Файл: «Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления» (Бухгалтерский баланс, его функции и виды).pdf

Из таблицы 2.1 видно, что на конец 2017 года имущество организации ООО «Климатические системы» увеличилось на 36050 тыс. руб. или 17%, что явилось результатом увеличения как внеоборотных так и оборотных активов организации.

Так внеоборотные активы увеличились на сумму 20520 тыс. руб. или 43,6%. Рост оборотных активов за рассматриваемый период составил 15530 тыс. руб. или 9,4%. Увеличение оборотных активов к концу 2017г. в первую очередь повышением размера дебиторской задолженности, организации

Динамику состава и структуры актива баланса организации ООО «Климатические системы» представим в виде рисунка 2.3.

Рисунок 2.3 - Динамика состава и структуры имущества

ООО «Климатические системы» за 2016-2017 гг.

Из рисунка 2.3 наглядно видно, что имущество ООО «Климатические системы» за 2017 год увеличилось, это происходит главным образом за счет увеличения цен на продукцию организации. На протяжении анализируемого периода в составе имущества организации наибольший удельный вес приходится на оборотные активы, а именно дебиторскую задолженность.

Проведем динамику состава и структуры пассива баланса за 2016-2017 г.(состав собственных и заемных источников финансирования) организации ООО «Климатические системы».

Таблица 2.2 - Динамика состава и структуры баланса пассива ООО «Климатические системы» за 2016-2017 г.

На протяжении 2017г. основным источником формирования имущества организации является заемный капитал: 88,7% на начало 2017г. и 87,9% на конец 2017г. Увеличение доли заемных средств негативно отражается на финансовом состоянии ООО «Климатические системы», поскольку свидетельствует о его высокой зависимости перед внешними кредиторами. При этом не следует забывать, что привлечение заемного капитала, позволяет ООО «Климатические системы» развивать и расширять свою деятельность.

Далее на рисунке 2.4 представлена динамика состава и структуры пассива ООО «Климатические системы».

Рисунок 2.4 - Динамика состава и структуры источников формирования имущества ООО «Климатические системы» за 2016-2017гг.

Как видно из рисунка имущество ООО «Климатические системы» на протяжении 2017г. в основном формируется в основном за счет краткосрочных обязательств, доля которых колеблется от 88,7% на начало 2017г. до 87,9% на конец 2017г., то есть абсолютная величина краткосрочных обязательств увеличилась.

2.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности по данным бухгалтерского баланса

По данным бухгалтерского баланса можно оценить финансовую устойчивость устойчивости ООО «Климатические системы».

Рассчитаем относительные коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Климатические системы».

1. В современных условиях, когда хозяйственная деятельность может осуществляться не только за счет собственных средств, но и за счет заемных, важна такая характеристика, как финансовая независимость, которую характеризует коэффициент автономии.

2016 г.: 23630 / 212210 = 0,11

2017 г.: 30060 / 248260 =0,12

2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (КЗС) показывает, сколько заемных средств привлечено предприятием на 1 руб. вложенных в имущество собственных средств.

2016 г.: (320 + 188260) / 23630 = 7,99

2017 г.: (218200) / 30060 = 7,26

3.Коэффициент маневренности собственного капитала (Км) показывает степень мобильности (гибкости) использования собственного капитала.

2016 г.: (23630 – 47100) / 23630 = -0,99

2017 г.: (30060 – 67620) / 30060 = -1,25

4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ко.с.) показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников или за счет приравненных к ним источников долгосрочных кредитов и займов.

2016 г.: (23630 – 47100) / 165110 = -0,14

2017 г.: (30060 – 67620) / 180640 = -0,21

Далее полученные значения занесем в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Климатические системы»

Коэффициент финансовой устойчивости также свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия, поскольку на протяжении трех лет фактические значения данного показателя значительно ниже установленного норматива.

