Файл: Система Федерального налогообложения..pdf

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства. В отличие от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.

2.Анализ системы Федерального налогообложения юридических лиц

2.1 Структура и динамика взимания НДС в 2018-2020 г

Вид: Федеральный налог

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели

Налоговый период: Квартал

КБК: 182 1 03 01000 01 1000 110

Описание:

Налогоплательщиками НДС являются продавцы (юридические лица или индивидуальные предприниматели), применяющие общий режим налогообложения, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Введение в России НДС обеспечивает равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.

Налоговые ставки:

- 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),

- 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг) – (определенные виды продовольственных товаров, товаров для детей, печатных изданий, медицинских товаров)

- 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется как процентная доля налоговой базы (соответствующая налоговой ставке), а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи на общем режиме налогообложения.

Таблица 1

Статистика НДС 2018-2020г

По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), в 2020 году в федеральный бюджет поступило 3,207 трлн руб. Это на 28% больше, чем в кризисном 2019 году, и на 10% меньше, чем в 2018 году (см. Таблица 1). 84 коп. с каждого рубля поступлений в госказну обеспечили всего два налога: на добычу полезных ископаемых и НДС. В сравнении с 2018 годом степень "диверсификации" налоговой системы РФ в 2020 году заметно снизилась.

На протяжении 2020 года ФНС ежемесячно рапортовала о заметном (порядка 30%) росте налоговых сборов в сравнении с аналогичными периодами 2019-го.

По данным службы, сборы января - марта 2020 года в федеральный бюджет РФ составили 3,207 трлн руб., что на 28% больше, чем в 2019 году, и на 10% меньше уровня 2018 года. Это снижение налоговая служба объясняет тремя причинами: сокращением ставки налога на прибыль в федеральный бюджет с 6,5% до 2%; более низкой ценой на нефть (средняя цена 2018 года — $71 за баррель, 2019-го — $63, 2020-го — $40); передачей с 2019 года регионам федеральной доли в акцизах на нефтепродукты.

Основная масса собираемых в федеральный бюджет налогов обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (43%) и НДС (41%) Эти два налога в сумме дали 84% всех поступлений. В 2018 году их доля была гораздо меньше — 64%. Зависимость бюджета от этих источников возросла из-за принятых правительством решений о передаче бывшего ЕСН в ведение внебюджетных фондов и из-за сокращения ставки налога на прибыль. Доля последнего в 2020 году в федеральной госказне составила 8%, еще 4% — это акцизы, 4% — остальные налоги.

С ростом цен на нефть НДПИ вернул себе утраченное в 2019 году первенство среди налогов РФ. Поступления НДПИ в январе—декабре — 1,377 трлн руб., в том числе на добычу нефти — 1,267 трлн руб., газа — 85 млрд руб. В сравнении с 2019 годом поступления НДПИ выросли на 40%, с 2008-м — упали на 14%. Сборы "внутреннего" НДС в 2020 году составили 1,329 трлн руб., что на 13% больше, чем в 2019 году, и на 33% больше, чем в 2018 году. На фоне роста импорта НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, в январе—марта 2020 года поступило на 55 млрд руб., что в 1,8 раза больше, чем годом ранее (в 1,4 раза больше — в сопоставлении с 2018-м).

2.2 Объемы и структура взимания налога на прибыль организаций в РФ в 2018-2020 г

Вид: Федеральный налог

Категория налогоплательщиков: Юридические лица

Налоговый период: Календарный год

КБК: Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 182 1 01 01011 01 1000

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 182 1 01 01012 02 1000 110

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем размере:

в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;

в 2013 - 2015 годах - 20 процентов.

Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями) и Инструкцией Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»'.

Налог на прибыль наряду с НДС является основным налогом с предприятий и организаций и основным составным элементом налоговой системы России. В отличие от НДС данный налог является прямым, т. е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

Плательщиками налога на прибыль являются: предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству России, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, а также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (иностранные юридические лица).

При этом под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения понимаются филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятельности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в России.

Объемы и структура взимания налога на прибыль юридических организаций в РФ в 2018 -2020.

Согласно показателям, представленным в Таблице 2 поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2020г. составило 1208,0 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 44,9% (см. Таблица 3). В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2020г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,7 процентного пункта и составила 95,8%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, снизилась на 1,8 процентного пункта и составила 3,1%. В августе 2020г. поступление налога на прибыль организаций составило 116,2 млрд. рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 25,8%.

Таблица 2

Объемы взимания налога на прибыль организаций в 2020 г.

Рисунок 1 – Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательный платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2020 году

Таблица 3

Объемы взимания налога на прибыль организаций в 2018-2019 г

В структуре доходов федерального бюджета наибольшие поступления

обеспечены за счет ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет – 55% в общем объеме доходов и налога на добавленную стоимость – 28% (см. Рисунок 2).

Рисунок 2 – Структура поступления налогов и сборов, в целом по Управлению в федеральный бюджет по состоянию на 01.01.2020 года

Рисунок 3 – Динамика поступлений по видам налогов в федеральный бюджет РФ за 2018-2019 года

Поступления налоговых платежей в федеральный бюджет за 2019 год снизились на 52% (22,6 млрд. рублей), что в значительной степени произошло за счет снижения поступлений по налогу на прибыль на 25 млрд. рублей (см. Рисунок 3).

Кроме того, в результате перехода водопользователей на договорные отношения и новые формы платежей за пользование водными объектами, поступления по водному налогу снизились на 51% (547 млн. рублей), по акцизам поступления снизились на 99% (1,9 млрд. рублей) в результате изменения нормативов распределения между бюджетами. Частично эти потери компенсированы ростом поступлений НДС – в 3,7 (на 4,2 млрд. рублей), ЕСН, зачисляемым в федеральный бюджет – на 3% (382 млн. рублей), и налогом на добычу полезных ископаемых – на 14% (272 млн. рублей).

2.3 Структура платежей по акцизам в бюджет РФ

Вид: Федеральный налог

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели

Налоговый период: Календарный месяц

КБК: