.;
-
в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1 250 тыс. руб.; -
в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам - 4 900 тыс. руб.; -
в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.; -
в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.
При исчислении налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
-
Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент, (кроме работников, перечисленных в табл. 3) - 48 852 тыс. руб. -
Амортизация основных средств - 11 000 тыс. руб. -
Прочие расходы, всего - 11 510 тыс. руб., в том числе:
-
командировочные расходы - 3 650 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 230 тыс. руб.; -
расходы на рекламу - 8 300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 4 200 тыс. руб.; -
представительские расходы - 340 тыс. руб., из них расходы на банкет - 50 тыс. руб.
-
Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
-
на 1 апреля - 48 000 тыс. руб.; -
на 1 июля - 99 200 тыс. руб.; -
на 1 октября - 154 000 тыс. руб.
-
Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года - 9 960 тыс. руб.
Полученные результаты занесите в сводную табл. 6.
Решение:
-
Налог на добавленную стоимость
Выручка за месяц: 65000 руб.
НДС (с реализ.): 13000 руб.
За февраль плюсом с выручки 136 тыс. руб. НДС составит 27,2 тыс. руб.
За март плюсом с выручки 184 тыс. руб. НДС составит 36,8 тыс. руб.
В итоге:
за 1 квартал НДС с выручки составит 13000*3+27,2+36,8=39 064 тыс. руб.
за 2, 3 и 4 кварталы – по 39 000 тыс. руб.
НДС к возмещению за месяц – 7725, в том числе: НДС с материалов 7 667 + НДС с транспортных и коммунальных услуг 58.
К возмещению за 3 месяца – 7 725*3=23175 тыс. руб.
Таким образом,
- к возмещению за 1, 2 и 3 квартал по 23175 тыс. руб.
- к возмещению за 4 квартал 22995 тыс. руб., то есть, на 180 тыс. руб. меньше, так как в ноябре счёт-фактура оформлен с ошибками – см. пункт 5 «Кроме того».
Результат по декларации,
к перечислению в бюджет:
- за 1 квартал с учетом входящего сальдо на начало года 7 800 разница между 39 064 - 23 175 – 7 800 =8089
- за 2 и 3 кварталы (одинаково) разница между 3 000-23175= 15825
- за 4 квартал разница между 39000 – 22995 = 16005
2. Налог на прибыль
Ставка налога на прибыль 20% от налогооблагаемой прибыли
Налог на прибыль составит:
на 1 апреля – 9 600 тыс. руб.
на 01 июля – 19 840 тыс. руб.
на 01 октября – 30 800 тыс. руб.
Считаем налогооблагаемую базу на 01 января.
Налогооблагаемая база = Доходы минус Расходы
Доходы=Выручка=65 000 в месяц = 195 000 в квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)
Расчёт расходов:
Расходы за месяц (январь-декабрь включительно) составляют:
Заработная плата – 83500*1,25=104 375 (таблица 3)
Страховые взносы на ЗП – 104 375*30%=31 312,50
Амортизация основных средств – 11 000
Материалы – 38 333 + НДС 7667 = 46 000 (п.2 таблицы 5)
Расходы на транспортные и коммунальные услуги – 292 плюс +НДС 58=350 (пункт 5 таблицы 5)
ИТОГО: в месяц 104375+31312,50+38333+292 + 11000 = 185312,5
Расходы за декабрь дополнительно:
Зарплата – 48 852 тыс. руб.
Страховые взносы – 14 655,60 (30% от 48852)
Командировочные - 3 420 тыс.руб. (3650-230 за счёт чистой прибыли)
Расходы на рекламу – 4 100 (8300-4200 за счет чистой прибыли)
Представительские расходы – 290 (340-50 за счёт чистой прибыли)
ИТОГО: плюс к декабрю 72 317,6
Расходы за 4 квартал составят 617255,1 тыс. руб., в том числе по месяцам:
- октябрь 185 312,5
- ноябрь 185 312,5
- декабрь 246 630,1
Исходя из расчёта, за 4 квартал получается убыток: 585 000 – 617 255,10= - 32255,1
3. Налог на имущество организации
Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 2021 г., тыс. руб.
| Дата | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр) | |
| всего | в т.ч. стоимость недвижимого имущества | |
| 1 января | 3100 | 700 |
| 1 февраля | 4800 | 690 |
| 1 марта | 4700 | 680 |
| 1 апреля | 4600 | 670 |
| 1 мая | 4500 | 660 |
| 1 июня | 4400 | 650 |
| 1 июля | 4300 | 640 |
| 1 августа | 4200 | 630 |
| 1 сентября | 4100 | 620 |
| 1 октября | 4000 | 610 |
| 1 ноября | 3900 | 600 |
| 1 декабря | 3800 | 590 |
| 1 января следующего года | 3700 | 580 |
Расчет среднегодовой стоимости имущества
В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.
За I квартал:
1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).
За 6 месяцев:
1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).
За 9 месяцев:
1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).
За год:
1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),
где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.
Тогда налогооблагаемая база:
За квартал = 1/4*(3100+4800+4700+4600) = 4300,00
За полугодие = 1/7*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300) = 4342,85
За 9 месяцев = 1/10*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300+4200+ 4100+4000) = 4270,00
За год=1/12*(3100+4800+4700+4600+4500+4400+4300+4200+4100+4000+3900+3800+3700) = 4508,33
Расчет налога на имущество
| N п/п | Показатели | I квартал | Полугодие | 9 месяцев | Год |
| 1 | Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб. | 4300,00 | 4342,85 | 4270,00 | 4508,33 |
| 2 | Установленная ставка налога на имущество, % | 2,2 | 2,2 | 2,2 | 2,2 |
| 3 | Сумма налога за отчетный период, тыс.руб. | 94,60 | 95,54 | 93,94 | 99,18 |
Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества
за год
| | По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения | | ||
| | Всего | в том числе: | ||||
| | стоимость имущества | |||||
| | 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| | 01.12 | 010 | 3800 | 0 | ||
| | 01.01 | 020 | 3700 | 0 | ||
| | Показатели | Код строки | Знач. показателей | |||
| | 1 | 2 | 3 | |||
| | Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период | 140 | 4508 | |||
| | в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период | 150 | | |||
| Форма по КНД 1152001 | | |
| Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) За 1 квартал | Раздел 00002 | |
| (руб.) | | |
| Показатели | Код строки | Значение показателей |
| 1 | 2 | 3 |
| Налоговая база | 160 | 4508 |
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 170 | |
| Налоговая ставка (%) | 180 | 2,2 |
| Сумма налога за налоговый период | 190 | 99 |
| Сумма авансового платежа | 200 | 99 |
| Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды | 210 | |
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 220 | |
| Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет | 230 | |
| Код по ОКАТО | 240 | |
Расчет НДФЛ за январь
| № | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Доп. начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Антонов А.Б. | Директор | 22500 | 5600 | 2800 | 25300 | 13 | 3289 | 28100 | 24811 |
| 2 | Захаров В.Г. | Главный бухгалтер | 21250 | 0 | 1400 | 19850 | 13 | 2580,5 | 21250 | 18669,5 |
| 3 | Николаев И.К. | Начальник цеха | 20625 | 0 | 0 | 20625 | 13 | 2681,25 | 20625 | 17943,75 |
| 4 | Романов Ж.З. | Рабочий | 20000 | 0 | 3000 | 17000 | 13 | 2210 | 20000 | 17790 |
| 5 | Сергеев К.М. | Рабочий | 20000 | 0 | 6300 | 13700 | 13 | 1781 | 20000 | 18219 |
| | Итого | | 104375 | 5600 | 13500 | 96475 | х | 12541,75 | 109975 | 97433,25 |