Для наглядности представим основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Климатические системы» на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Климатические системы» за 2016-2017 годы

Для ООО «Климатические системы» критерии оценки структуры баланса имеют следующие значения:

1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл).

2016г.:165110 / 188260 = 0,88

2017г.:180640 / 218200 = 0,83

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал).

2016г.: 780 / 188250 = 0,004

2017г.: 2910 / 218200 = 0,01

3. Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл).

2016г.: (780+145350) / 188250 = 0,78

2017г.: (2910+156630) / 218200 = 0,73

Таблица 2.4 - Коэффициенты ликвидности баланса ООО «Климатические системы» за 2016-2017гг.

Для большей наглядности представим данные таблицы 2.4. в виде рисунка 2.6.

Рисунок 2.6 - Динамика структуры ликвидности баланса ООО «Климатические системы» за 2016-2017 гг.

Как видно из данных, представленных в таблице 2.4 и рис. 2.6, структуру баланса следует признать неудовлетворительной, так как коэффициенты ликвидности не достигают нормативного значения.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ООО «КЛИМАТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ»

В целом, проведенный анализ показателей предприятия по данным баланса позволяет утверждать, что в Коэффициент быстрой ликвидности необходима разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния.

Первопричиной сложившейся ситуации, как показал анализ, является не вполне неэффективное управление оборотными средствами исследуемого предприятия, а именно наличие высокой кредиторской задолженности и дебиторской задолженности. Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 11280 тыс. руб., что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции либо активным предоставлением кредита покупателям, то есть отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Сокращение продолжительности отдельных циклов не приведет к снижению объемов предоставления услуг на предприятие, так как своевременное возмещение дебиторской задолженности позволит ООО «Климатические системы» своевременно погашать кредиторскую задолженность, что обеспечит нормальный процесс работы предприятия.

Для снижения кредиторской и дебиторской задолженности можно порекомендовать следующее:

- провести подробную инвентаризацию дебиторской задолженности;

- выявить сомнительную дебиторскую и кредиторскую задолженность;

- выявить договора, взыскание задолженностей по которым возможно в ближайшее время;

- составить оптимальный график погашения дебиторской задолженности предприятия.

Таблица 3.1 - График образования и погашения дебиторской задолженности в 2017 г, тыс. руб.

В таблице 3.1 показана динамика возникновения и погашения дебиторской задолженности. Для определения среднегодовой величины погашения взята средняя арифметическая величина погашенной за период, отражающая динамику погашения дебиторской задолженности.

Из таблицы 3.1 видно, что дебиторы в совокупности способны погашать примерно за один квартал 27950,6 тыс. руб. задолженности. Про таком графике, остаток дебиторской задолженности на конец 2014г. составит 137680 тыс. руб.

Выявив договора, взыскание задолженностей по которым возможно в ближайшее время, можно направить клиентам письмо с уведомлением о необходимости погасить задолженность. В ООО «Климатические системы» можно разработать типовые формы писем, сроки отправки и содержание которых зависят от категории клиента (новый, надежный, VIP), а также от длительности просрочки оплаты.

Письма могут рассылаться по требованию финансового директора, но при этом учитывается мнение коммерческого директора. Письма могут направляться клиентам до наступления срока платежа (за 3 дня — напоминание), через 3 и через 5-10 дней после наступления срока оплаты.

Рисунок 3.1 - Типовая форма уведомления о просроченном платеже

Для восстановления финансовой устойчивости предприятия рационально будет ввести должность финансового аналитика.

Основными обязанностями финансового аналитика должны быть:

- подготовка исходных данных для составления проектов коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия в целях обеспечения увеличения прибыли;

- экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, разработка мер по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности, конкурентоспособности услуг предприятия, а также выявлению возможностей дополнительного объема предоставления услуг;

- участие в рассмотрении разработанных финансово-экономических планов;

- осуществление контроля за ходом выполнения плановых заданий по предприятию и его подразделениям;