Разрешение споров имеет важное значение, поскольку оно позволяет разрешить спор своевременно и с минимальными затратами, не допуская эскалации времени и денег.

Данная работа посвящена изучению темы урегулирования налоговых споров.

Целью работы было определение совершенного механизма урегулирования налоговых споров.

На пути к достижению цели решен ряд задач:

1) рассмотрены понятие, признаки и история развития налоговых споров;

2) рассмотрена классификация налоговых споров;

3) проведен анализ механизма разрешения налоговых споров в России и за рубежом;

4) выполнен обзор практики разрешения налоговых споров в России и за рубежом;

5) обозначены направления совершенствования механизма разрешения налоговых споров в России.

Исследование проводилось на базе российского и мирового законодательства, а также экономического рынка.

Так, установлено, что в основу налогового спора положены разногласия между налогоплательщиками, налоговыми агентами, с одной стороны, и государственными органами и их должностными лицами - с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права и разрешаемые компетентным государственным органом. Налоговые споры по специфике своей природы обладают широкими классификационными признаками.

Россия находится на незавидном месте в рейтинге по собираемым налогам с граждан. Так, уступая Бельгии и Франции, в России осуществляется 47 % налогов и сборов с заработной платы, что является почти половиной личного дохода гражданина. Для сравнения, в США общий налог с заработной платы 13,85%.

Анализ показал, что очевидна необходимость дальнейшего развития и совершенствования досудебного урегулирования налоговых споров в России, что является важным как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, которые более активно стремятся перейти на новый этап развития отношений с налогоплательщиками, предполагающий развитие атмосферы взаимоуважения и конструктивного диалога.

Совершенствование в налоговом законодательстве Российской Федерации имеющихся процедур досудебного урегулирования споров и внедрение иных альтернативных форм урегулирования споров между налого­выми органами и налогоплательщиками является одним их важнейших направлений современного налогового администрирования налоговых споров в России.

---

В третьей части работы приведена концепция развития досудебного урегулирования налоговых споров в Российской Федерации.

---

Список используемых источников

1. 
   Алексеева Е. А. Налоговый спор [Текст] / Е.А. Алексеева, Е.А. Багардынова // Молодой ученый. — 2019. — №17. — С. 325-327.
   
2. 
   Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 07.10.2022) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
   
3. 
   Бурмистрова Д. В. Проблемы досудебного урегулирования налоговых споров [Текст] / Д.В. Бурмистрова // Молодой ученый. — 2016. — №22. — С. 69-71.
   
4. 
   Глазунова И.В. Специфика доказательств в налоговом кодексе [Текст] / И.В. Глазунова // Правоприменение. — 2019. — Т. 3. — № 4. С. 63-74.
   
5. 
   Гнатив Л.Д. Порядок рассмотрения арбитражными судами налоговых споров [Текст] / Л.Д. Гнатив // Эпомен. — 2019. — № 23. — С. 102-110.
   
6. 
   Досудебное урегулирование налоговых споров // Федеральная налоговая служба РФ [Офиц. сайт]. URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
   
7. 
   Иванова В. Н. Налоговое право [Текст]: учебник / В. Н. Иванова, Ростов н/Д: Феникс, 2020. — 428 с.
   
8. 
   Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 N 21-ФЗ (ред. от 11.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 20.06.2022) // // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
   
9. 
   Лимонов Б.Е. История развития досудебного урегулирования споров, вытекающих из налоговых правоотношений [Текст] / Б.Е. Лимонов // Скиф. Вопросы студенческой науки. — 2019. — Т. 2. — № 5 (33). — С. 161-163.
   
10. 
    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 21.11.2022)// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
11. 
    Мкртчян К.С. Проблемы правоприменения и предложения по развитию досудебного урегулирования налоговых споров в РФ [Текст]  / К.С. Мкртчян // Тенденции развития науки и образования. — 2018. — № 44-3. — С. 38-43.
    
12. 
    О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
13. 
    Обобщенные сведения о рассмотрении споров о результатах определения кадастровой стоимости в судах  // РОСРЕЕСТР [Офиц. сайт]. URL: https://rosreestr.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
14. 
    Обзор основных изменений законодательства и практики за первое полугодие 2019 года // Chambers Europe, 2019 [Офиц. сайт]. URL: http://www.russiantaxandcustoms.com (дата обращения: 29.11.2022).
    
15. 
    Пантелеева А.А. Налоговые споры, их классификация и разработка предложений по вопросам в налоговых спорах [Текст] / А.А. Пантелеева // Аллея науки. — 2020. — Т. 3. — № 6 (22). — С. 467-471.
    
16. 
    Письмо Минфина от 13.08.2015 г. № 03-07-11/46755 // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
17. 
    Письмо Минфина России от 02.10.2018 №03-02-07/1/71109// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
18. 
    Попонова Н. А. Об особенностях налоговых споров в современных условиях [Текст] / Н.А. Попонова // Московский технологический университет – МИРЭА, 2021. – С. 65-69.
    
19. 
    Постановление Арбитражного суда Московского округа от 8 сентября 2014 г. N Ф05-7939/14 по делу N А41-54438/2013 (ключевые темы: операции по реализации — возмещение НДС — незавершенное строительство — сумма налога, подлежащая уплате — имущественные права) // Гарант:  справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
20. 
    Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 5 декабря 2018 г. N Ф10-5419/18 по делу N А09-1391/2018 // Гарант:  справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
21. 
    Постановление Арбитражного суда Уральского округа №Ф09-8180/17 от 15.01.2018 по делу №А50-10371/ 2017. Документ опубликован не был: // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
22. 
    Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
23. 
    Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
24. 
    Приказ ФНС России от 13 февраля 2013 года № ММВ-7-9/78@ «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013–2018 годы»  // Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 29.11.2022)
    
25. 
    Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 17.01.2019 № А27-23790/2018 // Интернет-ресурс Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [Офиц. сайт]. URL: https://sudact.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
26. 
    Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 1 августа 2019 г. по делу № А27-6244/2019 // Интернет-ресурс Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [Офиц. сайт]. URL: https://sudact.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
27. 
    Решение Арбитражного суда Иркутской области от 6 августа 2019 г. по делу № А19-11392/2019 // Интернет-ресурс Судебные и нормативные акты РФ (СудАкт) [Офиц. сайт]. URL: https://sudact.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
28. 
    Сивашев Д.В. Досудебный и судебный способы урегулирования налоговых споров [Текст]   / Д.В. Сивашев // Аллея науки. — 2020. — Т. 1. — № 6 (22). — С. 883-890.
    
29. 
    Сивашев Д.В. Налоговые споры, возникающие в связи с проведением выездных налоговых проверок [Текст]  / Д.В. Сивашев // Аллея науки. — 2020. — Т. 3. — № 6 (22). — С. 737-743.
    
30. 
    Стадник А.А. Рассмотрение налоговых споров в арбитражном судопроизводстве [Текст]   / А.А. Стадник // NovaUm.Ru. — 2019. — № 16. — С. 466-468.
    
31. 
    Статистика налоговых споров за 2021 год // Компания Taxadvisor  [Офиц. сайт]. URL: http://blog.taxadvisor.ru/ (дата обращения: 29.11.2022).
    
32. 
    Файрузова Ю.М. Рассмотрение и разрешение налоговых споров в судах общей юрисдикции [Текст] / Ю.М. Файрузова // Современные научные исследования и разработки. — 2020. — Т. 1. № 5 (22). — С. 648-649.
    
33. 
    Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 29.11.2022)
    
34. 
    Хватова Э.В. Актуальные проблемы налоговых споров в современной России [Текст] / Э.В. Хватова // Дневник науки. — 2021. — № 12 (24). — С. 39.
    
35. 
    Чебанова Е.А. Актуальные проблемы реализации прав налогоплательщиков при рассмотрении налоговых споров [Текст]  / Е.А. Чебанова // Вестник экономической безопасности. — 2019. — № 2. — С. 314-317.
    
36. 
    Шабалина К.В. Проблема эффективности досудебного порядка разрешения налоговых споров [Текст] / К.В. Шабалина // В сборнике: Современные социально-экономические процессы: проблемы, закономерности, перспективы сборник статей IV Международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 188-193.
    
37. 
    Шинкарюк Д.А. Досудебное урегулирование налоговых споров: финансово-правовое исследование [Текст]: Автореф. дис. канд. Юрид. Наук. Омск, 2020. — С.15
    

---

---

Смотрите также файлы

• Ежелгі жне ортаасыр ркениетіндегі мдениет ымыны алыптасуы жне оны аналогы (вэнь, дхарма, пайдейя).docx

• Семинар учителей математики Курманаевского района Приемы и методы подготовки.docx

• Руководитель Лимонова Наталья Владимировна. Задание с 06. 04. 2020.pdf

• Глубинная структура.docx

• Связь физизической культуры и спорта с другими сферами общества Работу выполнили Новоскольцева Ксенья Пищулина Надежда.pptx