Файл: Теоретические и методологические основы анализа финансового состояния предприятия.rtf
Добавлен: 12.12.2023
Просмотров: 79
Скачиваний: 4
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
- наиболее ликвидные активы;
-быстрореализуемые активы;
- медленно реализуемые активы;
-труднореализуемые активы;
- наиболее срочные обязательства;
- краткосрочные пассивы;
- долгосрочные пассивы;
- постоянные пассивы.Рабочий документ аудитора №4 - Динамика показателей ликвидности
| Показатели | 2011 год | 2012 год | Нормальное ограничение |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,02 | 0,3 | ≥(0,2+0,5) |
| Коэффициент покрытия | 11,9 | 0,5 | ≥2 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 11,9 | 0,5 | ≥1 |
Рабочий документ аудитора №1 - Вертикальный и горизонтальный анализ баланса предприятия ООО «Маслово»
| Показатели | 2011 год | 2012 год | Изменения (+,-) | ||||
| | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб | в % к итогу | тыс. руб | в удел. весах,% | в % к величине на 2011 год |
| АКТИВ Основные средства | 60796 | 16,7 | 57636 | 14,1 | -3160 | -2,5 | -5,1 |
| Прочие внеоборотные активы | 6829 | 1,8 | 6829 | 1,6 | - | -0,2 | - |
| Запасы | 131632 | 36,3 | 130769 | 32,4 | -863 | -3,9 | -0,6 |
| Дебиторская задолженность | 162884 | 44,9 | 205477 | 50,9 | +42593 | +6 | +20,7 |
| Денежные средства и прочие активы | 390 | 0,1 | 2545 | 0,6 | +2155 | +0,5 | +84,6 |
| БАЛАНС | 362531 | 100 | 403256 | 100 | +40725 | - | +10 |
| ПАССИВ Капитал и резервы | 337473 | 93 | 384319 | 95 | +46846 | +2 | +12,1 |
| Долгосрочные кредиты и займы | 11434 | 3,1 | 11037 | 2,7 | -397 | -0,4 | -3,4 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 3000 | 0,8 | 2000 | 0,4 | -1000 | -0,4 | -33,3 |
| Кредиторская задолженность | 10624 | 2,9 | 5900 | 1,4 | -4724 | -1,5 | -44,4 |
| БАЛАНС | 362531 | 100 | 403256 | 100 | +40725 | - | +10 |
Рабочий документ аудитора №2 - Характеристика основных средств ООО «Маслово»
| Показатели | 2011 год | 2012 год | Темпы прироста, % | |||
| | тыс. руб. | в % | тыс. руб. | в % | | |
| Первоначальная стоимость основных средств | 153973 | 100 | 163059 | 100 | 6 | |
| Остаточная стоимость основных средств | 60796 | 39,4 | 57636 | 35,3 | -5,1 | |
| Сумма накопленной амортизации | 93177 | 60,5 | 105423 | 64,6 | 13,1 | |
| Коэффициенты: годности | 0,3 | Х | 0,3 | Х | - | |
| износа | 0,6 | Х | 0,6 | Х | - | |
| обновления | 0,1 | Х | 0,3 | Х | - | |
| выбытия | 0,1 | Х | 0,1 | Х | - | |
Программа анализа финансового состояния
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской фирмы
Состав аудиторской фирмы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Источники информации | Процедуры | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. | Анализ имущественного положения | В течение отчетного года | Петренко И.И. Данилова А.А. | | | |
| 1.1. | Вертикальный и горизонтальный анализ баланса | Ежеквартально | Петренко И.И. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Методы экономического анализа: горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры | |
| 1.2. | Характеристика основных средств организации | Ежеквартально | Данилова А.А. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм | |
| 2. | Оценка ликвидности и платежеспособности | ─ | Петренко И.И. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Инспектирование, аналитические процедуры. | |
| 2.1. | Анализ ликвидности баланса | Ежеквартально | Петренко И.И. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Инспектирование, наблюдение, аналитические процедуры | |
| 2.2. | Динамика показателей ликвидности | Ежеквартально | Петренко И.И. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Инспектирование, наблюдение, аналитические процедуры | |
| 2.3 | Оценка финансовой устойчивости | ─ | Данилова А.А. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Инспектирование, аналитические процедуры. | |
| 3. | Аудит правильности налогообложения прибыли | ─ | Данилова А.А. | | | |
| 3.1 | Аналитический баланс-нетто | Ежеквартально | Данилова А.А. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Инспектирование, аналитические процедуры | |
| 3.2 | Динамика финансовых коэффициентов организации за отчетный год | Ежеквартально | Данилова А.А. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Инспектирование, наблюдение, аналитические процедуры | |
| 4 | Оценка деловой активности | ─ | Петренко И.И. Данилова А.А. | | | |
| 4.1 | Характеристика результатов и эффективности текущей производственной деятельности экономического субъекта | ─ | Петренко И.И. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | |
| 5 | Анализ финансовых результатов и оценка рентабельности | ─ | Данилова А.А. Петренко И.И | | . | |
| 5.1 | Анализ финансовых результатов организации | ─ | Петренко И.И. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Инспектирование, аналитические процедуры, наблюдение | |
| 5.2 | Влияние различных факторов на уровень финансовых результатов | ─ | Данилова А.А. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Аналитические процедуры | |
| 6 | Прогнозирование и оценка возможного банкротства | Ежеквар-тально | Данилова А.А., Петренко И.И. | Система показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности | Аналитические процедуры. | |
Руководитель аудиторской организации Алексеев Б.В.
Руководитель аудиторской группы Петренко И.И.
Рабочий документ аудитора №6 - Динамика финансовых коэффициентов организации за 2012 год ООО «Маслово»
| Коэффициент | Нормальное значение (ограничение) | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) |
| Автономии | ≥0,5 | 0,9 | 0,9 | - |
| Соотношения заемных и собственных средств | ≤1 | 0,07 | 0,04 | -3 |
| Маневренности | ≥0,5 | 0,8 | 0,8 | - |
| Обеспеченности собственными источниками финансирования | ≥0,1 | 2,1 | 2,5 | +0,4 |
| Соотношения собственных и привлеченных средств | ≥1 | 13,4 | 20,2 | +6,8 |
| Финансовой зависимости | ≤1,25 | 0,7 | 1,04 | +0,7 |
Договор на оказание аудиторских услуг
Договор № (37565)
Место заключения
Дата 21.01.2012
Аудиторская организация «Авантаж», именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора Алексеева Бориса Викторовича
Действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Маслово» именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Дрогайцева Ю.Н. (Ф.И.О. ответственного лица), действующего на основании устава (документ, определяющий полномочия), с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
. Предмет договора
.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:
а) проведение анализа финансового состояния Заказчика за период с 25.01.2012 (дата начала отчетного периода) по 20.02.2012 (отчетная дата) и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
б) оказание сопутствующих аудиту услуг (перечень услуг): и документальное оформление их результатов.
.2 Сроки выполнения работы с 25.01.2012 по 20.02.2012
. Права и обязанности Исполнителя
.1 Проводит анализ финансового состояния Заказчика, руководствуясь Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.02 №696 (с изм. и доп.).
.2 Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.
.3 Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудита.
.4 Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.
.5 Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.
.6 Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.
.7 Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов РФ.
.8 Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги.
.9 Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения срока давности.
.10 Составляет аудиторское заключение и отчет аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте РФ.
.11 Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора по результатам проведения аудита.
.12 Передает Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.
. Права и обязанности Заказчика
.1 Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.
.2 Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.
.3 Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально-множительные работы.