Файл: «Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления» (Бухгалтерский баланс, его функции и виды).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

Бухгалтерская отчетность служит главным источником информации о деятельности компании. Всем известно о том, что тщательное исследование бухгалтерских отчетов открывает причину достигнутых успехов, также недочетов в работе компании, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Внешние пользователи бухгалтерской информации получают возможность по данным отчетности оценить финансовое положение возможных партнеров.

Тема работы крайне актуальна, поскольку в системе управления организацией анализ бухгалтерского баланса представляет собой один из наиболее существенных элементов. Практически все пользователи данных бухгалтерского учета и финансовых отчетов в той или иной степени используют методы финансового анализа для принятия решений. Бухгалтерский баланс анализируют с целью повышения доходности капитала, обеспечение стабильности положения фирмы. Анализ бухгалтерского баланса является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности.

Объектом курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Климатические системы».

Предметом курсовой работы являются показатели бухгалтерского баланса предприятия.

Целью исследования в курсовой работе является раскрытие аналитических возможностей бухгалтерского баланса.

В соответствие с указанной целью в курсовой работе необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть понятие, структуру и аналитические возможности бухгалтерского баланса;

- провести анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО «Климатические системы»;

- предложить рекомендации по улучшению финансовых показателей ООО «Климатические системы» по результатам анализа бухгалтерского баланса.

Источниками информации для написания работы послужили нормативно-правовые акты, базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике, а также бухгалтерский баланс ООО «Климатические системы» за 2017 год.

ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ЕГО АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ

1.1. Бухгалтерский баланс, его функции и виды

Основной и самой главной формой бухгалтерской отчетности организации был и остается бухгалтерский баланс.

Термин «баланс», в переводе с французского, буквально означает весы. Балансом называют равновесие между какими-то двумя факторами, событиями или показателями.^[1]

При анализе финансового состояния организации, который проводится в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности, основным источником информации выступает бухгалтерский баланс.^[2]

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, который характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала организации, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.

В бухгалтерском балансе организации хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на какой либо определенный момент времени, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Необходимо отметить, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

На практике существуют различные виды балансов. В таблице 1.1 приведена одна из возможных их классификаций.

Таблица 1.1 - Классификация бухгалтерских балансов

Баланс предприятия выполняет важные функции:

- баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;

- по балансу определяют, способна ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые трудности;

- по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;

- на показателях, приведенных в балансе, строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

- данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.^[3]

1.2. Структура бухгалтерского баланса предприятия

Предприятия составляют и представляют в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме (ОКУД 0710001), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Предприятия в основном используют типовую форму бухгалтерского баланса. Хотя, организация может самостоятельно разрабатывать удобную для нее форму баланса. При этом организация должна строго соблюдать общие требования к оформлению бухгалтерской отчетности.

Структура бухгалтерского баланса включает разделы, а именно – актив и пассив. Они, в свою очередь, содержат перечень определенных статей.

Рисунок 1.1 - Статическое представление бухгалтерского баланса

Актив  — часть бухгалтерского баланса, отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату.

Активы организации, состоят из внеоборотных и оборотных активов. И те и другие отражены в бухгалтерском балансе.

Внеоборотные активы отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса. При этом в состав этого раздела бухгалтерского баланса входят следующие строки:

     - Нематериальные активы (1110);

    - Результаты исследований и разработок (1120);

    - Основные средства (1130);

    - Доходные вложения в материальные ценности (1140).; 

    - Финансовые вложения (1150); 

    - Отложенные налоговые активы (1160);

     - Прочие внеоборотные активы (1170).;

    - Итого по разделу I (1100).

 Оборотные активы отражаются в разделе II «Оборотные активы». При этом в состав этого раздела бухгалтерского баланса входят следующие строки:

    - Запасы (1210).;

    - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (1220);

    - Дебиторская задолженность (1230);

    - Финансовые вложения (1240).;

    - Денежные средства (1250);

    - Прочие оборотные активы (1260);

    - Итого по разделу II (1200).;

    - БАЛАНС (1600).

Пассив баланса – это часть баланса, отражающая источники получения средств предприятием в денежном выражении, их состав и происхождение.

В пассиве бухгалтерского баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».    

В состав этого раздела входят следующие строки:

    - Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (1310);

    - Собственные акции, выкупленные у акционеров (1320);

    - Переоценка внеоборотных активов (1340);

    - Добавочный капитал (без переоценки) (1350);

    - Резервный капитал (1360);

    - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370);

     - Итого по разделу III (1300).

 Долгосрочные обязательства отражаются в разделе IV «Долгосрочные обязательства». В состав этого раздела входят следующие строки:

    - Заемные средства (1410);

    - Отложенные налоговые обязательства (1420);

    - Резервы под условные обязательства (1430);

    - Прочие обязательства (1450);

    - Итого по разделу IV (1400).

Краткосрочные обязательства отражаются в разделе V «Краткосрочные обязательства». В состав этого раздела входят следующие строки:

    - Заемные средства (1510);

    - Кредиторская задолженность (1520);

    - Доходы будущих периодов (1530);

    - Резервы предстоящих расходов (1540);

- Прочие краткосрочные обязательства (1550):

- Итого по разделу V (1500).

    - БАЛАНС (1700).

Данные баланса на начало и конец года всегда должны всегда совпадать, т.е. иметь общий финансовый результат. Статьи бухгалтерского баланса подтверждаться данными проведенной на предприятии инвентаризации, а так же данным финансовых расчетов.

    К каждой вышеназванной строке бухгалтерского баланса предусмотрены графы, в которых указывается:

    - номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу - графа 1 «Пояснения»;

    - показатель на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность - графа 3 «На___ 20__ г».

- показатель на отчетную дату предыдущего периода - графа 4 «На___ 20__ г».

На забалансовых счетах отражается информация о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и тому подобное), условных прав и обязательств.