Файл: Система Федерального налогообложения..pdf

Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет, практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны.

К основным методам исчисления налогов относят:

• Равный. Он подразумевает, что для каждого налогоплательщика принимается равная сумма налогов.
• Пропорциональный. Для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога (налог на прибыль организации)
• Прогрессивный. С ростом налоговой базы растёт базовая ставка
• Регрессивный. С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.

Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации.

Правильная оптимизация налогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

Оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше – до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Галицкая С. В. Деньги. Кредит. Финансы. М: Эксмо, 2019.-356 с
4. Государственные и муниципальные финансы России: учеб. пособие/ Л.С. Гринкевич, Н. К. Сагадайчная – М: Кнорус, 2018.-256 с.
5. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2018 - 2020 гг."
6. Иванов А.Г. Понятие администрирования налогов// Финансовое право.- № 9.- 2019.с.16-24
7. Климович В. П. Финансы, денежное обращение и кредит.- М: Форум: ИНФРА, 2018. -327с.
8. Ковалева А. М. Финансы фирмы. – М: ИНФРА, 2017.-282с.
9. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017.-415с.
10. Налоги и налогооболожение: курс лекций/ под ред. Н. В. Милякова- М: ИНФРА – М, 2019.-125с.
11. Налоги: практика налогообложения/ под ред. Д. Г. Черника – М: Финансы и статистика, 2018.-306с.
12. Подъяблонская Л. М. Государственные и муниципальные финансы – М: Юнити- Дана, 2019.-238с.
13. Поляк Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит.- М: Юнити-Дана, 2019.-374с.
14. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник.-№2.-2019.-с.18-29
15. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ// Налоговое право.-№ 4.-2018.-с.34-47
16. Скрипченко В. А. Налоги и налогооблажение. – СПб: Питер, 2018.-359с.
17. Финансы: учеб. для вузов/ под ред. В. А. Алешин.- М: Феникс, 2019.-431с.
18. Финансы: учеб. для вузов/ под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. – М: Финансы и статистика, 2018.-354с.
19. Финансы: учеб. пособие/ под. Ред. Н.Ф. Самсонова – М: Юрайт, 2019.-418с.
20. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник/ под ред. Н. Ф. Самсонов- М: ИНФРА, 2019.-382с.
21. Финансы и кредит/ под ред. А. М. Ковалевой. – М: Финансы и статистика, 2017.-297с.
22. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник.-№4.-2018.-с.34-47

Приложение 1

Законные и уполномоченные представители налогоплательщика

Налоговые органы

Налоговые агенты

Налогоплательщики

Физические и юридические лица

Лица, обеспечивающие перечисление и сбор налогов

Государственные органы

Хозяйствующие объекты

Участники правоотношений

Сборщики налогов и сборов

Банки

Финансовые органы

Таможенные органы

Органы государственных внебюджетных фондов

Органы исполнительной власти, исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов и контроль за их уплатой (помимо налоговых и таможенных органов)

Приложение 2

Объекты налогообложения

имущество

Операция по реализации

Стоимость реализованных товаров, работ, услуг

Прибыль

Доход, в том числе проценты, дивиденды

Иной объект, имеющий стоимостную количественную или физическую характеристику

Не признается реализацией товаров, работ, услуг:

1. осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты
   (за исключением целей нумизматики);
2. передача имущества организации ее правопреемникам при реорганизации этой организации;
3. передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности непредпринимательской);
4. передача имущества, если она носит инвестиционный характер (вклады в уставной капитал, вклады по договору о совместной деятельности);
5. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного обще­ства, товарищества при выходе из хозяйствен­ного общества, товарищества, при распределе­нии имущества ликвидируемого хозяйственного общества, товарищества между его уча­стниками;
6. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора о совместной деятельности в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собствен­ности участников договора, или раздела такого имущества;
7. передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного (муниципального) жилищного фонда при проведении приватизации;
8. изъятие имущества конфискации, наследования имущества, обращение в собственность бесхозных вещей, кладов;
9. иные операции в случаях, предусмотренных
   Налоговым кодексом РФ

Не признаются дивидендами:

1. выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в де­нежной, натуральной фор­
   мах, не превышающие взноса
   этого акционера (участника)
   в уставной (складочный) капитал организации;
2. выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же ор­ганизации в собственность;
3. выплаты некоммерческой организации на осуществление
   ее основной деятельности
   (непредпринимательской),
   произведенные хозяйственными обществами, уставной капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации