Файл: Бухгалтерский баланс предприятия и порядок его составления (на примере ООО «Форест Трейд»).pdf

II раздела баланса - «Оборотные активы» - это оборотные активы в сфере производства и обращения: запасы (сырье, производственные издержки, готовая продукция и товары для перепродажи, отгруженные товары, расходы будущих периодов), счета (включая покупателей и клиентов), дебиторскую задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев (покупатели и клиенты, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства).

Раздел III баланса «Капитал и резервы» содержит следующие статьи: Уставный капитал; собственные акции, выкупленные у акционеров; Добавочный капитал; Резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

IV раздела баланса «Долгосрочные обязательства» отражает долг компании перед кредитными учреждениями, государственными учреждениями и включает в себя следующие статьи: кредиты и кредиты; отсроченные налоговые обязательства.

Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» включает в себя следующие статьи: кредиты и займы; Кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации, государственным внебюджетным фондам, по налогам и сборам); задолженность перед участниками по выплате дохода; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов.

Таким образом, бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражают все то имущество, которое принадлежит организации, а также долги контрагентов. То есть это основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы. Данные баланса должны совпадать с рядом показателей других форм отчетности.

Бухгалтерский баланс - это одна из форма бухгалтерской отчетности, который подлежит обязательной сдаче в налоговый орган и орган статистики. С помощью данного отчета организации отчитываются о своих активах и пассивах, распределяя данные своего бухгалтерского учета между статьями баланса. Баланс сдается по окончанию календарного года. В частности, в 2019 году следует заполнить бухгалтерский баланс за 2018 год и привести данные бухучета предприятия на последний день налогового периода (31 декабря). Бухгалтерский баланс за 2018 год нужно сдать в течение трех первых месяцев 2019 года, то есть крайняя дата для сдачи формы 1 - 31 марта 2019 года [19, c. 297].

Баланс в налоговую можно сдать в любом удобном виде (на бумаге или электронно). Допускается отправка отчета по почте заказным письмом с описью вложения. Дополнительные экземпляр заполненной формы 1 следует направить в Росстат, где зарегистрирована организация. Бухгалтерский баланс сдается вместе с отчетом о финансовых результатах, который также является обязательной составляющей годовой бухгалтерской отчетности предприятия. Также необходимо заполнить и сдать отчет об изменениях капитала и о движении денежных средств.

Заполняя бухгалтерский баланс за 2019 год, следует привести данные за три года - отчетный и два предшествующих. Сведения указываются на 3 основании оборотно-сальдовой ведомости на 31 декабря 2018 года, сведения за предшествующие года следует взять из бухгалтерского баланса за предыдущий год. Отчет содержит два раздела, в первом отражаются все активы организации с разбивкой по статьям (в зависимости от вида актива); во втором отражаются все пассивы организации, которые также распределяются по статьям. Пассивы формируют активы, являются источниками их финансирования, потому сумма всех активов должна быть равна сумме всех пассивов.

Итоговая сумма активов выводится в последней строке раздела «активы», данная сумма состоит из общей стоимости внеоборотных и оборотных активов. К внеоборотным относятся все те активы, срок использования которых превышает один год (основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, поисковые активы, долгосрочные финансовые вложения сроком свыше одного года и другие). К оборотным активам относятся те, у которых срок использования менее 1 года (материальные запасы, сырье, товары, дебиторская задолженность, НДС, деньги и их эквиваленты, финансовые вложения на срок менее одного года).

Итоговая сумма пассивов выводится в последней строке раздела «пассивы», данная сумма состоит из общей стоимости собственного капитала организации и ее резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств (кредиты, кредиторская задолженность, заемные средства и пр.). Если равенство не выполняется, необходимо искать ошибку в бухгалтерском учете. Если баланс сошелся, то он подписывается руководителем в двух экземплярах и направляется в ФНС России и Росстат. Отрицательные суммы следует занести в круглые скобки - они вычитаются. Суммы следует округлять до тысяч или миллионов рублей. Выбранное округление указывают вверху бланка.

Форма бухгалтерского баланса носит рекомендательный характер и может быть изменена на усмотрение организации (строки могут быть сокращены или дополнены).

При составлении баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается значимым и актуальным с точки зрения:

• обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;
• возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала; поддержания достаточной ликвидности активов;
• возможности оценки продолжительности оборота активов.

При заполнении бухгалтерского баланса применяются такие методы оценки его статей, как (рисунок 3):

Рисунок 3. Методы оценки статей бухгалтерского баланса

В нетто - оценке приводятся амортизируемое имущество и текущие активы, требующие уточнения своей стоимости из - за постоянно меняющейся внешней среды или форсмажорных обстоятельств. Такими объектами являются задолженность дебиторов, краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, товарно - материальные ценности. По указанным объектам товаропроизводителю разрешено создавать целевые резервы путем их включения в прочие расходы предприятия. В бухгалтерском балансе указывается разность между первоначальной стоимостью таких активов и величиной созданных резервов под сомнительные долги, обесценение вложений в ценные бумаги и снижение стоимости материально - производственных запасов.

В развернутом виде показатели приводятся в случае, если в один информационный элемент включена и дебиторская, и кредиторская задолженность товаропроизводителя. Например, на счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут быть сгруппированы как авансы, перечисленные контрагентам, представляющие собой дебиторскую задолженность, так и обязательства перед поставщиками, являющиеся кредиторской задолженностью. Экономическая природа указанных видов задолженности кардинально отличается и требует регистрации в первом случае в активе, а во втором – в пассиве баланса [22, c 103].

С помощью рассмотренных методов оценки статей баланса достигается, с одной стороны, упрощение структуры балансовых показателей, а с другой стороны, выявляется реальная стоимость капитала и имущества предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Форест Трейд»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Форест Трейд»

О б щ е с т в о  с  о г р а н и ч е н н о й  о т в е т с т в е н н о с т ь ю  «Форест Трейд », в  д а л ь н е й ш е м  и м е н у е м о е  «О б щ е с т в о », с о з д а н о  в  с о о т в е т с т в и и  с  д е й с т в у ю щ и м  н а  т е р р и т о р и и  Р о с с и й с к о й  Ф е д е р а ц и и  з а к о н о д а т е л ь с т в о м , в  ч а с т н о с т и , Г р а ж д а н с к и м  к о д е к с о м  Р оссии оссии, Ф е д е р а л ь н ы м  з а к о н о м  «О б  о б щ е с т в а х  с  о г р а н и ч е н н о й  о т в е т с т в е н н о с т ь ю » о т  08.02.98г. № 14  , д р у г и м и  з а к о н а м и  и  и н ы м и  н о р м а т и в н ы м и  п р а в о в ы м и  а к т а м и , а  т а к ж е  н а с т о я щ и й  У с т а в о м .

Компания «Форест Трейд» является лидером в сфере комплексного снабжения лесом и пиломатериалами в Брянске и Брянской области. Благодаря большому опыту работы и достижениям в сфере продаж данной продукции, компания занимает лидирующие позиции в сфере продаж и снабжения с лесом и пиломатериалами в Брянской, Орловской и Смоленской области. Компания также работает в Калужской, Липецкой, Курской, Тамбовской, Тульской, Белгородской областях, а также в Москве и Московской области.

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Форест Трейд».

Место нахождения Общества: 241020, Брянская область, город Брянск, улица Щербакова, дом 37

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли, а так же совершенствование производства, расширение рынка товаров, работ и услуг. Общество является юридическим лицом по Российскому законодательству и действует в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации и настоящим уставом Общества, именуемым в дальнейшем «Устав».

Общество имеет право от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, третейском суде. Общество имеет самостоятельный баланс.

Общество имеет круглую печать; вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации, и открывать расчётные, в том числе валютные и иные счета в Банках Российской Федерации и за её» пределами. Общество может по решению Общего собрания создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за её пределами.

В Уставе определены основные виды деятельности предприятия:

• оптовая торговля пилометариалами;
• торговля лесоматериалами: евровагонка (сосна/ель), доска пола шпунтованная, брусок строганый, блок - хаус ( имитация бревна ), наличник, плинтус, раскладка, уголок, имитация бруса, пиломатериал, доска обрезная.
• прочая оптовая торговля;
• розничная торговля пилометариалами;
• розничная торговля лесоматериалами;
• услуги автогрузоперевзок;
• услуги аренды спецтранспорта;
• услуги по сушке и переработке древесины;
• прочая оптовая и розничная торговля строительными материалами.

Далее на рисунке 4 изобразим организационную структуру управления ООО «Форест Трейд».

Рисунок 4. Организационная структура управления ООО «Форест Трейд»

На предприятии ООО «Форест Трейд» линейно-функциональная структура управления. Линейно-функциональная структура сочетает в себе преимущества линейных и функциональных структур. Для ее формирования используют шахтный принцип построения и специализации в процессе управления. Подразделения образуются по видам деятельности организации. Функциональные подразделения делят на более мелкие производственные, каждое из которых выполняет ограниченный перечень функций.

Далее в таблице 1 проанализируем основные экономические показатели ООО «Форест Трейд» за 2017-2019гг. (Приложение 1).

Исходя из данных таблицы 9, можно сделать вывод, что в 2019г. предприятие ООО «Форест Трейд», получило на 16% меньше выручки от продаж или на 11430 тыс.руб., по сравнению с 2017г. В тоже время себестоимость проданных товаров, также сократилась на 16,9% или на 9618 тыс.руб., за анализируемый период. Чистая прибыль в 2019г. увеличилась на 857 тыс.руб., по сравнению с 2017г.

Таблица 1

Основные экономические показатели ООО «Форест Трейд» за 2017-2019гг.